水利事业单位财务账套初始化方法研究

伍小龙，裴红萍

（1.中国水利水电科学研究院 财务与资产管理处，北京 100038；2.水利部预算执行中心 项目管理处，北京 100053）

水利事业单位财务账套初始化方法研究

伍小龙1，裴红萍2

（1.中国水利水电科学研究院 财务与资产管理处，北京 100038；2.水利部预算执行中心 项目管理处，北京 100053）

为了进一步规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，促进公益事业健康发展，2012年，财政部在全国范围内开展了事业单位财务会计体制改革，颁布实施了《事业单位会计制度》，新制度从2013年1月1日开始执行。根据新制度要求，水利事业单位也必须按照新要求建立新账套，设置新会计科目体系，结合单位实际完善单位内部组织结构，规范各类经费核算方法。鉴于很多单位仍采用用友U系列财务软件进行账务核算，本文旨在用友U系列财务软件基础上，探讨利用数据库和Excel数据处理技术和技巧解决财务账套初始化的方法。

水利；事业单位；财务；会计；账套；初始化

1 研究背景

《事业单位会计制度》自1998年1月1日执行以来，对规范事业单位会计核算、服务单位预算管理发挥了积极作用。但近年来，我国公共财政体制改革不断深化，现有制度已经难以满足事业单位管理和发展的需要。针对这种情况，财政部修订并颁布了《事业单位会计制度》。根据新制度要求，水利事业单位也应按要求重新初始化财务账套。

水利事业单位作为公益性单位，经过长期发展，业务量逐年增加，复杂程度不断加大，财务业务数据量也快速增长，为此，要做好财务账套初始化工作，水利事业单位不能再采用1998年那样利用手工整理、录入的方式，而是首先了解单位经费特点、财务软件的数据结构和单位财务管理的新要求，创新工作思路，利用大数据处理技术和技巧，快速、高效地整理单位组织架构、会计科目及辅助项的期初余额，并将期初余额结转至2013年期初数据库。

本文以用友U系列财务软件为基础，旨在通过对新制度要求、经费特点、财务管理要求和软件数据结构等前期研究，探索又好又快地完成账套初始化的方法。

2 账套初始化前的研究准备

2.1 新制度变化情况新《事业单位会计制度》相比原制度，最大的变动在于会计科目体系的改变，新会计科目体系的一级科目为4位，旧会计科目体系的一级科目为3位。根据下发的新会计科目体系，各类会计科目均有合并或拆分，主要变化如下：（1）资产类科目资产类科目的主要变化是，新会计科目体系增加了在建工程、累计折旧和累计摊销科目，分别核算基建账套结转过来的数据、对固定资产计提折旧和对无形资产的摊销；（2）负债类科目负债类科目的主要变化是，将原会计体系科目中的应付工资、应付社会保障金、应付其他个人收入、应付地方（部门）津贴补贴四个一级科目合并在“应付职工薪酬”一级科目下作为二级科目核算；同时取消了预提费用科目；（3）净资产类科目净资产类科目的主要变化是，新会计制度增加了非流动资产基金，核算购建固定资产、长期股权投资、在建工程和无形资产形成的净资产；将原财政补助结存科目拆分为财政补助结转和财政补助结余科目，其中财政补助结转一级科目下设基本支出结转和项目支出结转两个二级科目；将原事业结余分配和经营结余分配两个一级科目合并在“非财政补助结余分配”一级科目下核算；（4）收入类科目收入类科目的主要变化是，将原拨入经费、拨入专款、科研收入、技术收入、试制产品收入、学术活动收入、科普活动收入7个一级科目合并在“事业收入”一个一级科目中核算，以便直观反映事业收入总体情况；（5）支出类科目支出类科目的主要变化是，将原科研成本、技术成本、学术成本、科普成本等一级科目合并入“事业支出”一级科目中核算。

2.2 单位经费特点经过长期发展，水利科学事业单位的经费渠道逐年增多，有从水利部下拨的财政补助经费，也有从科技、环保等部门下拨的科技项目经费，以及自筹横向项目经费等，且不同的经费使用要求也都不同，概括之，“渠道多，要求多，规模大”。

2.3 财务管理要求2000年以来，我国财政资金的国库集中收付、政府收支分类、部门预算等各项财政改革陆续开展，逐步向科学化、精细化管理转变，这对事业单位预算编制、资金运转、资产管理等方面产生了深刻影响，也对单位财务管理要求提出了更高的要求，原会计制度在执行过程中，也会根据各类改革的要求进行修订和补充，但这种修订和补充难以全面适应改革对财务管理及单位自身对财务管理的新要求。通过此次会计制度改革，水利事业单位可以将过去执行过程中不适宜的内容进行整理，对部分历史遗留问题进行统一清理，如单位内部组织架构变动，部分经费核算方式的变动，明细会计科目的变动等，清理后便可制定符合实际的组织架构、经费核算方式和明细会计科目，以便会计核算的各类数据更能满足财务管理的新要求。

2.4 财务数据结构通过研究总结用友U系列财务软件的数据结构，总账数据初始化涉及的业务数据表主要包括记账凭证数据库（Gl_accvouch）、期初辅助总账数据库（GL_accass）和科目总账数据库（GL_accsum），基础信息数据表主要包括科目（code）、部门（department）、人员（hi_hr_person）等。业务数据表属于动态数据表，随着凭证的录入而变化，基础信息表属于静态数据表，一旦设定将不会随着凭证的变更而变动。财务账套初始化主要是围绕上述业务数据表开展，按要求整理出上述数据表所需要的数据，即完成了初始化的一半的工作量。

3 财务业务数据初始化方法探讨

3.1 建立新账套应注意的要点由于建立的新账套必须使用很长一段时间，规划设置好适合单位财务管理需要的新账套，将在很大程度上提升财务管理的水平，为此，建立新账套时应综合考虑今后长期一段时间财务管理和账务核算需要。

（1）由于新会计科目体系大部分都是对旧会计科目的合并或拆分，为此，建新账时尽可能延续原有会计科目体系，包括科目名称和辅助核算方式，以便建立新旧会计科目对应关系表。

（2）由于新建账套属于空账套，不含任何业务数据和基础数据，为此可以根据业务需要将过去多年来设置的部门、人员、客户、供应商等基础信息重新整理，需要分级次核算的做好级次管理，对现有部门、人员进行合并、拆分、删减，并做好合并对应关系管理等。

（3）根据新制度要求，基建账套的数据应合并在事业账中反映，增设“在建工程”一级科目，该科目下设基建财政项目和基建自筹项目两个二级科目。

3.2 初始化方法步骤由于财务数据初始化涉及大量的数据，数据之间的关系复杂，历来是财务工作的难点，不使用适当的数据处理技术和技巧难以顺利将2012年期末数据结转至2013年期初。为此，应当在掌握数据特点和数据结构的基础上，利用数据库查询、导入等功能，结合Excel数据存储和函数等功能，整理出2012年期末科目余额表、科目辅助账余额表和待结转记账凭证表等，并按照科目、部门等基础信息对照表整理出2013年期初科目余额表、科目辅助账余额和待结转记账凭证表。

（1）在新制度体制下，事业单位应当建立全新账套，按要求设立新的会计科目体系，设置科目辅助核算和自定义辅助核算。为了做好前后衔接工作，需建立新旧会计科目对照表。

（2）有部门、人员、客户、供应商等基础信息进行变更的，还需建立新旧账套的部门、人员、客户、供应商对照表。

（3）由于新制度下发时间较晚，大部分事业单位在2013年1月1日只能在旧账套基础上启用2013年的年度账，并在新启用的年度账中核算发生的各项经济业务。新制度下发后，这些业务需要按凭证顺序录入或导入到新账套的凭证库中。如果业务量不大，可以手动录入并做好数据核对工作；如果业务量大，手动录入工作量大，难以做好初始化工作。此时可以将整理好的凭证数据利用SQL语句导入到新账套的凭证库中，导入时需要注意自定义辅助核算方式及部门、人员基础信息的变更。

（4）整理2012年期末会计科目余额及辅助账余额表。根据2012年的账套数据，利用SQL查询语句整理出会计科目余额表及各科目辅助账余额表，整理过程中需要与用友总账及明细账进行核对，以免数据查询错误，并注意排除作废凭证。

（5）按会计科目对照表和部门、人员、客户、供应商等基础信息对照表整理2013年各科目期初余额表和辅助账期初余额表

需要注意的是，用友年度账的期初余额表中每条记录有12条，分别记录当年1至12月的期初、发生和期末数以及金额方向，12条记录除月份不同外，其他数据都相同，在进行月末结转时系统会自动更新当月数据。

（6）利用SQL Server软件自带的“导入导出数据”功能，将整理好的2013年科目期初余额表和科目辅助账期初余额表分别导入到新建的年度账数据库中，然后利用SQL语句（insert into……from……）将存放在年度账数据库中的期初数分别导入到期初余额表（gl_accass、gl_accsum）中。

（7）结转未完成往来两清的应收应付款项。通常，各水利事业单位的借入、借出往来款项较多，正常情况下，每月月末结转前需要对往来款项进行勾对清理，并打上自动勾对或手动勾对标志。年末，对于尚未勾对的往来款项，系统会将对应的记账凭证结转至下年度，以便下年度继续勾对。在进行数据初始化时，必须将上年末尚未完成勾对的往来款项需要将对应的记账凭证记录一同导入到新账套的记账凭证数据库（Gl_accvouch）中。解决的思路是，将未勾对的往来款项通过SQL语句查出来，导出存放在Excel文档中，按照会计科目和部门、人员、客户、供应商等基础信息对照表转换成新账套的往来记录，然后将往来记录通过SQL Server软件自带的“导入导出数据”导入到新账套中，并利用insert into语句导入到凭证库中。

完成上述工作后，需与2012年的财务总账明细账进行核对，核对完毕数据无误，则数据初始化工作完成。

4 结论及建议

（1）规范会计核算，加强财务管理。做好账套初始化工作，可以重新规范部门、人员、供应商、项目、会计科目等基础档案，尤其是规范会计科目的成本科目，从而满足会计核算和财务管理的各种要求和需求。按照新会计制度设置一级科目后，可以对原有不适宜的会计科目进行重新设置和归类排序，这样既满足财政部门对会计信息的需求，也可以提升单位财务管理的核心支撑作用。

（2）做好初始化工作是今后日常工作顺利开展的重要基础，只有在研究财政部新制度的有关变化和新要求、财务软件的数据结构和单位财务管理新要求等基础信息后，结合单位实际，方可制定出切合实际的初始化方案，方案制定后，再整理相关业务数据，最后才能更快捷、顺利和高效地完成制度的衔接工作。

［1］ 财政部.事业单位会计制度（2012）［M］.北京：经济科学出版社，2013.

［2］ 财政部.2014年政府收支分类科目［M］.北京：中国财政经济出版社，2013.

［3］ 财政部.关于《事业单位会计制度（征求意见稿）》的说明［Z］.北京：财政部，2012.

［4］ 事业单位会计制度研究组.事业单位会计制度讲解［M］.沈阳：东北财经大学出版社有限责任公司，2013.

［5］ 用友公司.用友U8数据字典［R］.2006.

［6］ 夏冰冰.数据库原理及应用——SQL Server 2000［M］.北京：国防工业出版社，2009.

［7］ 王俊伟，史创明.SQLServer2000数据库管理与应用标准教程（中文版）［M］.北京：清华大学出版社，2006.

［8］ 薛亚云，赵守高，黄勇.水利事业单位财务信息化建设理论与实践［M］.北京：水利水电出版社，2012.

［9］ 雷万云.信息化与信息管理实践之道［M］.北京：清华大学出版社，2012.

［10］ 钟志贤.信息化教学模式——理论建构与实践例说［M］.北京：教育科学出版社，2005.

Method research on Water-Related Institute’s ledger initialization

WU Xiao-long1，PEI Hong-ping2
（1.China Institute of Water Resources and Hydropower Research，Beijing 100038，China；2.Budget Execution Center of Ministry of Water Resources，Beijing 100052，China）

To standardize the accounting，ensure the quality of accounting information and promote the fi⁃nancial healthy development，the Ministry of Finance launched a nationwide accounting reform in Public In⁃stitutes in 2012.As a result，the Ministry of Finance issued a new Public Institute’s Accounting Standard，and implemented it from January 1，2013.Under the new standard，every Public Water-Related Institute must create a new ledger and account code，and reinitialize the beginning financial data according to the institute’s actual condition.As most of the Public Water-Related Institutes use the UF-U Series accounting software，this paper aims to explore new big data processing technology and technique to solve the ledger initializing method based on the UF-U series software.

Water-Related；Institute；Finance；Accounting；Ledger；Initializing

F224.0

A

10.13244/j.cnki.jiwhr.2014.02.018

1672-3031（2014）02-0220-04

（责任编辑：王冰伟）

2013-02-18

伍小龙（1977-），男，江西吉安人，高级会计师，主要从事预算管理和会计电算化工作。E-mail：cwwuxl@iwhr.com