如何加强行政事业单位内部控制规范管理

王亚

如何加强行政事业单位内部控制规范管理

王亚

内部控制不仅属于行政事业单位中一项关键的监管行为，同时也属于一项关键的体系安排，其属于行政事业单位实施治理的先决条件。本文针对目前规范化管理工作中存在的主要问题，提出内部控制规范管理的相关措施。

内部控制；行政事业单位；规范管理

2012年11月，财政部颁布《行政事业单位的内部控制规范（试行）》，规范中针对行政事业单位内部控制工作中的不足和存在的问题予以了明确的规定，本文就如何加强行政事业单位内部控制规范管理进行简单阐述。

一、行政事业单位实施内控管理的目的和意义

第一，实施内部控制，能够推动群众满意、高效廉洁的服务型政府建设。只有搞好内部控制，做到“以制度管人、管权和管钱”，才能制约和监督权力运行，起到制度笼子的作用。

第二，实施内控规范，能够有效提升行政事业单位内部的监管能力。行政事业单位属于社会事务的管理者与公共服务的提供者，在推动经济社会发展过程中起到至关重要的作用。掌握好、使用好内部控制这一有力武器，才能够增强行政事业单位的履职能力。

第三，实施内控规范，能够有效达成财政管理的信息化、规范化以及科学化的目标，能够有效提高财政管理的能力，还能够有效提升财政经费的效益。

二、行政事业单位在内控管理工作中存在的主要问题

（一）行政事业单位对内部控制工作的重视度不够

很多行政事业单位的领导，对内部控制工作在规范管理中所起到的作用认识不到位，只重视本单位的事业发展，轻内部管理，直接导致了其在领导及相关工作的决策过程中，没有起到很好的带头作用。

（二）内控制度不健全、业务流程不合理，致使内部控制存在缺失

部分行政事业单位在进行自身内部管理制度建设的时候，要么是照搬其他机构的内容，不符合自身的实际情况，要么就是依照自身现阶段的工作状况，安于现状；或者，就是业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一的处置依据和标准。上述现象，反映出行政事业单位内部控制制度缺乏科学性和合理性，可操作性差，致使内控制度“形同虚设、流于形式”，根本无法发挥其应有的效果；一些行政事业单位根本没有涉及到单位内部所有的业务流程与工作人员，认为内控只是财务部门的事，与其他部门无关。这种错误的认识，使得国有资产保管和使用部门对此项工作不重视。资产闲置、贪污、挪用、盗窃现象严重，账实不符，造成家底不清，甚至国有资产流失，给单位和国家造成巨大的损失。

（三）会计基础工作薄弱，缺乏有效的监督考核机制

长期以来，行政事业单位的领导干部业绩考核以目标任务的完成情况作为主要依据，缺乏对长效内控机制执行效果和其他相关指标的综合考核。有些单位的领导为了在“任期”内出“政绩”，指使或强行要求财务人员弄虚作假，通过提供虚假会计信息来“实现”上级要求的有关指标，这些现象造成了不良的社会影响；有的领导干部为了谋取私利，提供虚假发票、报假账、虚列收支、截留收入，化公为私的腐败现象尤为突出。因此，只有建立长效监督机制，才能对腐败行为实行有效的预防和制约，从而促进廉政建设，从源头止腐。

（四）预算控制较弱，控制体系不完善

现阶段，部门预算工作发展迅速，预算控制的力度也得到了有效的提升，然而部分行政事业单位自身的控制能力仍然较为缺失。一是预算编制较粗，仍然是根据当年的财政状况、预算单位上年决算数和业务进行核定，预算支出达不到逐笔核定，没有细化到具体项目；二是内部预算监管欠缺刚性。单位内部预算工作欠缺科学性与规划性，针对预算工作的调整与追加较多，在经费运用方面严重缺乏预见性，导致预算的制约作用大打折扣。

三、加大行政事业单位内部控制监管的建议与策略

1.加强思想建设，切实提升行政事业单位的内控意识

根据按照《会计法》第四条规定：行政事业单位的负责人员属于财务工作与会计工作的第一负责人，其必须要承担起内部监管制度的有效性、科学性与财务会计报告的完善性、真实性等相关职责。财政机构必须要采用各种方法，组织安排单位内部的负责人进行培训教育。使得行政事业单位负责人能够掌握相应的财经制度，切实提升其对于单位内控体系建设的重视程度，不断加强其内控的职责，同时要给予内控工作足够的鼓励与支持，在单位内部构建良好的内控氛围。

2.提高行政事业单位内部控制工作人员的综合素质

行政事业单位的内控人员应积极参加培训，通过“请进来、送出去”等形式多样的方法、自学和外出学习相结合，不断提高自身的政治素质、业务能力和职业道德水平，以确保会计核算和财务管理工作健康、有序、高效地运行。

3.制定完善的内部控制制度

要达成行政事业单位内部控制规范、有效管理的目标，建立健全内部控制体系是必不可少的，这是内部控制工作顺利开展的最基本的保障。内部控制制度应对核算会计业务、关键岗位人员的轮换、关键经济业务的审核批准、日常办公经费的使用、公务卡的推行及固定资产管理等进行明文规定，切实加强财务工作人员的责任感，保证其能够在实际的管理工作中予以严格的实施。

4.强化部门预算控制

一方面，应当深入拓展预算的范围，尽量把事业单位内部财务收支活动归纳到部门预算的范围当中去，针对预算的追加与调整实施科学、严格的控制；另一方面，整合事业单位内部的责任预算工作与部门预算工作，切实提升预算机构的法律意识，遵循相关制度来进行办事，防止腐败现象发生。同时，还应做好专项经费与财政授权支付经费的管理工作，针对那些非法挪用专项经费、财政经费使用效率低下、随意更改预算、套取财政资金以及不按规定申请使用财政性经费等情况必须要进行坚决的处理。

5.加大对行政事业单位财务工作的管理力度

必须要切实强化行政事业单位的内部控制规范管理，将财务工作纳入到内部控制工作中是非常必要的。同时，通过审计等有效途径，加强对财务工作的监督，定期针对单位内部的经济活动实施审计，同时针对单位内控体系的制定效果与实施现状进行评价，一旦发现不足必须尽快进行改正，从而有效提升单位的监管水平。

四、结语

行政事业单位的工作内容及工作性质具有其特殊性，内部控制工作在其发展中具有十分重要的现实意义，本文就对行政事业单位内部控制规范管理工作中存在的普遍问题进行了简单分析，并提出了相关的加强内部控制规范管理的相关措施，对于其内部控制水平的提升具有非常重要的作用。

[1]潘漫海.浅谈行政事业单位内部控制规范[J].行政事业资产与财务,2013(6).

[2]刘兰英.关于行政事业单位内部控制规范的探析[J].网友世界,2013(12).

[3]李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财经界(学术版),2014(1).

（作者单位：云南省玉溪市急救中心）