新一代运载火箭产业化基地固定资产投资管理模式初探

◎中国运载火箭技术研究院 于立新 范晓飞

近几年，中国运载火箭技术研究院承担的基建项目不断增加，且投资额较大，建设周期较长，项目投资来源渠道较多，管理的方式、标准、审计决算要求不断变化。在新形势、新要求、新体系下，如何加强项目资金管理，保证建设项目顺利实施，达到固定资产投资管理模式效益的最大化，成为军工企业期望探讨和交流的主要课题。

一、建设项目及现存管理模式的问题

新一代运载火箭产业化基地位于天津经济技术开发西区，是新一代运载火箭研制工程的基础保证，也是后续批生产和产业化、军民结合的航天高科技重要基地。新区统筹建设项目关系到研究院今后科研生产能力的提升，并且是研究院历史上一次性批复投资规模最大的专项，新增建筑面积110 多万平方米，一期工程单体建筑近40 多项。

为了全面完成新一代运载火箭研制保障条件统筹建设任务，为研究院未来30～50年的持续发展提供基础能力保障条件，研究院于2007年6月成立了能力建设工程指挥部，并下设天津新区建设办公室负责新一代运载火箭产业化基地建设项目的统筹建设和财务管理工作。

由于天津新区建设项目属异地建设，单体建筑物多，涉及业务范围广，管理难度大。如果基建项目采取传统的管理及核算模式，由项目建设单位自行建设与财务管理，会造成资金管理分散，不能与建设项目实施进度适时调配使用资金，资金使用效率低，势必要投入更大的人力、物力、财力、精力，重复性工作量大，工作效率低。

二、投资管理模式的创新与应用

研究院对其它单位统筹建设项目的管理模式进行了充分的调研与咨询，汲取了优秀的管理经验与方法，最终确定天津新区建设项目采用集中管理、分单位核算的创新管理模式。批复在天津新区建设的土建项目由研究院统筹管理，项目建设单位委托研究院统一建设及财务核算，并签订建设项目委托协议书，从而达到统筹建设、财务集中管理的目标。

1．建设项目基建账套设置与任务号管理

天津新区建设办公室根据签订的委托协议书代表6 个项目建设单位签订建设合同，按照项目建设单位分别建立6 套基建账，严格按照批复的建设项目内容进行财务管理和会计核算。此种核算模式的优点是财务核算比较清晰，会计凭证、账簿及合同等资料可以完全移交项目建设单位归档，建设项目竣工审计验收不易出现问题。

为了便于统筹建设项目的合同及资金管理，研究院结合天津新区建设项目的管理模式，采取任务号与合同号相结合的编码规则，达到以任务号区分建设单位及建设项目的目的，使建设项目财务管理及会计核算更加准确清晰。根据项目批复和资金来源等情况对签订的合同编制合同号，以明确开支渠道并建立合同台账。在合同执行过程中，通过合同和任务号并结合合同条款跟踪、控制合同的执行情况，确保资金支出安全合规及合同执行的合法性。

2．统筹建设费用分摊管理

研究院按照国家和上级机关相关管理规定，结合统筹建设专项工程管理的实际，主要采取以下分摊管理方式：

一是统筹建设费用采取费用确认原则，能直接明确计入项目建设单位的费用应直接计入项目建设成本。不能直接明确项目单位的建设费用可先在院本级进行费用归集，再以分摊的方式计入各项目建设单位的项目成本。

二是统筹建设费用，按照建设项目建筑安装工程投资所占总投资比例、建设项目实际建筑面积占实际总建筑面积比例两种方式进行统筹建设费用分摊。

3．建设项目投资控制管理

“凡事预则立，不预则废。”项目管理的策划决定项目能否存在和继续发展，也基本预测了项目实施后的成果，同时还为工程项目的实施提供了工作指导。研究院在项目投资控制管理过程中重点关注了以下几个方面：

（1）合同评审签订过程的投资控制

加强内部控制，层层把关。在签订合同过程中，研究院注重合同前期内部评审把关，天津新区建设办公室在内部先组织各处领导及业务人员对招标文件、合同文本进行逐条梳理、审核。业务部门内部审核通过后再由规划部、法律处、财务部、审计部、纪检监察部组成的院级评审组进行评审，并建立规范的合同文本。

引入造价咨询机构，确保工程量清单的准确性。招标文件、合同文本通过院级内部评审后，委托有专业资质的招标代理机构进行招投标工作。在确定栏标价过程中，研究院委托第二家造价咨询机构与招标代理公司背靠背地进行工程量清单的编制工作，同时对招标代理公司的工程标底进行复核，确保工程量清单的准确性。

（2）项目实施过程的投资控制

天津新区建设办公室对照年度预算的批复编制季度资金需求，并将开支内容及金额细化到每个月后下发各项目建设单位，保证各建设单位能够提前根据需求合理筹备下季度的资金，既保证资金的按时到位，也可避免大量资金在基建账户上留存，便于建设单位零余额账户的管理，对于需要贷款的建设单位可节约部分银行利息。

财务部门严格按年度预算及工程实施进度办理财务结算，做到支付申请单的审批手续完备。工程结算单有施工单位、监理工程师、建设单位项目主管三方签字及内部会签的付款请示报告，按照可行性研究批复及建设项目内容进行结算。

（3）项目竣工结算过程的投资控制

在项目竣工结算过程中，业务及各职能部门全过程参与，采用过程审计对合同进行结算和调价控制。由中介审计机构出具正式结算审核报告，以此确认建设项目完成的实际造价，并作为建设单位与施工单位结算的依据。

财务部门在单项工程竣工结算过程中应注重以下方面审核：一是清理核对工程结算项目是否齐全，做到不重不漏；二是财务结算依据是否完整，付款报告、补充协议及结算审核报告等是否签字盖章；三是按照合同约定开具发票，预留工程质量保证金；四是严格按照年度批复预算指标审核支付工程结算款。

4．完善内部控制制度

在天津新区建设项目实施过程中，研究院积极总结建设项目管理中的经验与不足，为规范全院固定资产投资行为，加强基本建设财务管理，提高经济效益，陆续制定、修改完善了基本建设相关的审批程序和制度，成立了研究院能力建设管理委员会，对统筹能力建设重大事项进行决策和监督，加强了重大建设项目的投资控制，促进了固定资产投资管理模式的创新与完善。通过制度体系的建设明确了工作标准、职责分工，统一了业务流程，有效地指导项目工作的开展。

三、对管理模式的进一步思考

1．投资管理的不足之处

一是由于缺乏建设项目异地建设的相关经验，尤其沿海地区地质情况了解不够充分，对天津新区的认识仅仅存在于地质参数的了解，对在这种地质条件上施工缺乏深度研究，在招标文件评审时未关注此方面的要求。因此，对建设工期会有一定的影响，必然造成成本的增加。

二是项目投资控制的整体策划、过程实施等工作系统性与协同性不足。

三是在建设项目合同评审前期的投资决策审批程序不够完善，由于项目工期紧，对工程进度要求苛刻，造成了在洽商变更等方面的决策瑕疵。

四是由于涉及的建设单位较多，建设单位管理费的分配指标如何更加科学、合理，还需进一步改进。

2．加强投资管理的几点建议

首先应加强对异地建设项目前的期调研工作，做到对建设环境及地质等情况全面系统地了解，更有利于保证建设项目的顺利实施。同时，在招标环节增加有经验的要求，这对工期的保证及成本可控都是很有必要的。

其次要吃透政策、精心策划，制定完善的项目实施计划，并且要充分利用当地政府提供的绿色通道为加速推进建设项目的提供基础保障。

第三要加强项目评审前期投资决策审批程序，完善项目合同评审流程，做到先决策、后评审。

第四要加强方案决策阶段的科学管理，完善设计阶段的投资控制流程和方式，优化优选设计方案。注重建设项目使用单位参与程度，加强与建设单位的沟通协调，保证建设项目投资决策及实施的有效性和及时性。

基本建设管理工作是一个系统的管理工程，要想做好这项工作，须明确各岗位工作职责，加强各岗位工作的衔接，需要各部门协调合作、统筹安排。建立一套完整有效的投资控制流程及管理方法，对基建项目存在超支风险的主要环节进行全面的预先分析、研究，整体策划，遵循相关制度规定，使固定资产投资管理工作进一步规范化和系统化，才能有效防范各种风险。▲