浅议企业资金预算管理

○王玮

（山西兆丰铝业有限责任公司经营管理部 山西 阳泉 045000）

一、研究背景及意义

资金预算管理是资金管理的核心和重点。资金预算管理作为“血液循环”的中枢控制系统，在企业中具有举足轻重的地位。只有牢牢抓紧资金预算这一中心环节，加强管理和监督，才能提高企业的经济和社会效益，实现可持续发展。

加强资金预算管理是企业预算管理的重要组成部分，有助于控制企业的生产经营活动，有效防止财务风险，科学合理地使用资金，准确预计现金流量。资金预算管理对企业资金进行全程监控，提高了风险控制水平，对各预算单位的库存现金、银行存款、应收应付票据、预算内收支、其他应收应付款等进行实时监控，保证了资金活动的有序进行，降低了财务风险。

实施资金预算管理是企业发展战略的需要，由于企业是以资金管理为基础的，将资金视为企业发展和生存的重要支撑，资金管理的质量直接关系着企业的总体规划和战略的实施。企业资金预算管理强调总体战略与具体战略或措施的协调，强调通过资金管理来实现企业发展的最终目标。

资金预算管理对于企业成本管理具有十分重要的意义。任何一个企业都是盈利为目的的，如果不以盈利为目的，那就成了非营利组织，就不是企业了。企业盈利主要看成本控制，工程收入是一定的，如何在保证质量的情况下大幅压缩施工成本，将是企业的关键控制点。资金预算管理涉及企业的成本管控，良好的预算管理可以有效防止成本控制风险。

通过资金预算管理，进一步提高了资金的使用效率。通过企业总部统一预算、统一调配使用资金，权衡了资金的短缺和富余，降低了企业内部资金短缺的风险，优化了资金的使用结构，进一步降低了企业的筹资成本。

二、资金预算管理研究

预算管理是指在企业发展战略目标确定的情况下，对企业未来经济活动和经营事项的财务状况进行预测和统筹，通过及时对照分析，及时发现生产经营过程中存在的主要问题，指导生产活动的改善和调整，以期实现企业的生产经营目标。

资金预算管理是采取预算控制的方式对现有或将要筹集到的资金进行预算控制和管理，以期将有限的资金用于关键的领域，实现企业的可持续发展，最终实现企业价值的最大化。资金预算管理包括资金流入、流出、多余和结余以及不足和短缺。其实质是其他预算管理的具体表现形式，是一种资金收支差额的一种平衡模式。对于资金需求量的预算，可以保障一定时期内企业资金活动的正常运转。

资金预算管理依靠财务预算分析可以明确各个部门及人员的目标计划和具体职能，督促相关人员及时完成预定目标，有效查找并分析其中存在的主要问题。总的来讲，资金预算管理的控制、目标等过程都需要财务预算的参与，围绕考核标准，保障和支持目标的实施。

资金预算管理分析涉及的面比较广，需要全员、全过程参与，也是一项整体性的综合管理工作，各个部门都应当分析自身管理目标，查找差距，及时改进，提升资金预算管理的约束力和控制力。既要强化对于经济活动状态的分析，也要重视动态比对，依靠预算编制及分析，实现事前、事中及事后的有效控制。

资金预算管理的体现形式是一整套相关的资金预算财务报表，在报表中对于企业未来的现金、利润以及资产情况进行预算和估计。资金预算管理在编制的过程中需要将财务预测的数据结果作为相关的依据，在实际管理中资金预算的好坏很大程度上取决于企业对自身财务预测的质量高低。

资金预算管理应符合企业的战略发展目标，企业资金预算管理要依据企业的总体规划、经营战略及职能规划等来进行科学制定，如果缺少明确的战略规划，资金预算管理设计就无从下手，实施效果难以保障，必须依据企业自身发展实际，建立相应的资金预算体系。实现对发展战略决策的具体化和系统化，依据资金预算管理实现日常经营活动的管理及控制。将资金预算管理在某一时期内的经济活动作为研究对象，并在此基础上科学合理地项目建设过程中所涉及的成本费用、现金收支等进行预测分析，编制预计现金流量表等，通过这一手段可以有效实现管理者对于未来一定时期内财务状况的预计。

企业资金预算管理的制定要结合自身发展实际，将规章制度作为设计依据，确保资金预算制度的实施，切实维护企业资金安全，提升企业的经营效益和社会效益。要依据严密性、一贯性、对等性、适用性、经济性以及重要性的原则和要求，综合考虑企业生产经营的宏观环境，完善资金预算管理体系。

企业资金预算管理在程序设计上要以企业资金控制为关键点和中心，做到灵活调整、易于理解、便于操作、内容规范。将成本效益作为其中的一个重要考虑因素，减少企业的资金预算管理成本。

三、资金预算管理过程中存在的主要问题

1、资金预算管理制度不健全

我国企业虽然都有预算管理制度，但只是挂在墙上的制度，缺乏操作性和详细性，没有具体的操作流程。部分企业预算编制不具体，难以落实到位。在制度的落实方面还缺乏一定的内部监督，不按相关规定执行、监督和考核。资金预算管理没有单独规定，而只是在预算管理的制度中做出了相关规定，对于资金预算管理重视程度不够，部分企业都不进行资金预算管理。

2、资金预算管理跟会计核算科目不匹配

资金预算管理在会计核算中要求单独核算、单独记账。但是在实际的资金预算管理中，所有收支项目都已经纳入到了财务综合预算中，两账目实行并账核算。会计核算科目在设置上较为单一，不能够有效满足资金预算管理的需求，需要进一步细化。

3、资金预算缺乏科学性管理

大部分企业缺乏资金预算管理意识，认为只要资金充沛，不需要做长远计划，预算的编制缺乏科学性，管理人员只注重生产的规模和产量，忽视了对内部管理的研究。在投资方面，无资金预算，拍脑袋决定，导致投入无回报，或投资到一半时缺乏资金，原有资金也很难收回。部分企业将全面预算与资金预算混为一谈，导致预算与实际脱节。部分企业预算编制缺乏合理性，只有财务人员参与的资金预算编制是不合理的，在执行的过程中也会遇到极大的阻力。

4、财务数据不准确，数据分析不到位

财务数据分析是内部控制的重点，数据的质量决定企业资金预算管理水平。通过数据分析可以预测未来的现金流量。部分企业财务数据不真实，资金预算就无法做到真实性。只有在全面预算比较合理的情况下，才能对原材料成本、人工及制造费用准确估计，从而科学合理地对资金收支进行合理预算。企业资金预算管理应依靠全面预算分析，明确各个部门的任务计划和具体职能，及时督促相关人员完成任务目标，查找并分析其中存在的问题。

5、资金预算执行效果较差

不少企业预算编制不具体，难以落实到位，追加资金预算往往过多，不能够发挥资金预算约束的作用。财务人员资金预算分析能力不强，不能够对预算执行过程进行有效分析，问题查找不及时，改进不到位。对于预算资金的使用权、财务的自主权以及会计核算权等不能够有效分离，难以切实发挥财务预算的监督职能。这些都是资金预算管理分析存在的问题及不足，有待于进一步改进完善。

四、加强企业资金预算管理

1、健全资金预算管理制度

要按照企业的发展目标的生产经营战略，建立起符合企业自身发展的资金预算管理制度，各部门要建立符合本部门实际的预算组织，负责与上级进行预算管理的对接。要建立资金管理制度，明确投资范围、筹资方式和筹资金额，明确相关责任权限，建立激励与约束制度，确保预算的执行力。

2、设置资金预算管理科目

资金预算管理要与会计核算相匹配。在集中支付的企业，要设置相应的资金预算管理科目。将资金预算与会计核算相衔接，对于超出预算和未完成的预算金额要做差异处理。这样年末通过相关科目即可考核相关责任人，预算完成情况也一目了然。要进一步建立激励与约束机制，建立定期反馈机制，通过实际完成情况与预算情况相比较评价与考核各部门的工作成效，提高预算管理水平。

3、采用科学合理的预算编制方法

预算编制是资金预算管理的工具，预算编制方法主要有弹性预算、零基预算、滚动预算和固定预算。资金预算不仅要全面可靠，而且要具有预测性和先进性，预算的准确合理直接影响到预算管理的水平。在预算编制前，要进行详细的调查研究，掌握足够的信息量，针对不同的业务内容和特点采用不同的编制方法。编制现金预算时编制期应该越短越好。现金预算应与收支预算相结合，加强对现金流转的控制。管理费用的控制可以分为固定费用和变动费用的预算，根据实际情况可以采用增量预算或零基预算。

4、加强会计信息质量和财务分析

会计信息质量是资金预算管理的核心，如果会计信息不准确，缺乏真实性，财务预算无论采用哪一种方法，做出的预算都是不真实、不科学、不合理的。资金预算管理是一个动态的过程，需要对以往的数据加以综合运用，只有在财务费用、销售费用、生产成本、管理费用、制造费用、主营业务收入这些会计数据真实的情况下才能提高预算的准确性。资金预算管理要进行细化，根据各月度计划和预算，科学合理的调整月度预算安排，确保全年预算的完成。

5、加强资金预算的执行力度

预算执行是资金预算管理的核心。要建立目标责任制，将预算指标细化到相关责任人身上，相关责任人负责重大事项的报告和对预算执行情况的监督检查。要设定预算控制权限，企业一般可以采用松紧控制和诊断控制两种方式，每月或一个季度结束后召开资金预算分析会，对预算执行情况进行分析，加强监督检查。在预算具体的执行过程中，若实施条件发生了根本性的变化，要通过预算管理委员会对资金预算进行追加或调整，预算管理委员会审核通过后，财务部门再根据预算科学合理的分配相关预算指标。未经预算管理委员会批准，任何预算都不可修改。

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