现金流量分析在商业银行中的应用研究

高扬

摘要：商业银行是我国金融机构的重要组成部分，直接关系着金融业的发展脚步，是提升我国金融业在社会经济中地位的关键所在。为了促进商业银行的进一步发展，各商业银行纷纷开始变革。文章就现金流量分析的概念进行了简单阐述，并对其在商业银行中的应用进行了深刻研究与探讨。

关键词：现金流量分析；商业银行；银行业；金融机构

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）29-0048-02

随着我国银行业的不断崛起，各商业银行为了提高自身的市场竞争力，商业银行在财务管理及分析中做出了更多尝试，现金流量分析在商业银行中的应用就是其创新的重要体现，该分析法在商业银行中的应用是银行财务分析体系的一大突破，它与商业银行的经济收益及发展具有密不可分的关系。

1 现金流量分析的概念

现金流量分析英文著称为Cash Flow Analysis，是对现金流入与现金流出之间的差额进行分析，差额结果称之为现金净流量，现金净流量具有一定的不稳定性，其可能为正，也可能为负，其差额值取决于相关企业的实际运营状况，正值是指净流入，而负值则是净流出。现金净流量是企业在进行各类活动中其内部实际的现金流量结果，在一定程度上能够反映企业在经营活动中的实际经济效益，对企业制定下一步发展计划具有一定的导向性作用。对现金流量进行有效分析，能够客观清晰地看出企业固定资产的耗损状况、利润分配以及企业的投资资金状况等，是保证企业资金正确使用的重要手段，对企业的发展具有一定的经济学意义。

2 现金流量分析在商业银行中的应用意义

2.1 现金流量分析能够及时了解银行现金变动的实际情况及原因

在现金流量分析之前，首先要利用现金流量表将银行中某一时段中的现金使用状况进行详细记录，在现金流量分析中根据现金流量表的记录状况能够准确反映商业银行在某一时段的现金变动状况，并且可以通过现金的不同变化，总结出现金变动的原因，它能够真实反映商业银行的现金流向，哪项活动中取得资金、哪项活动中应用资金都能够从现金流量表中反映出来，这样一来，银行相关人员就能够及时了解自身商业银行现今变动的实际情况，对于不合理的现金使用就可以制定相应的解决对策。

2.2 现金流量分析能够客观体现商业银行的偿债能力

仅仅从银行在某一时段活动中获取的经济利益无法估量商业银行的偿债能力，原因在于银行利润表上所反映的经营业绩并不能真实客观地反映商业银行的行为能力，其内部财务部门会由于其他原因无法如期偿还债务，这样就会造成银行利润表与实际现金实际状况出现偏差，从而对商业银行的偿还能力做出误判，然而现金流量分析的应用打破了这一局限，其能够真实客观地反映一个商业银行所具备的偿债能力，能够对商业银行内部运营及现金流动有一个清晰了解，有助于商业银行制定行之有效的策略，提高现金利用率，为自身创造更大化的经济效益。

2.3 现金流量分析能够准确判断银行获取现金的能力

现金流量分析在商业银行现金使用中发挥着关键性作用，它是提高银行收益的重要手段，通过现金流量表能够直观分析出银行在经营活动中所产生的净利润以及现金流量差异，找出存在差异的原因，从而使商业银行在业务投资中准确判断投资金额，这样一来不仅能够准确判断银行获取现金的能力，还能够在一定程度上提高商业银行获取现金的能力。

2.4 现金流量分析能够准确评价银行盈利质量

目前很多商业银行都没有制定完善的盈利评价体系，严重影响了银行内部人员对本行的及时了解，不仅如此，一些商业银行财务管理还不够健全，财务工作中只是对银行现金流向做了简单的记录，并没有对其进行具体分析，其结果并不可能客观反映商业银行现金状况，而现金流量分析正弥补了这一缺陷，它能够准确评价银行盈利质量，对银行现金流向能够准确定位，是确保商业银行现金有效利用的重要手段。

3 现金流量分析在商业银行中的常用分析方法

现金流量分析具有较强的功能性，现如今已经被诸多商业银行所应用，它能够准确判断商业银行在经营活动中的现金动向，对商业银行的现金使用及发展具有重要影响及意义，针对商业银行的不同情况，需要运行不同的分析方法，以下是笔者针对现金流量分析在商业银行中的常用方法进行了分析：

3.1 常规分析法

商业银行经常出现收入高而实际收录现金量却很低的状况，这是由于一些业务在现金收录中存在拖欠现象，这一现象严重影响了商业银行相关人员对现金使用的理性判断，之所以出现收入高而实际收录现金低的状况是因为商业银行在产品销售活动中所产生的现金没有及时收回，使现金资源大量外流，这样一来就会导致记录现金量与实际现金量的差距。这一状况充分说明了商业银行在现金流量管理方面较为薄弱，那么银行相关人员就能够针对该问题做出相应调整，找出行之有效的解决对策。

在对商业银行的经营活动现金流量判断时，若经营活动中现金流入量大于现金流出量，那么就表明该银行本身的适应力较强，具有一定的实力。商业银行在经营活动中对现金流量及时回收，在满足经营活动现金需要的同时还能够为以后的投资项目提供充足的资金。另外在对投资活动进行分析时，若投资现金量达到该商业银行总资产的20%或者是20%以上，那么其对企业能够产生一定的影响，对其进行分析评估时应该选用权益法核算，对其进行精确核算在一定程度上能够提高投资的科学性。

3.2 结构分析法

结构分析法中可分为三种结构分析，分别为流入结构、流出结构以及现金净流量结构分析，现金流入结构又分为内部流入结构与总流入结构，总流入结构是指商业银行进行各类经营活动的现金流入量与准备活动中现金流入量在现今总流入量所占比重，而内部流入结构则指的是银行在各类活动中的现金流入比例状况。如果商业银行在销售活动中所产生的现金流入量明显高于其他活动产生的现金流入量，那么说明该银行具有较强的经营能力，经营状况比较好。根据商业银行在经营活动中构建的流入结构、流出结构及现金净流量结构形势可以在一定程度上判断该银行的偿债能力，一般情况下流入结构中，其经营活动中现金流入比例在总现金流入量中占据比例越高越好，说明该银行具有一定的经营能力，相对的非银行经营活动的现金流出量所占比重则越少越好。若现金净流量不小于0，则表示该银行具备较强的偿债能力。

3.3 比率分析法

商业银行运用现金流量分析中的比率分析时需要对两个方面进行分析：首先是现金流动性分析，流动性意思是银行资产的变现能力，这也是判断银行偿债能力的重要因素之一，一般在分析时都是通过现金到期债务比、现金债务总额比及现金流动负债比等三者进行比较，现金到期债务比率越大，其偿债能力越强，现金债务总额比越高，则说明其承担银行债务的能力越大，同时也表明其在经营活动中出现破产的机率很小。其次是盈利能力分析，保持商业银行的盈利能力能够确保商业银行的正常运行，有利于商业银行的长远发展，在对商业银行盈利能力进行分析时需要考虑销售现金比率及每股营业现金流量，通过这两者的现金使用状况对其盈利能力进行分析，比率越高，则说明商业银行支付股利的能力越强。

4 结语

现金流量分析是财务分析体系的重要组成部分，它在商业银行中得到了广泛应用，商业银行进行经营活动中利用现金流量分析能够准确判断现金使用及投资的合理性及科学性，并能够客观判断商业银行本身所具备的经营能力及偿债能力，在一定意义上能够为银行提供正确的发展方向，对商业银行的发展具有积极影响。

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