我国中小企业财务管理存在的问题及对策

张丽娟

(东北财经大学 网络教育学院，辽宁 大连 116025)

一、中小企业财务管理存在的问题

1.经营风险高，融资困难

(1)中小企业经营管理水平低，存在过高的经营风险。尽管近年来我国中小企业发展很快，但仍然给人以“差、散、乱”的印象。一方面中小企业内部管理制度不健全、产品生产工艺落后、质量水平低，因资金缺乏导致经营绩效差，许多中小企业负债率较高，极度缺乏经营流动资金和发展投资基金，导致其不能正常地进行经营和投资改造，无法通过提高盈利改变企业的资信以获得外部各种信用融资;另一方面，中小企业向银行融资一般包括利息费用、评估费、担保费、抵押登记费、公证费、工商查询费、审计费和送礼费等，这么多收费必然大大增加企业融资成本。并且大多数中小企业成立时间短、规模小、自有资本偏少，在面临市场变化和经济波动时，抵御风险的能力弱，倒闭率高，银行不敢向中小企业放款。

(2)中小企业管理人员缺乏现代融资意识。主要体现在:第一，大多数中小企业缺乏负债经营的现代意识和相应的管理手段，对企业债务与企业盈利之间的关系认识有限，不能以发展的角度看待企业债务融资的作用;第二，绝大多数企业管理人员的经营观念未转变，没有从利润和现金流的角度把现代企业看成是一个资本价值增值和现金流最大化的过程，因而不能全面看待资金在生产中的地位，从而忽略了资本与负债、资本与管理能力以及资本与经营风险等因素之间的相互关系;第三，很多企业管理人员对现代融资工具缺乏认识，简单地认为融资就是向银行贷款，仅拘泥于银行贷款这个单一的融资方式，导致的结果就是当传统融资途径被切断时，大部分中小企业便陷入绝境，不仅缺乏利用其他融资方式的思维观念，而且缺乏融资的操作能力，更谈不上进行现代融资的创新。

(3)中小企业财务制度不健全，银行难以控制信贷风险。我国中小企业点多面广，涉及行业多，多头开户现象较普遍，金融部门难以掌握其真实情况，增加了银行的监管难度，许多中小企业管理欠规范，没有健全的管理制度和财务控制制度，财务信息失真，可信度低。很多企业从所谓的“自身需要”出发，提供虚假的甚至伪造的财务信息，使会计报表失去其可靠性和真实性。而银行发放贷款的主要依据是企业的资产负债表和财务收支状况，一个资产负债状况和财务收支状况良好的企业很容易得到银行的信贷支持。虚假的财务报表使银行的信贷资产难以得到保障，易形成不良资产，出于资金安全和自身利益的考虑，银行不会轻易地发放贷款。

(4)中小企业社会信用低，缺乏有效的信用担保体系。向中小企业贷款和提供担保的风险都高，这是一个普遍性的系统性风险，目前我国也建立了一批信用担保机构，但是实际效果并不理想:第一，担保机构担保能力低，因为我国担保基金的来源主要是地方财政，而财政投资能力有限，远远满足不了社会的需要;第二，担保机构为控制风险，都要求申请贷款担保的客户提供反担保且条件苛刻，并不低于银行担保抵押贷款条件，也就必然造成中小企业融资困难。

2.财务控制薄弱，组织机构不健全

(1)财务管理制度不健全，控制程序不规范。我国中小企业一般很少设立完善的、切合实际的规章制度，仍处于简单的开放型的管理模式之中。当前许多财务管理模式都属于静态的，这种模式缺乏企业发展所必须的动态性。

(2)财务组织机构不健全，权责过于集中。我国中小企业组织机构，是一种以财务管理职能为核心、纵向管理、逐级负责的结构，组织机构设置不规范，分工职责不明确，有的企业没有专职的财务管理人员。

(3)缺乏对企业财务形象的重视。企业的财务形象主要是指企业的整体经营表现和财务状况，在逐渐完善的市场经济条件下，股票市场中企业股价的稳步提升是企业财务形象最有说服力的表现。

3.投资能力较弱，缺乏科学性

(1)中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。

(2)产业层次低，科技含量小。中小企业大多属于劳动密集型的加工企业，相对于知识密集型企业而言，劳动密集型企业的利润本身就很低，产业层次低，科技含量少。

(3)投资盲目性。我国中小企业的投资决策者，由于决乏完整的财务管理知识，在投资时大多凭以往的经验判断，具有盲目性。

4.管理模式集中，管理思想落后

(1)中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真。

(2)企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。我国中小企业的财务管理权集中在少数高层管理者手中，尤其是家族式企业，人格化特征较为明显，企业的发展对个人高度依赖，由于个人能力的限制，导致企业不能规模化和多元化的发展，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，对于重大事项缺乏集体决策机制，导致企业存在很大的经营风险和财务风险，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

二、解决中小企业财务管理中存在问题的相关对策

1.政府积极扶持中小企业，制定税收优惠政策并免除部分行政事业性收费

(1)提供专项资金。2014年我国设立中小企业发展专项资金115亿元，重点支持小微企业专项行动，扶助小微企业专项行动公共服务任务;平台网络即时报送业务;中小企业运行监测信息上报业务以及其他中小企业公共服务平台有关事项。

(2)制定税收优惠。“营改增”的试点，2013年全年减轻了企业税负1 200亿元。最近，为了进一步减轻小微企业的税费负担，国务院又决定对年应纳税所得额在10万元以下的小型微利企业减半征收所得税，这项政策从2009年的3万元提高到2012年的6万元，现在又进一步提高到10万元。

(3)取消和减免部分行政事业性收费。为减轻企业和社会负担，营造法治化国际化营业环境，促进经济平稳较快发展，2012年以来，我国累计取消了行政事业性收费达到340余项，涉及金额近300亿元。

2.推动中小企业自我创新、转型升级，引导有条件的中小企业上市

(1)中小企业的创新发展是中小企业转型升级的重要途径。转型升级的出路分为“上天”、“入地”和“出海”三条。“上天”即企业需要积极拥抱目前快速发展的互联网行业;“入地”是鼓励企业要“接地气”，把“根”扎到消费者当中，向服务业转型;“出海”则是指有实力的中小企业可以去国外投资，寻求发展的契机。目前我国中小企业和大企业相比，在转型升级方面，确实存在着一些不足，比如说中小企业缺资金、缺技术、缺管理、缺人才，也缺品牌，所以政府在支持企业技术创新方面，一是鼓励企业加大技术改造的力度，支持开发和应用新技术、新材料、新工艺和新装备;二是提升企业的创新能力，在中小企业集聚区打造公共技术服务平台，实施中小企业信息化推进工程，促进信息化和工业化的深度融合，提高中小企业的信息化水平;三是实施中小企业知识产权战略推进工程，培育具有自主知识产权优势的中小企业，提高中小企业在知识产权保护、运用和管理方面的水平。在开拓市场方面，我们鼓励企业创新商业模式，运用电子商务、信用销售和信用保险来开拓市场。我们支持创新型、创业型和劳动密集型企业的发展，并提出“创办小企业，开发新岗位，以创业带动就业”的口号。

(2)设立创业投资引导基金，引导、支持有条件的中小企业上市。一是支持债券直接融资;二是鼓励金融机构向中小企业发放贷款;三是加强融资担保体系建设，完善融资担保机构风险补偿、奖励机制;四是鼓励保险机构针对中小企业融资需求，积极开发相关保险产品;五是推动融资租赁发展，建立风险补偿机制。

3.成立政策性中小企业银行，建立互利合作的银企关系

(1)企业融资困难，从根本上说是制度缺失。主要涉及两方面:一是我国还缺乏一种政策性的金融制度;二是缺乏比较有针对性的商业性金融制度。这个金融制度主要就是指银行体系，通过银行制度创新来推动中小企业融资发展，小微企业一方面为我国经济提供大量的就业，另一方面小微企业基本上属于民营经济，处于弱势的地位，因此政府有必要给予支持。在利率市场化、偏紧货币政策和去杠杆政策导向下，小微企业面临融资成本进一步上升的压力，应加大力度吸引民间资本为小微企业提供金融服务，建立政策性中小企业银行。

(2)城市商业银行应以服务中小企业为市场定位，全力支持中小企业的发展。中小企业数量众多、情况复杂、风险大，这就要求信贷工作人员要不断提高业务水平，在注重“效益性、安全性、流动性”经营原则的基础上，构建符合中小企业特点的合理、灵活而高效的服务体系。同时城市商业银行对中小企业的支持不能简单停留在纯粹的资金关系上，还可以凭借其在信息、人才和管理方面的优势，为中小企业提供市场信息、财务管理咨询服务，帮助中小企业解决问题，增强市场竞争力，真正建立互利合作的银企关系。

4.改善并发展商业信用融资，健全中小企业信用担保体系

(1)商业信用是中小型企业融资的一种传统方式。它属于短期负债融资，十分方便但不正规，一般是以良好的商业信誉为基础，并经常运用于业务联系紧密、关系十分固定的合作企业之间。一方面要充分发展企业之间纵向经营纽带关系，与生产经营的上、下游企业结成松散的经营联盟，并通过这种纵向关系发展商业信用;另一方面充分与外贸中介机构结成紧密关系，如以资本为纽带的工商企业集团或固定的伙伴关系。

(2)建立和健全中小企业信用担保体系，提升中小企业的信用度，可在一定程度上保障中小企业发展有稳定、可靠、持久的资金投入，很好地解决其发展中的资金困难问题。信用担保是国际上公认的高风险行业，因此应采取严格的措施，识别、防范、控制和分散金融风险。一是提高市场准入条件，对担保机构、担保从业人员和注册资本金做出严格规定;二是建立全社会性的企业信用系统，使得诚信企业能够获得社会的认可，在资金取得时享有优先权和适当的优惠。

(3)支持银行增加对小微企业发放免抵押、免担保信用贷款额。为中小企业提供金融服务的银行、信托、小额贷款公司及其他非银行金融组织，由有关部门实行风险补偿，可享受财政相关奖励。建立多渠道的小微企业贷款风险分担机制，并逐步引入民间资本参与，形成财政引导、民间资本共同参与、金融机构具体实施的全社会支持小微企业融资的良好现象。

5.加强财务管理人员自身业务能力，提高管理人员的综合素质

财务管理人员要具有较高政治素质，敬业爱岗、自强不息、廉洁奉公、不谋私利，自觉学习专业知识，不断更新知识结构，切实增强做好新形势下财务管理工作的责任感和使命感。

(1)道德素质。对企业的发展尤为重要，优秀的财务管理人员应正确执行党和国家的方针政策，具有良好的工作作风，在财务管理中遵纪守法，坚持原则，抵制弄虚作假行为，高质量、高效率地完成本职工作，把工作看做一种需要和自我价值的实现，对企业要忠诚，企业利益高于自身利益，不做任何不利于企业的事情，财务管理人员要严格保守企业的商业机密，自觉维护企业形象，并为公司的发展出谋划策。

(2)组织管理能力。财务管理人员要想把下属组织成为一个有较强凝聚力和战斗力的团体，就必须有效地与下属进行交流与沟通，这样能减少彼此之间的矛盾，获得下属和其他部门的支持，只有团结协作，才会使企业各部门凝聚在一起，在市场竞争中赢得整体优势，自己的工作价值此时才能得以实现。财务管理人员，要参与到企业的各项决策活动中，为最高决策层的采纳定案提供建议，并尽可能降低耗费，用好资金，从提高效益的要求出发，对各种决策方案进行分析、研究和评价，为最高决策层最终作出决策提供依据。

(3)法律意识。财务人员擅自挪用公款的犯罪情况屡见不鲜，其法律意识相对淡薄，在处理经济业务时，无意中就触犯了法律规章制度，财务人员要有一颗异乎寻常的心去看待每天经手的金钱，要有虚怀若谷的胸襟，“情浓钱淡，永保清白”。一方面要精通会计之道，提高业务素质;另一方面要不断克服自己的欲望，提高自己的职业品行修养，做到“常在河边走，就是不湿鞋”，清正廉洁，经得起金钱的诱惑。从自身做起，不负众望，以严明的制度约束自己，以高尚的职业道德感召世人。

(4)竞争意识。财务人员要具备较宽的知识面，娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功，在知识经济时代，知识淘汰速度加快，只有不断更新和充实自己的业务知识，努力提高业务水平，才能跟上社会的步伐。面对新形势、新要求，财务管理人员要有危机感、紧迫感和强烈的竞争意识，只有增强财务管理人员的竞争意识，激励财务人员不断地完善自已，在能力上强中求强，才能使企业在激烈的竞争中继续发展。

随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国中小企业要面对更加激烈的市场竞争环境。只要政府积极扶持中小企业，推动中小企业自我创新、转型升级，引导有条件的中小企业上市，建立政策性中小企业银行，建立互利合作的银企关系，改善并发展商业信用融资，健全中小企业信用担保体系，加强财务管理人员自身业务能力，提高管理人员的综合素质，提高竞争实力，促进我国中小企业的专业化、精细化、特色化和新颖化发展。

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