企业分类管理模式下开展海关企业信用评估的思考

葛连成 陆大钧 周欣晔

企业分类管理模式下开展海关企业信用评估的思考

葛连成 陆大钧 周欣晔

海关对企业实施分类管理与社会信用管理必须实现深度融合，只有融合才能提升质量，只有融合才能净化环境。本文对海关企业分类管理与信用评估深度融合，运用理论结合实际案例的研究方法，从理论依据、制度设计、工作机制、实现方式等方面的具体内容进行分析，为在海关广泛推行信用管理的背景下进行改革，促进发展，提供理论参考。

企业管理；企业分类管理；信用管理；企业信用评估

企业分类管理与信用管理之间是一种行业管理与社会管理的关系。强化行业管理必定能提升社会管理的内在质量，推进社会管理肯定能净化行业管理的外部环境。因此，海关对企业实施分类管理与社会实施信用管理必须实现深度融合，只有融合才能提升质量，只有融合才能净化环境。当前，海关对企业实施分类管理融合企业信用评估的方法，既是为落实从中央到地方党政领导加强“诚信”、加强社会信用管理体系建设的要求，又是为响应世界海关组织《全球贸易与安全标准框架》（以下简称：《标准框架》）中倡导的相关工作理念与要求，更是为适应经济全球化发展，推动贸易便利化进程，提高海关自身管理水平之需。

一、国内外信用现状分析带来的思考

（一）企业分类管理与相关AEO制度的分析比较

1.概念比较。在世界各国海关引入AEO制度的过程中，都对该制度进行了适应本国国情的改造，相应地产生了各具特色的AEO概念，例如：欧盟、挪威、瑞士、日本、韩国的AEO项目、美国的“海关、商界反恐合作伙伴计划”（C-TPAT，仅针对进口）项目等等。而在我国，AEO则被称为AA类企业，属于“海关企业分类管理”制度的一个组成部分。

2.适用范围比较。AEO制度适用对象为国际物流供应链各环节的不同企业，具体包括：生产商、进口商、出口商、报关行、承运商、理货人、中间商、港口、机场、货站经营者、综合经营者、仓储业经营者和分销商。根据《中华人民共和国海关企业分类管理办法》的规定，海关对企业实行分类管理的对象为在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。

3.适用标准比较。AEO的标准包括遵守海关法规、财务保障能力、合作和交流等13个方面。分类制度中AA类的标准除了守法、安全等方面外，还对企业的经营规模（年度进出口额）有一定要求。

4.AEO认证种类比较。AEO认证包括3种：通关手续简化的认证、贸易安全的认证以及上述两者“二合一”认证，其中只有贸易安全认证和“二合一”认证可以用来进行国际互认。我国的《分类办法》将企业分为AA、A、B、C、D五个等级，新注册企业为B级，符合条件的可以申请（逐级）向上调整管理类别，发生违法、不规范情事的依法向下调整管理类别，其中，AA类企业即中国的AEO。

（二）企业分类管理与企业信用评估的分析比较

1.内涵比较。企业分类管理是指海关根据企业诚信记录采取差别管理措施，是海关按照守法便利的原则对海关管理对象进行差别化管理，因此，这是一种政府职能管理方式。

企业信用评估是指评价主体通过科学设立全面反映企业诚信状况的评价指标，调查和征集评价指标定性、定量的诚信能力和诚信行为的信息，运用科学的评级方法，进行独立、客观、公正的专业评估，对评价客体的诚信状况和诚信水准做出评价的过程，是对企业资信状况的鉴定，是一种经济活动。

实施企业分类管理和开展企业信用评估对于防范信用风险，维护正常的经济秩序和市场的公平、公正、诚信都能起到积极的推动作用。因此，借助企业信用评估的手段有利于提高海关对企业分类管理的科学性，两者的融合具有一定的现实意义。

2.适用范围比较。海关实施分类管理的对象随着分类制度的发展而不断扩大，涵盖了海关主要的管理相对人，具体包括：进出口货物收发货人、报关企业、在海关登记的加工企业、特殊监管区域内企业。

企业信用评估的主体主要是与企业有金融或经济活动联系的组织或个人以及政府监督管理机构。

从适用范围来看，企业信用评估的适用范围相对于海关企业分类管理更加宽泛。

3.适用标准比较。海关按照企业的守法状况、经营管理状况以及进出口业务量等，自高向低设置了AA、A、B、C、D五个管理类别。

企业信用评估按照确定评估目标、确定评估指标体系、收集相关原始数据、进行评估以及提出信用报告五个步骤依次开展。评估中最核心的问题是评估指标的选取，根据“系统性、全面性、独立性、可比性和可操作性、定量指标和定型指标相结合”原则选择相应的指标，按照一定的方法和程序对企业进行全面考察、调研和分析，并作出对有关企业信用行为可靠性与安全性程度的评估结果。

从适用标准来看，企业分类管理和企业信用评估均是对企业的一个综合性评价。但企业分类管理侧重于对企业的守法状况、经营管理状况以及进出口业务量等静态性指标的考量，而企业信用评估是把定性分析判断和定量分析计算相结合，因此企业信用评估的评估指标选取更加灵活多样，形成了具有层次性特征的综合评价体系。

4.评价要素比较。企业分类管理的评价要素主要包括企业守法状况、监管记录、经营管理状况，以及海关监管、统计记录等。

企业信用评估的评价要素包括经营和财务因素。

目前海关考察企业的主要方面主要局限在海关内部，如侵犯知识产权的情况、进出口总值、报关差错率等方面，与企业信用评估的关注点不同，因此，如果海关能在企业分类的基础上，将企业的基本财务和盈利状况、社会行为、经营者素质等方面也纳入考察范围，对企业的诚信度的衡量就会更为全面。

5.评估结论比较。海关对企业开展差别化管理意在通过区分不同信用程度的企业，按照守法便利的原则，对适用不同管理类别的企业，制订相应的差别管理措施，从而提高通关效率。

企业信用评估目的在于揭示评价客体的违约风险，通过对被评级对象履约承诺能力及其可信任程度的调查、审核和测定，对可能引起信用风险的因素进行定性分析、定量计算，能够为授信人和担保机构承保提供决策依据。

因此，无论是企业分类管理还是企业信用评估，都是基于对企业诚信状况的研判，从而达到加强企业自身诚信体系建设，更好地管理自己的行为，防范信用风险，维护正常经济秩序的目的。

二、实施两项工作融合的必要性

（一）世界海关发展推动中国海关发展

注重信息的交流与共享已经成为世界海关的发展趋势。中国海关有必要通过加强信息的交流与共享来完善企业管理的信息，提高企业信息的完整性。欧美海关都非常重视信息的交流与共享，欧盟海关建设了统一的AEO信息库系统，供各成员国海关及时获取相关企业的守法信息，AEO申请企业在任何一个欧盟成员国中的违法行为都在该信息系统中一览无余。与此同时，海关及时将通过AEO认证的企业在网上公布，接受全世界的查询与监督。相比之下，中国海关的企业守法信息来源还仅限于海关，具体包括注册、监管等环节的海关管理信息。从信息来源的部门和信息类别来看，能查询和交流的广度和深度上都有所欠缺。要实现现代海关第二步战略规划中对企业实施科学管理的目标，加快全国海关企业守法信息查询系统的建设是重要一环。为此，在加快企业信息系统开发应用的基础上，加紧建设统一的企业信息系统，便于全国海关以及海关各部门之间信息共享，同时积极建立企业外部管理信息的导入和查询，以及时获取企业完整的守法信息。

（二）中国社会发展推进海关自身发展

海关的外部环境发展推动海关自身管理水平和社会信用管理水平的共同提高。在我国，由于国土幅员辽阔，各地经济参差不齐，区域文化地区间差异较大，因此社会管理呈现出了多样性、复杂性共存的特点。社会信用管理的推进需要全社会、各行各业、各界各层、各地各处统一思想，形成合力，消除差距，携手共进。因此，社会信用管理，不仅要靠各行各业都来做，更要靠全社会一起做。就一个行业而言，它的特点、内外部环境、内在需求是基本相同的，不利因素相对较少，共同利益相对较多，行业可以根据自身特点去做，改革与创新，相对比较容易，又具有可操作性，行业发展为整个社会信用管理奠定了基础。

三、推进两项工作融合的可行性

（一）中国海关已经融入世界海关发展

1.现代海关制度的建立有力地推动了中国海关的改革和发展。在经济全球化的今天，随着生产要素的全球化流转和地区间分工合作日益紧密，建立更加简便的国际贸易方式，进一步减少和消除阻碍货物等生产要素国际间流转的障碍，降低贸易成本，促进贸易便利化，越来越受世界各国和WTO、WCO等国际组织的关注，作为国际贸易的职能管理机构，积极参与社会诚信体系建设，加强进出口诚信守法体系建设将为海关减少通关环节，加快通关速度，降低通关成本等所做的改革奠定扎实的基础，从而实现生产要素的顺畅流通。为适应经济全球化和建设现代化海关发展的需要，1998年，海关总署制定的《海关总署关于建立现代海关制度的决定》，明确提出以实施通关作业改革为中心环节建立现代海关制度，要通过管理思想、管理制度、管理方法和管理手段的现代化，建立起适应社会主义市场经济体制和对外开放需要的、充满生机活力的海关管理体系，全面、高质量地实现海关各项职能。该决定明确在监管对象上，要从以货物为单元向以企业为单元转变；在监管方式上，要从单一的口岸监管向口岸实物查验与企业账册稽核相结合转变；在监管目标上，要从以随机确定一定比例的核查向以风险分析为基础的有针对性的分类管理转变，从而使海关管理更加科学有效。

2.海关信用管理工作经验不断丰富。信用管理作为一种先进的管理技术和手段，已在国际发达国家海关普遍应用，如WCO的《标准框架》及“经认证的经营者”（AEO）制度、美国海关的“海关现代化法案”及C-TPAT制度、澳大利亚海关的“客户导向战略”、荷兰海关的“契约式管理”等。中国海关近年来不断推进与国外海关开展信用管理合作交流，努力将中国海关企业分类管理与国际海关各项信用制度的对接，通过上述行为为中国海关实施信用管理提供了有益的经验。

（二）中国海关已经融入中国社会发展

1.社会信用环境不断优化。随着我国加入WTO，社会信用越来越受到广泛关注，“十一五”期间，各地政府部门积极倡导“诚信”，加快推进地方社会信用体系建设，不断完善信用制度，积极培养信用服务行业，努力营造社会诚信发展环境，促进地区经济与社会持续、平稳、较快发展。同时随着市场经济秩序整顿的稳步推进，企业守法意识明显增强，企业经营行为逐步规范，企业微观管理机制不断健全，为海关实施信用管理奠定了良好的执法基础和环境。

2.信用服务行业快速发展。我国信用服务行业发展快速，业务也向多元化发展。以上海为例，“十一五”期间，上海成为国内重要的信用服务市场和信用服务机构集聚地。在上海市备案登记的信用服务机构达70家，业务范围涉及商业征信、资信评级、个人征信、信用管理方面，行业营业收入平均增长20%以上。信用服务行业已发展为从业人员约2000人、年营业收入超过6亿元的现代服务业，成为上海市下一步要重点发展的中介服务业。信用服务机构专业化水平的不断提高，管理方法和技术手段的成熟，使海关借助社会力量实施信用管理和综合治理成为可能。

四、推进两项工作融合的对策

（一）大力宣传现代海关管理制度

一是建立海关大监管体系下新型海关企业管理模式。以企业为单元构建海关大监管体系下的新型管理模式，是我国海关业务管理方式的重大变革，是与世界海关组织工作和国际协议相衔接的重要方面，是解决海关管理主要矛盾的基础工作，是海关企业管理发展的必然之路。建立海关大监管体系下新型海关企业管理模式，就是要建立以企业为单元的动态档案管理机制，通过加强海关与政府其他职能管理部门以及国际海关的协调与合作，实现对企业科学的分类管理，建立完善的企业诚信管理体系，为守法企业提供快速通关便利，从而达到规范企业进出口行为的目的，从根本上解决海关面临的双重矛盾。在与国际海关合作方面，积极参与国际海关AEO制度等国际合作，借鉴国际海关AEO制度的先进经验，将AEO制度本土化，不断改进和完善中国海关的企业管理体系建设，为规范企业管理、促进企业发展走出一条新路。同时推动AEO制度发展，使更多的守法企业享受国际海关的通关便利，提高其国际物流的速度，提升企业竞争力，促进企业不断规范发展。

二是充分发挥海关企业管理在分类通关改革中的基础作用。分类通关改革的目标是按照构建海关大监管体系的总体要求，以企业守法管理为核心，以风险分析为手段，以前期和后续管理为保障，对不同风险等级的报关单（货物）实施分类通关，优化监管质量，提高通关效率，防范执法和廉政两大风险，促进海关税收应收尽收，努力实现有效监管和高效运作的有机统一。分类通关改革以企业守法管理为核心，其实质是以企业风险为基础实行报关单分类通关，这就要求海关企业管理对企业进行科学的守法评估和信用分类，准确判断企业风险高低，为分类通关提供可靠的决策依据。

三是加快海关企业管理信息化的全面发展。加快海关企业管理信息化全面发展是现代海关制度发展的需要，直接关系到现代海关制度第二步发展战略目标的实现。企业管理必须适应形势的发展变化，在目前企业管理信息化基础上，整合海关企业管理相关系统，构建海关企业管理统一平台，同时大力推进与政府其他管理部门的企业信息共享系统的建设，加快实现政府部门之间有关企业信息的自由交换，着力构建社会信用体系，共同规范企业行为，引导企业守法经营。

（二）加快培养海关信用管理人才

当前，海关系统信用评估人力资源仍显匮乏。在构建前推后移的新型监管模式时，不仅要考量人力资源数量上的增加，更要考量知识结构、专业结构、年龄梯次等因素的科学合理布局。海关人才储备并不是权宜之计，实施信用评估人才储备也应该提到战略的高度来认识。首先是海关信用评估与国际接轨的需要。2005年8月，世界海关组织发布了《全球贸易安全与便利标准框架》，明确要求加强各国海关间贸易安全方面的合作与交流。我们看到，部分国家的海关已经使用了一些相对成熟的方法，并在实践中取得了较好的效果。为了更好地开展此项工作，我国海关可以通过合作交流等形式在学习和借鉴一些国际成功经验和先进做法的基础上加快信用建设。这项工作的基础在于大量熟悉国际信用评估知识和方法的专业技术人才。其次是AEO企业信用管理的需要。AEO企业资格认证、信用监控、风险识别和动态管理过程需要大量高素质的专业人才，AEO标准的实施中要求中涉及大量会计、企业内控机制和安全设置等多个领域的专业知识，因此对海关的现有人才结构提出了新的挑战，要求补充复合经济才能的人员充实到海关队伍中来。当前，可从以下三方面入手：一是现有人才的培训，充分利用现有资源，建立和完善人才培养和使用机制。对现有企业管理、稽查和其他相关岗位人员进行专项培训的同时，也向海关其他部门中的优秀人才敞开大门，在海关队伍中强化国际财经知识的普及，有目的地培养一批跨领域和海关业务知识的复合型人才，并探索建立海关专家制度以理顺该类人才的上升渠道。二是新进人才的选拔和培养。对需求的海关职位进行细致分析，明确岗位能力要求、承担的工作类型等等，以在招录过程中识人用人、量材器使。三是第三方资源的引入和开发。借用第三方评价机构的会计、审计、技术等专业力量，建立验证稽查专家库，实施外聘专家制度以对海关信用评估队伍的进行适当的充实和补充。

（三）加快海关信用评估系统建设

由于目前海关的企业分类管理制度主要是基于企业的守法状况进行分类管理，分类条件比较宽泛，还不能满足海关对企业实施差别化管理的要求，海关精确打击的能力不强，有必要细分现有各类企业，特别是大量的B类企业，以指导海关的差别化管理。因此海关开发企业进出口诚信守法管理系统既是全面贯彻十八届三中全会精神以及“十二五”规划纲要，积极参与社会信用体系建设的具体体现，也是完善现有企业分类办法，建立以企业为单元，以信用为核心，以信用培育、信用评估、信用应用和失信惩戒为重点的企业进出口诚信守法管理体系的需要。

企业进出口诚信管理系统是以企业为单元收集相关信息，开展企业诚信守法状况进行评估，准确识别高低风险企业，提高海关精确打击能力，为对高资信企业实行快速通关，降低企业通关成本提供科学依据。

企业分类外部复核一直以来是海关企业分类办法的一大亮点，它使海关的企业分类管理与地方政府诚信体系建设有了很好的衔接。2009年开始随着A类企业数量的不断增加，海关向商务、工商、税务、质检、检验检疫等外部行政部门征求海关高资信企业守法情况的数量也在逐年增加。为此，海关应与相关政府部门加强沟通，采取定期会晤，电子数据共享等方式，形成企业分类管理外部复核的有效工作机制。特别是涉及食品安全、医药卫生等民生问题，海关更应该加强与对应政府部门的合作。通过分类调整信息合作的方式，一方面有助于海关企业分类深度融入地方诚信体系建设，另一方面也有助于社会相关政府管理部门进一步了解海关分类办法和海关诚信建设，并最终为海关作为中央单位服务地方融入地方信用体系建设提供良好纽带。具体可以从以下几方面入手：

1.参与地方信用平台建设，实现与政府部门征信系统的互联互通。海关在建设信用管理体系时应在先行了解地方信用平台建设情况及相关指标的基础上再作统筹规划。具体体现为，一方面海关应积极参与国家及地方征信系统相关技术标准的研究制订，另一方面在海关内部抓紧制定和规范信用信息采集的技术标准，如信用主体的标志、信用体系信息分类及编码、数据格式和信用数据库建设规范等通用标准，提高信用信息的采集和使用效率，加速海关信用数据的整合。两方面工作的协同开展，不仅促进了企业管理和数据服务的规范化，而且推动海关信用信息的专业化和标准化，实现海关信用信息标准与国家统一标准接轨，从而为实现与政府其他部门信用系统互联互通打下坚实基础。

2.海关信用信息公开化，发挥信用管理的市场威慑作用。信用管理在本质上是信用信息服务，在具体实践中表现为依法采集、保存、整理、分析、使用和传播有关企业和个人的信用信息。其特点是在一定范围内依法共享信用信息，达到防范企业风险、保持各种经济活动稳定有序的目的。因此，向社会公布海关对企业的信用信息，对于营造信用管理氛围，增加公众关注、提升信用管理社会监督的力量都有十分重要的意义。将海关对企业进行分类管理的结果向社会发布，也有助于提高优秀诚信企业的社会影响力，从而形成政府、社会、企业、个人一个良性的诚信链条。此外，海关对于失信违法企业对外发布信息，特别是利用国家及地方层面的信用平台发布高风险企业失信事实，能切实实现海关与其他政府部门行业协会的联动，对其实施降级、撤销资质、限制市场准入、开展生产经营行为跟踪稽查、发挥部门联动信用管理的威慑作用。

（五）加快引入第三方信用评估机制

通过引入第三方信用机构具体开展评估工作是海关对企业诚信管理的一次有益尝试。作为专业的信用评估公司，既有专业的信用评估人才，又有对企业全方位信用状况的评估能力。因此，信用评估工作由专业信用评估公司对企业开展综合评估，把企业的主体资格、内控机制、财务制度、商业信誉、违法情况等进出口经营行为进行了彻底的“体检”，并做出企业诚信状况评估报告。通过政府与海关、海关与中介、中介与企业的良性互动与实践，消除各自的业务壁垒，避免了政府或管理部门一方说了算的不利因素，能进一步提升海关对企业诚信管理工作水平，促进海关与企业的和谐发展。

合理利用第三方专业评估机构开展企业信用评估应注意以下问题：

1.完善准入退出机制。在择优选择“公正、专业、高效”的第三方专业评估机构开展企业信用评估时，应注意“条件公开、自愿申请、择优选录、培训上岗、违章退出”五项原则，即海关的企业信用评估标准向企业公开、选取符合市场运行规律的社会化信用评估公司，同时建立科学的考核管理机制，实施优胜劣汰，对于不能按照标准开展评估的公司引入退出机制。

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2.完善互动交流机制。一是对接受海关委托的第三方中介机构定期开展海关法律法规、监管、加贸、缉私政策规定等方面的业务培训；二是邀请中介机构专家为海关人员讲授财务会计审计等专业知识，提高海关人员开展企业评估的能力；三是共同开展企业信用管理等方面的课题研究，理论结合实践。

3.完善监督制约机制。一是对第三方中介机构的评估报告进行100%复核；二是对评估结果为高资信的企业按10%的比例进行随机复查和回访；三是对评估结果存在需整改项的企业进行100%实地复核，达到互相监督、防范风险的目的。

（六）加快落实高资信企业便利措施

对企业开展差别化管理是海关实施贸易便利化、促进企业守法便利的基础，而高资信企业便利措施的落实是确保海关改革成功和企业积极参与的核心，然而目前从海关现状来看相应通关便利措施的落实仍不尽到位。在企业分类管理实施过程中，高资信企业的相应通关便利措施的落实仍不尽到位，尤其是部分AA、A类企业反映仍不能享受到所有相关通关便利。存在问题的主要原因是：

第一，海关总署制定了同《分类办法》相配套的《企业分类管理措施目录》（以下简称《措施目录》），但由于种种客观原因，《措施目录》并未对外公布，使相应管理措施的落实略显依据不足。

第二，《分类办法》及《措施目录》由海关总署稽查司制定，而相应的管理措施落实牵涉到多个业务职能司（局）及业务现场，且部分职能司（局）针对企业分类管理措施的落实又增加了一些附加条件，给落实工作带来一定的协调难度。

第三，由于《措施目录》并未全部在通关计算机系统中实现，也给通关过程中的具体落实带来一定困难。

为此，建议海关总署适时将《措施目录》向社会公布，并根据总署执行《分类办法》“刚性、统一”的要求，通过执法检查等方式监督高资信企业相应通关措施在全国范围的落实情况，以保证执法的统一性。

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Thoughts on Customs Evaluation on Trader’s Credit under the Model of Categorized Trader Management

Ge Liancheng；Lu Dajun；Zhou Xinye

A deep integration must be realized between the categorized trader management undertaken by Customs and the credit rating conducted in the private sector.Only through integration can management quality be enhanced and bussiness environment be purified.This article analyzes the deep integration between Customs categorized trader management and credit evaluation in terms of theoretic basis，institutional design，working mechanism and means of realization.Through the research methodology of combining theories with real cases，the article provides theoretic references for Customs reforms and progress against the backdrop of widespread promotion of credit management in Customs.

Trader Management；Categorized Trader Management；Credit Management；Trader’s Credit Evaluation

（责任编辑 赵世璐）

葛连成，海关总署稽查司；陆大钧，上海海关企业管理处；周欣晔，上海海关企业管理处。