浅析铁路企业会计内部控制

李超明/哈尔滨铁路资金结算所

浅析铁路企业会计内部控制

李超明/哈尔滨铁路资金结算所

会计内部控制是实现企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的一个重要手段。在铁路企业日益发展的今天，建立完善的会计内部控制制度，为提高铁路经营管理效率，充分实现铁路行业现代化的发展起着至关重要的作用。

铁路企业；会计；内部控制

一、铁路企业会计内部控制的意义

在当今市场经济发展的条件下，铁路企业面临激烈的市场竞争，必须不断地提高经营管理水平。现代化企业管理的主要内容是财务管理，而会计内部控制是财务管理的核心内容。健全的会计内部控制制度对于提高财务管理水平、提高铁路企业的经营管理效率具有重要的意义。

（一）规范会计行为，提高会计信息质量

真实、准确的会计信息是企业进行一切管理经营决策的前提和基础，但目前相当一部分企业对内部会计控制制度的建设重视不够，导致会计信息不实，资产流失，经营失败。内部会计控制制度通过职责分离、岗位轮换等手段对会计信息的记录、归集、分类、编报等过程进行控制，从而保障会计信息能够真实、可靠地反映企业的经营状况。

（二）确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行

建立会计内控制度，就是要按照法规的要求，对具体的行为进行规范和制约，能够促进企业会计制度的健全与完善，促使企业管理制度化、控制系统化、流程清晰化，促进企业各项决策方针的顺利实施。

（三）有效保护资产的安全，防范资产流失

会计内部控制制度从采购、仓储、信用审核、销售、收款各个关键控制点都制定了财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、限制接近等一系列控制措施，从源头上堵塞漏洞，彻底消除隐患，从而保障了企业的资产安全完整，防止国有资产的流失。

（四）加强内控有利于降低铁路企业的经营风险

在当前日益激烈的市场竞争环境下，企业的经营风险也在加剧，企业要想不断地发展壮大，就必须对企业面临的风险进行有效的防范和控制。企业通过风险识别、风险评估、风险分析、风险应对等手段，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，可以及时发现风险和控制风险，保障企业经营目标的顺利实现。

二、当前铁路企业会计内控存在的问题

（一）对内控的认识存在误区

误区一，有的管理者认为，建立内控制度，就是建章立制，其实不然，内部控制不仅包括内部控制的设立还包括内部控制的执行；误区二，认为内部控制就是领导层或有前关职能部门的职责，实际上内部控制的主体包括全体员工。内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

（二）内部会计控制设立执行流于形式

有的单位内部控制机构不健全，没有良好的内部控制环境；有的单位制定了内部控制措施，但是流于形式，不具体实施，不相容职务没有实际分离，不事后监督，如有的单位财务人员多年不轮岗，也不采取强制休假制度，致使有些存在的问题发现不了，时间长了，造成隐患。

（三）监督机构没能发挥应有的作用

很多企业的监督机制主要依靠内部审计部门来完成，而许多企业的内审部门与财务部门隶属于一个领导，也有的企业是临时抽调的一些人员来实施内部监督，这样致使监督机构缺乏独立性；也有的企业设立了独立的审计机构，但是没有建立内审部门直接向最高管理层负责的运行体制，致使内部监督执行力不够。

（四）法人治理结构不健全，缺乏风险评估机制

有的企业管理层责、权、利不清，缺乏风险评估机制，企业的决策权、执行权和监督权没有完全分离、没有形成制衡。有的企业不注重评估企业面临的内、外部风险，导致企业规范风险的能力不强，面临经营资源浪费，决策失误，造成资产流失。

三、强化铁路企业会计内控建设的对策及建议

（一）加强内部控制环境建设，提高全员对内控的认识

企业内部控制环境取决于管理人员对它的态度、认识和行为，内部控制是否到位和有效，关键是企业经营者是否重视、是否带头执行。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业经营风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自组织本单位内部会计控制的建立和执行。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的业绩考核结合起来，将内部控制管理工作落到实处。

在会计内部控制体系中，财务人员素质起着重要的作用。

强化企业财务人员学习专业知识和法规，提高业务水平和专业胜任能力，倡导诚实守信、爱岗敬业和团队协作精神，强化风险意识和法制观念。另外要定期对职工进行内控知识的教育，使企业每一名员工都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的行为都要内部控制制度的牵制和约束，只有当企业中的每一个员工目标明确，内部控制才能更有效的执行。

（二）制定切实可行的内部会计控制制度

企业所处的环境、行业特点、发展阶段不同，对内部控制的需求也不同，企业应该根据自身的实际情况制定适应本企业需要的内部会计控制制度。按照不相容职务分离的原则，科学划分企业内部各职能部门的职责权限，形成相互制衡机制。

要按照规范化、授权分责、监督制约、账务核对、安全谨慎原则建立严密的会计控制系统，加强会计检查，利用计算机信息技术手段，减少和消除人为控制因素，确保提供的财务信息完整、有效、客观、及时，确保内部会计控制的有效实施。

另外企业还需建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案，明确责任人员、规范处理程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

（三）建立独立、权威的内部监督

要保证内部控制体系有效地运转，必须对其进行连续的监管。通过设立只对最高决策层负责的地位独立、监督权威的内部审计部门，由内审部门独立行使综合性内部监督职能并对内控制度的有效性进行评价，能够及时反馈存在的问题，发现不合理合规的做法，并及时进行解决和纠正。

（四）建立健全风险评估机制

健全的风险评估机制能让企业保持清醒的头脑，知道所处的环境跟风险状况，增强风险意识，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，有效采取风险防范措施，降低财务风险和经营风险。

总之，加强实施会计内部控制能够规范企业行为，确保铁路经济持续、稳定、健康地发展。行之有效的内部控制制度是推动企业不断发展创新的手段，更能防范和发现企业内外部的经营风险，提高经营效率。只有企业全体员工共同努力，相互支持、相互制约，才能充分发挥企业内部会计控制应有的作用。

[1]邓寄秋《加强铁路运输企业内部控制，提高会计信息质量》[J]现代经济信息2011（10）.

[2]宋世坤《企业会计内部控制中存在的不足及改进策略》[J]当代经济2010（16）.