中小企业财务控制问题探讨

作者简介：熊雪梅，江西财经大学，会计硕士研究生，研究方向—会计理论与实务。

摘 要：改革开放近30年来，我国的中小企业和民营经济在市场经济大潮中，不断发展壮大，取得了重要成就。中小企业参与市场竞争，能提高市场效率，促进经济增长，对国民经济的发展非常重要。本文通过对中小企业的财务控制存在的问题、产生原因及应对措施进行分析研究，旨在帮助中小企业认识到自己财务控制存在的问题，使其进一步完善财务控制系统的设计和运行，从而帮助改善企业经营状况，提高企业运行效率。

关键词：中小企业；财务控制；财务预算

1.中小企业财务控制存在的问题

1.1中小企业财务预算控制不严，资金浪费严重

一方面，我国中小企业财务预算控制不全面，成本控制不严。和国外同类企业相比，在资金预算和控制方面明显落后。然而，预算管理对企业的发展具有非常重要的意义，企业界也越来越认识到这个问题的重要性，并开始实施预算管理，但是，有些企业预算管理的效果并不理想。

首先，中小企业往往对现金管理不严，生产经营过程中坐支、白条抵库、使用银行账户、大额使用现金购物等现象相当常见，资金的使用也缺少计划安排；其次，应收账款收款相当不及时，周转缓慢，造成资金回收困难，收账成本大大增加；最后，存货失控导致造成资金呆滞，很多中小企业的月末存货占用资金大大超过其营业收入，原因主要是是重生产而轻销售、重产量而轻质量，管理相当混乱，质次价高。

另一方面，财务预算考核机制执行不足。财务预算主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表。财务预算作为中小企业财务业绩的一杆标尺，是每个中小企业都应制定的。但是中小企业的财务控制制度在执行过程中缺乏有效的考核、评价与奖惩措施。以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩是预算发挥作用的重要保证。而在实际考核中，被考核方往往过多地的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核流于形式。

1.2 筹资能力较弱，资金缺口大

一方面，内部融资有限，外部融资困难。内源融资是我国中小企业发展最为依赖的资金来源。在后危机时代，中小企业面临内需下降，出口急剧减少的困境，利润空间缩减，企业内部积累能力极大削弱，这样，内部融资就更加不能满足中小企业对资金的需求。银行贷款是企业主要的融资形式。但中小企业与商业银行之间存在着严重的信息不对称，所以其对中小企业的支持相当有限。另外，直接融资门槛较高，大多数中小企业仍然很难满足相关的上市条件，所以通过直接融资获得资金的中小企业数量很少。

另一方面，中小企业筹资成本相对较高。中小企业以多样化和小批量著称，资金需求也具有时间急、频率高的特点，增加了筹资的复杂性、使筹资单位成本大大提高。在不考虑其他因素的情况下，中小企业少量的资金需求将使其筹资利率比大规模的利率平均高出2-4个百分点。另外，中小企业由于信誉度较低，往往得不到银行优惠的贷款利率，所以其贷款成本比其他一般企业要高。

1.3投资失败率高，资金利用率低下

首先，中小企业缺乏核心竞争力，而又喜欢追求短期目标。核心竞争力主要表现为企业两种能力的有机组合，即企业组织能力与企业资源要素的使用与协调能力。核心竞争力关系着企业的生死存亡，怎么打造核心竞争力，是摆在每一个中小企业管理者面前的重大问题。但大多数中小企业由于固有缺陷，缺少立足于市场的主导产品，企业既缺乏自己的品牌，也缺乏新产品开发能力，只能被动地适应市场，抗风险能力不强，所以投资失败的几率很高。

其次，中小企业管理者喜欢盲目投资，最终导致投资回报率较低。由于中小企业自身规模较小，面临的风险较大，所以管理者总是期望能尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。并且大部分中小企业急功近利，投资带有盲目性，方向难以把握。

2.中小企业财务控制问题的原因分析

2.1企业组织结构过于简单，财务控制缺乏独立性

首先，中小企业管理模式比较落后。我国中小企业受结构、规模及资金的限制和中国传统思想的束缚，多以家族式管理为主。企业的组织机构设置不科学，大部分中小企业属于个体、私营企业，中小企业的所有者和经营者角色分配往往不明确，许多企业所有者同时兼任管理者，导致权责不清。

其次，企业财务控制机制缺乏严格的组织保障。中小企业经营范围单一且规模不大，因此在人员配置方面和大型企业差距较大，整体素质不高且人才流动频繁。较高的流动性，反过来又影响了财务人员素质及企业的管理效果，导致财务工作秩序混乱。另外，由于中小企业规模比较小，财务人员缺乏，会出现兼任不相容职务的现象。

最后，中小企业经营管理者思想相对保守，往往只重视生产而轻视经营管理。普遍认为生产部门才是企业的重中之重，更加重视短期效益，而不考虑长期效益，管理者对内部财务控制往往会产生偏见。

2.2 缺乏全面预算管理及控制制度

一方面，中小企业往往没有形成较为完整的预算指标体系，同时总体预算理念也比较缺乏。通常中小企业只编制费用预算、销售预算等，但是对于编制现金流量表预算、资本支出预算、资产负债表则没有引起足够的重视，预算的编制尤其比较侧重于生产经营领域。另外，企业预算的编制不够科学。中小企业的预算编制缺乏对市场的调查和预测，致使其不能顺应市场的要求，适应性比较差。

另一方面，中小企业采用的预算方式比较单一。大多数中小企业都是采用的都是增量预算和固定预算，因此，对于比较先进的零基预算和弹性预算的应用比较少，这就使得预算的事前控制与指导作用受到了影响。

2.3中小企业综合实力薄弱，融资能力差

我国中小企业经营管理水平低。我国中小企业由于内部管理制度不健全、产品生产工艺落后、质量水平低，形成了因资金缺乏导致经营绩效差，因经营绩效差导致融资信用差，因融资信用差导致资金缺乏的恶性循环。大多数中小企业缺乏负债经营的现代意识和相应的管理手段，企业债务与企业经营盈利之间的关系认识有限，不能以发展的角度看待企业债务融资的作用。另外，很多企业主管对现代融资工具缺乏科学的了解，经常局限于银行贷款这一单一的渠道。

最后，大量中小企业财务可靠性较差，信誉水平低。许多中小企业缺乏健全的财务控制制度，致使会计信息的编制不合理，可信度也比较低。更有甚者，有的中小企业会提供虚假的会计信息，使会计报表的真实性和可靠性难以得到保证，这使得银行的信贷资产难以得到合理的保障。

2.4企业缺乏投资可行性分析，抗风险能力低

企业处于复杂的社会经济环境之中，企业的财务活动不仅受到经济环境的影响，自然环境、政治环境甚至社会文化都会影响企业的财务活动，企业财务活动具有不确定性，财务风险每时每刻都存在。

中小企业往往缺乏长远战略，在业务拓展上对风险考虑不足，只要其经营状况稍好，就会以短期眼光，大肆筹资举债，增加财务负担，而不综合考虑外部环境和企业整体状况以对投资项目进行可行性分析。最终致使企业资金机构不合理，负债资金比例过高。这样，企业的财务风险就会大大增加，又由于中小企业资金链本身就比较薄弱，一旦经营不当或市场不景气，便会有破产的风险。

3.中小企业财务控制问题的对策

3.1完善企业治理结构，转变财务控制理念

首先，要加大在中小企业普及公司治理结构的力度。建立符合现代市场经济要求的企业管理结构，抓好内控制度建设，确保财务风险预警和监控制度健全有效，筑起防范和化解财务风险的第一道防线。

其次，要树立以财务管理为核心的现代管理理念随着经济全球化过程的推进，对每个企业来说饱含着许多观念的转变。具体说来，有以下几点：第一，风险观念，为使企业在市场竞争中不被淘汰，中小企业管理者应树立风险观念，合理投资，同时要加强对本企业的收入、成本、利润的考核。第二，知识效益和人才价值观念，在知识经济时代，人才是决定中小企业能否取胜的关键。第三，现金流量观念，现金流量是衡量企业经营质量的重要指标，在许多情况下比利润指标更重要，中小企业应重视现金流量的控制，加强对现金收支的管理。

3.2完善财务控制制度，加强财务控制

要明确企业财务风险控制程序。财务管理机构设置要科学，财务管理制度要健全统一，执行要有刚性，检查、监管要到位。设立内部结算中心，以便有效融通资金和加强监控。实行公司内部财务信息联网，提高财务监控质量。 另外，要建立相对完善的内部财务控制制度，让责任单位有规可依、严格按照规定办事，按照设定的程序办事，严格按照考核标准来提高效率、控制费用、节约成本。考核时应保持客观性和独立性，避免考核制度受到外界因素的影响。

另外，资金是企业的血液，但是过多的资金又会形成较大的机会成本，因此，合理确定资金筹集数量非常重要。结合业务预测，确定每年资金需要量和各部门的资金占用比例。同时考虑各筹资渠道的风险程度、资金潜力、约束条件，合理安排资金的筹措时间，适时适量地获取资金。

3.3 提高企业资信度，增强融资能力

首先，中小企业要努力提高财务信息质量。一是要利用现代财务信息系统，这有利于实现资源的共享和有效配置，同时也能帮助企业及时实现战略调整。二是严格遵守相关制度和准则，提高企业会计信息的可理解性和可比性。三是要加强对中小企业财务人员的职业道德教育，尽量避免道德问题造成的财务虚假。

另外，企业应做好公关工作，加强与信贷机构的交流沟通。银行始终会把风险因素放在首位，因此企业的信誉十分重要。企业要做好日常的资金管理，在银行考察企业资金使用情况时而能从容应对，最好先向汇报自己的经营情况，加强银行对企业的信任感。

最后，要增强企业盈利能力。内因是事物发展的根本因素，中小企业只有增强自身的实力，提高资信度，才能取得银行信任，才能获得足够的资金。

3.4建立投资财务可行性分析制度，降低项目投资风险

首先，要明确企业发展战略，合理确定投资目标。在决定投资之前，必须进行充分论证和说明，应对项目产品市场供需情况、项目投资的资源条件、投资金额估算和筹资费用等进行评价，中小企业应当从长远出发，避免只考虑短期利润而忽略了长远发展和投资项目带来的潜在风险。

另外，要加强对相关人员的再教育，不断提高其知识和业务水平。企业的经营情况是不断变化的，要不断对财务人员进行继续教育，让他们从财务角度对企业发展提出合理建议；销售部门应对投资项目的市场情况进行调查分析，确定其可行性。

总之，在经济全球化的进程中，随着企业规模的迅速膨胀，内部控制必然面临许多新的问题和困难，成功的企业一般都非常重视财务控制。但是目前我国中小企业财务控制状况不容乐观，存在诸多问题。财务控制事关企业长远发展发展，有效的财务控制能有效降低内部整体交易成本、协调融资活动与投资活动、完善利益分配机制。所以，中小企业要想获得长远发展，应当充分认识到财务控制问题的重要性并采取适当的措施。

参考文献

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