浅谈内部控制对企业的重要性

摘 要：内部控制是现代企业管理的重要手段，可以帮助企业经营活动的规范化、合法化。保证财务信息的真实性、完整性、合法性，可以为企业提供及时可靠的财务信息，可以使企业在社会竞争中取得良好的声誉，可以使企业在社会竞争中取得优势地位，为企业品牌的树立做好基垫，为实现国家对企业的宏观调控作出贡献。

关键词：内部控制 企业 重要性

中图分类号：F234.3

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）03-160-02

在当今社会中，企业的经营手段多种多样，业务处理越来越复杂。内部控制是现代企业管理的重要手段，只要企业从事管理或从事生产经营活动，就需要有相应的内部控制，内部控制可以保护企业资产的完整，防止和发现管理或生产经营过程中的错误及人为的弄虚作假。可以帮助企业经营活动的规范化、合法化，保证财务信息的真实性、完整性、合法性，还可以为企业提供及时可靠的财务信息。

在企业的生产经营过程中，如果内部控制制度不健全，就难免会出现这样那样的问题，比如：对国家各项方针政策及财经法规的执行和落实，国有资产的安全完整，财产物资的毁损、丢失、贪污、浪费，以及个别人利用手中职权弄虚作假套取非法利益中饱私囊等违法乱纪现象。这样的行为会给企业资产、国有资产造成无法避免的损失。

我国独立审计准则对内部控制的定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法完整，而制定和实施的政策和程序。笔者认为，可以从以下几个方面来理解内部控制对企业的重要性。

一、建立健全良好的内部控制制度，能对遵守国家的各项方针政策及相关的财经法规起到促进作用

在我国不管是哪种所有制形式的企业，首先都要遵守我国制定的各项方针政策及相关的财经法规。这是每个企业从事管理或从事生产经营的前提条件。如果一个企业连最起码的条件都无法做到的话，也就无法做到长久的持续经营。而一个良好的内部控制制度可以为这个前提条件提供首个保护屏障，也是该前提实现的重要手段。通过良好的内部控制制度可以及时发现并纠正企业中存在的一些违法违纪现象，也可以及时地将问题向企业领导层或上级主管部门进行反映。让违法违纪现象得以纠正，让违法违纪人员得到惩罚，让每个职员工能够踏实地工作，让企业得以良好的持续经营，避免企业资产受到损失。特别是国有企业，可以避免国有资产流失，保证国有资产的保值增值。建立健全内部控制制度可以为企业营造一个良好的生存发展空间，为企业的规模化发展提供良好的平台，可以为企业的持续经营提供无穷的动力，使企业在社会竞争中取得良好的声誉，为企业品牌的树立做好基垫，为实现国家对企业的宏观调控作出贡献。

二、良好的内部控制制度可以保护企业资产的安全完整不受损失，并且能得以有效、合理地发挥最大的作用

有的企业，特别是国有企业当中经常会出现资产的非正常毁损、丢失、贪污、浪费、变卖等现象。这其实是少数人为了自己的一己私利中饱私囊作出的可耻行径。建立健全内部控制制度可以对企业的各个环节形成内部牵制关系，对各个不相兼容的职务进行相互分离，对各项资产的采购、计量、验收、登记、保管、领用、清查、折旧、摊销、报废处理形成有效的监督和制约，对各项资产的收（购）、付（发）、存、用进行严密控制。可以堵塞每个环节容易出现的漏洞，杜绝不相关人员的交叉工作，分散员工的权限，避免某些人利用手中的特权违法违纪。内部控制的建立和有效使用，可以在很大程度上有效地防止和减少企业财产物资的毁损、贪污、浪费、盗窃等现象的发生，有利于维护企业的财产不受损失，使企业的利益得到保护；有利于企业资产的保值增值；有利于企业健康、良性、持久的发展；有利于提高企业资产的使用效率；有利于企业对其经营运作作出正确判断。可以使企业得到正常的生产经营，使企业的管理、生产经营目标得以实现。

三、良好的内部控制制度可以保证会计信息及其他财务信息的正确性、合法性

在企业中，财务人员的业务素质对企业的正常业务运作起决定性作用。正确的会计记录及其他的财务信息，可以为企业提供正确的管理或生产经营决策，也可以为企业外部的有关单位、部门、上级主管部门提供相关的决策依据。而良好的内部控制制度可以在财务人员处理相关业务的时，保证相关会计信息及财务信息来源的真实、可靠。例如：财务人员在处理报销业务时，应该审核其有无相关文件支撑，有无报销人员所在部门的领导审核签字认可，是否经过主管领导的审核批准，有无财务主管或财务部长的审核签字认可。如果该报销单据有相关文件支撑，并经过了各部门领导的审核签字认可，就可以认为所报销的单据真实性较高，正确性和可靠性值得信赖。因此可以看出一个良好的内部控制制度，是保证财务活动正确性、合法性的重要手段。

企业建立一个良好的并能够得以正常运作的内部控制制度，能使于企业的会计资料真实反映出企业管理或生产经营的真实运作情况。通过制定并得以完全执行的内部控制制度，可以对有关的会计业务及其他财务信息进行合理的、科学的职责划分，让不兼容岗位（如：现金业务和银行业务的分人员管理）得到明确的划分。可以使不同岗位的人员相对地遵纪守法，用以避免岗位漏洞，堵塞其可能发生的舞弊现象。企业用良好的并能够得以正常运作的内部控制制度，建立起既能相互协调又能相互制约机制，可以使企业的财务活动有效地、合法地运营，可以及时发现并及时纠正相关的错误和漏洞。防止有关人员营私舞弊、弄虚作假等行为，从而提高本企业财务信息的真实性、正确性、可靠性、合法性，为企业的管理、生产经营、对外投融资提供真实可靠的依据。

四、良好的并得以正常运作的内部控制可以保证企业管理、生产经营目标的实现

良好的内部控制可以对企业的组织机构进行合理优化，使之成为精干的、高效率的组织，可以把企业各职能部门及各业务人员进行合理的权利、责任划分，使各职能部门、各业务人员都各司其职、各负其责，达到各职能部门既能相互协调又能相互制约，既能相互促进又能相互监督，既能相互学习又能相互勉励，既能相互帮助又能相互竞争，既能相互检查又能相互借鉴的良好局面。从而达到共同进步、共谋发展、共商大计，使企业进入良性的发展轨道。

良好的内部控制制度，可以对企业内部的各职能部门、相关人员开展的业务活动情况进行监督、检查，可以及时发现并促使改正企业内部各职能部门及相关人员在执行业务活动时出现的违背企业正常运行的行为。内部控制还可以为企业的管理及生产经营情况提供安全可靠的屏障，使企业的管理水平、生产效率得到提高，保证管理、生产经营活动合法有序地进行，使企业能够健康、良性、持久地发展，使企业在市场竞争中拥有良好的声誉，同时也保证企业管理、生产经营目标的实现。

五、良好的内部控制制度可以使企业在市场竞争中取得优势地位

在当今社会中，每一个优秀的企业都有一套良好的、健全的并能得以有效运行的内部控制制度，因为企业管理的好坏是企业生存发展的前提。如果一个企业没有一套良好的管理制度，也就谈不上健康的生产经营了。而健全的内部控制制度是企业良性管理的前提，是现代企业管理的重要手段，可以使企业的各职能部门及相关人员的行为更符合本企业的管理方针，更符合企业发展的理念。可以使企业既定的方针政策得到完全的落实和执行。

内部控制制度可以评价本企业所有人员的道德价值观，反映企业员工的诚实状况、敬业精神、业务知识的全面性、工作技能、创新能力等方面的优劣，为企业的人才选拔提供有价值信息，使企业在管理、人才使用方面得到进一步优化。

良好的内部控制制度还可以在本企业的管理或生产经营之前就进行控制，例如：对外的销售计划、采购计划、各项指标计划、预算计划、产品质量控制目标等进行预防性、指导性、指令性的控制。也可以在管理或生产经营过程中对产品生产程序控制、工程施工的质量控制、会计业务处理的真实性、合理性、合法性控制、对入库的库存商品的完整性控制、对购入材料物资的验收、领用、结存控制、对固定资产累计折旧、无形资产的累计摊销的检查控制，还可以在管理或生产经营业务发生后实施控制，如：产品入库完工合格率检查、工程项目的决算等方面进行控制。通过对管理或生产经营中的事前控制、事中控制、事后控制，可以对企业的发展规划、提高企业的生产效率、产品质量、产品效益等方面带来良好收益。为企业在市场竞争中取得优势地位。企业只有在市场竞争中取得优势地位，才能更好地为企业的健康良性发展奠定坚实基础。

综上所述，一个企业必须有良好的、健全的并得以完全执行的内部控制制度，才能使企业健康发展。良好的内部控制制度能够为企业带来最大化的经济效益，避免在管理或生产经营过程中出现各种形式的违法违纪现象，堵塞在管理或生产经营过程中出现的漏洞，保证会计信息和其他财务信息的真实性、正确性、合法性，保护企业财产的安全完整和有效使用。

参考文献：

审计.2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材

（作者单位：山西临汾西山能源有限责任公司 山西太原 030024）

（责编：若佳）