行政事业单位内控之我见

陈亮

【摘 要】行政事业单位作为国家的政策执行者，随着市场经济逐步完善，渐渐呈现出多元化、多层次的特点。由于当前行政事业单位的内控还比较滞后，存在部分问题，但为了确保行政事业单位资金、经济活动等问题的正常运转，提高工作效率，则必须建立一套完整的，具有规范性的内部控制制度，来提高单位内部管理水平，加强防控机制制度，防止舞弊行为的发生。单位内部控制制度主要内容包含：保证行政事业单位经济活动过程的合法合规，以及单位内部资产的安全，落实财务信息的真实完整，及时防范舞弊并预防腐败，提高公共服务的效率效果，同时提高对行政事业单位的监管力度。

【关键字】行政事业单位；内部控制；真实完整；效率

一、行政事业单位的内控及其原则

单位内部控制是单位为了保证信息质量的真实可靠，提高管理效率，内部控制中包含着会计控制，内部会计控制作为内部控制的核心，是单位内控的重要组成环节。由内部控制环境，内部控制活动，风险评估活动等要素组成。在建立单位内部制度时应该遵守的原则有：全面性原则，内部控制应该行驶于行政事业单位全部经济活动的整个过程，执行并监督，完成对经济活动的全面控制；重要性原则，在全面性原则的基础上，内部控制应当充分关注经济活动及其主要风险；制衡性原则，内部控制应该与各个部门的管理都形成相互制约和监督的关系；成本效益原则，争取用最小的成本取得最大化的效益是行政事业单位的目标之一，所以，还需要保持内部控制花费成本和因此产生效益之间的平衡；适应性原则，内部控制不但要满足以上几点，还应当符合单位的实际情况，并适应内部及外部环境的变化，不断配合经济活动及管理要求，进行完善、修订。

二、行政事业单位内控存在的问题

1.内部会计控制不完善

健全的會计制度是有效的内部控制基础，行政事业单位目前存在着会计核算不规范的问题，主要集中表现在原始凭证的管理方面，许多单位不注重对原始凭证的审核，原始凭证内容填写不完全，凭证盖章签字不完全，以及格式、内容不符合标准。有的单位在年终结算时，没有将收入和支出结转科目，而是将它们相互对冲，这样使得最终结余科目不正确，不能完整地反应行政事业单位的经济状况。

2.固定资产管理环节薄弱

目前行政事业单位普遍存在固定资产账实不符的情况，资产流失，配置过剩，闲置，管理与使用脱节的现象，增加了行政事业单位的经济负担。有的单位账上存在虚有的固定资产，而实际在用的资产却未入账，形成帐外资产。因此，行政事业单位应按规定建立并执行定期盘点，明确资产保管的责任，杜绝下属企业无偿占有国有企业，形成归个人所有收益的现象。

3.部门的预算，监督比较薄弱

预算控制是行政事业单位内部控制的中心环节，是内部控制中最重要的手段之一。现在大多行政事业单位都实行了部门预算改革，使得预算控制得到一定加强，但依然不是十分完美，比如，预算编制质量较低，缺乏合理的定额标准；预算的科学性，计划性不强，资金的使用缺乏预见性，降低了预算制度的权威性。

三、行政事业单位内部控制的几点建议

1.引起管理层的重视

行政事业单位的单位负责人就是其法人，在行政事业单位内部控制中处于主导地位。根据相关准则的规定，单位负责人是财务和会计工作中的第一责任主体，对内部控制负主要责任，所以要进一步强调相关管理层在内部控制方面的重要作用，同时让单位人员充分认识到内部控制的重要性，对单位人员进行良好内部控制意识的培训，从而建立起健全的单位内部控制制度。进行必要的信息披露，来接受公众的监督和约束。

2.按照规定执行单位内部控制

根据相关规定对行政事业单位各个部门都实行岗位责任制并明确分工，来达到会计内部控制的效果；其次，按照单位的真实情况，《会计法》及《内部会计控制规范》，完善适合本单位的程序及制度，在规范财务流程的过程中，提高会计信息质量，明确自我控制重点，建设良好的行政事业单位的文化氛围。

3.强化内部控制的监督审计

充分发挥单位财政与审计部门的作用，来完善单位的内控体系。内部监督审计人员要通过提高其综合素质，不断增强服务意识，来强化其权威性和独立性，真正做到以内部审计来达到效果。审计部门是单位内部控制中重要的监督机构，也应当定期或不定期地对行政事业单位内部控制进行专门的审计。

4.会计信息质量的保证

内部控制制度使会计资料在相互牵制的条件下产生，有效的避免了错误的发生，保证会计信息的正确性、可靠性、及时性。一些没有完善内部控制制度的单位，会因为会计信息在传递过程中的脱节而产生问题，使信息失真。因此，健全、科学的单位内部会计制度也是会计信息可靠性的基础。

四、结论

行政事业单位的内部控制制度是当前社会经济发展的必然产物，它随着内部与外部环境的共同影响而发展。为了创造一个全面的单位内部控制氛围，不仅政府和权威部门需要制定标准的结构体系，行政事业单位本身也要做出行动。

参考文献：

[1]李晓雪.事业单位内部控制现状分析[J].现代经济信息.2012（19）

[2]潘玉梅，万伏虎.事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计.2012（08）