建设企业应收账款管理存在的问题与对策

陆海涛/黑龙江省华龙建设有限公司

建设企业应收账款管理存在的问题与对策

陆海涛/黑龙江省华龙建设有限公司

如今，市场竞争激烈。应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量。促进了利润增长。被企业广泛采用。，但同时，应收账款也是一把双刃剑，企业因它而获利，也因它而被拖垮，本文从应收账的功能目标，产生原因出发，最后提出了加强应收账款管理的对策。

应收账款；坏账；管理；存在问题；对策

一、应收账款的功能

应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此，企业为什么愿意持有应收账款呢？主要是因为应收账款有以下功能。

1.扩大销售，增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下，企业不得不采取赊销方式进行销售，这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。

2.减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，贝|J无需上述支出。

3.应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。企业应收账款的在量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上二是夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。

二、应收账款的管理目标

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。

三、应收账款管理形成的原因分析

根据有关部门调查，造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳。

1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信

2.每月结算的工程进度款。因国有施工企业生产活动，经营方式有其特殊性：这类企业所建造或生产的产品通常体积巨大，如建造的房屋、道路、桥梁、水坝等。周期比较长，往往跨越一个或几个会计期间，并且建造或生产的产品价值较大，根据这种特性，施工企业需要与工程发包方签订建造合同。

3.工程完工后，质保金形成施工企业的应收账款。工程完工后经现场监理验收合格，施工企业与业主进行工程价款总结算，在总结算时，按《招投标法》规定，一般按工程总结算额的5%作为质保金，待质量保证期满且无质量事故后，返还施工企业。从而每项工程在总结算后，业主扣留的质保金形成了施工企业的应收账款—应收质保金。

4.垫资施工与相关政策的变化。如在工程实菇期间，遇到经济危机、国家宏观经济政策调整及货币政策调整等客观因素影响，或建设单位本身建设资金不到位及资金本来存在缺口等因素影响下，将直接导致工程发包单位无力支付工程款。国有施工企业具有资本实力，为了盈取更大的建筑市场，提升企业的竞争能力，往往采取垫资方式施工，如在工程合同规定支付工程款的期限内，因业主建设资金不到位，并且根据当前业主的形式判断，在以后相当长的时间内业主也不可能有资金支付，从而形成了施工企业长期的不良应收账款。

四、加强国有企业应收账款的管理措施

1.建立健全应收账款内控制度。良好的内部控制制度及其有效实施能防止和纠正国有企业舞弊行为的发生。广义上讲，应收账款内部控制有主营业务收入、主营业务税金、附加及销售费用等，而各项控制程序和措施则包括各职能部门职责划分、不相容岗位的相互分离、齐全并连续编号的各项原始凭证、定期的账目核对、完善的会计核算科学的，进行经常性分析和监控，及时发现问题，不断完善内控制度。

2.建立应收账款激励机制。制定收账政策时，要权衡增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本的关系，掌握好宽严界限，科学拟定收账计划；制定营销政策时，把应收账款管理纳入对销售人员考核的项目中，将个人利益与销售、回款、业绩以及应收账款的管理挂钩，合理制定应收账款奖罚条例。

（三）强化企业应收账款的日常管理工作

1.做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。2.检查用户是否餐破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。3.掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态。以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。4.分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比。借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，5.考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企、信用政策是否应改变。

（四）合理利用金融工具功能，增强应收账款的变现能力

随着我国经济不断发展，金融政策不断趋于完善，从而使企业应收账款的回收方法，有了一定的选择，应收账款融资业务是银行根据企业应收账款的特点，而推出的一项金融业务，即：将应收账款或应收账款的所有权让售给银行，银行将其与其他金融资产打包出售给资产管理公司或金融信贷机构。资产管理公司或金融信贷机构负责直接向发包单位收取工程款或对应收账款进行再处理的业务。在企业将应收款交付银行等金融机构后，可迅速得到资金，从而可以满足因应收账款占用原因，而造成企业短期资金不足的需求。

五、结束语

应收账款管理应遵循严格的管理制度，将管理落到实处，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法。解决企业在应收账款中出现的问题，才能发挥应收账款对企业销售的推动作用，加快企业的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

[1]王振伟，关于加强施工企业应收账款管理的探析，经济技术协作信息，2009（22）总第1005期.

[2]王丽 姜珺，应收账款管理若干问题的探讨，经济技术协作信息，2010（20）总第1039期.

[3]李红梅，如何加强企业应收账款管理，中国商界，2010年第2期.