关于《税务会计》课程教学改革的思考

■王 红 湖南农业大学商学院

关于《税务会计》课程教学改革的思考

■王 红 湖南农业大学商学院

《税务会计》是应时代发展需求而独立成为一门课程的，对培养涉税方面人才具有非常重要的意义。然而目前《税务会计》课程教学存在诸多问题，制约了《税务会计》课程重要性的发挥，亟需改革，文章对存在问题进行了较好的分析，并提出了一些有建设性的改革建议。

税务会计 教学改革 教学方法

一、前言

目前很多高校并没有专门设立《税务会计》课程，只设立《税法》或《经济法》课程，而在会计后续教育中，也并没有包括《税务会计》的培训内容。这些忽略，无疑会导致涉税方面人才的缺失。而在有些设置了《税务会计》课程的高校，却因存在课程内容重复，师资力量薄弱，教学方法古板等原因，使得《税务会计》课程达不到既定的教学效果。因此对《税务会计》课程进行改革已经是迫在眉睫。

二、《税务会计》课程教学改革的必要性

1.相关课程设计不合理

尽管《税务会计》课程很重要，但目前很多高校没有专门设立该课程，有些高校虽然设立了一些与税法相关的课程，如《税法》、《经济法》、《企业税务会计》等，但这些课程在设立时存在诸多不合理的地方。如有的高校既设立了《经济法》课程，又设立了《税法》和《税务会计》课程，各课程属性不同，既有必修课又有选修课，学时也不一样，这使得教学安排存在一定的困难，并造成各知识点连接不紧密，学生理解起来比较困难的后果。比如在讲述增值税时，《税法》课程只会讲解如何准确计算应该缴纳的增值税，而对于为什么一般纳税人身份的确定前提是“会计核算”健全、为什么一般纳税人要准确核算增值税的每一项及如何做到准确核算增值税的各项等问题难以做出解释，学生也只能单纯依靠记忆记住相关的规定，而无法做到真正的理解。

2.《税务会计》课程师资力量薄弱

税务会计和财务会计具有不同的行为规范，税务会计必须遵循税收法律制度的规定，同时遵循会计制度的处理原则。而财务会计必须以会计准则和会计制度为行为准绳，而由于两者目标不同，在具体规定上出现了一定的差异。因此《税务会计》课程任课老师必须既要熟练掌握企业会计准则的相关规定,又要熟悉税收法律的相关规定,同时，由于相关税收法律制度变化非常大，比如增值税经历了从“生产型”到“消费型”的巨大改变以及目前正在进行的“营改增”改革，对社会经济产生了巨大的影响，同时影响到会计人员对增值税业务的正确处理，然而，从目前情况来看，大多数开设《税务会计》课程的高校老师都是原来教《财务会计》课程的，多年形成的惯性思维难以在短时间内改变，有时甚至出现错误的讲解。

3.《税务会计》课程教学方法落后

从目前情况来看，大多数高等院校的《税务会计》课程教学仍然主要采用从课堂到课堂、从书本到书本的满堂灌的单一的教学方法，缺少实践教学环节。有的高校尽管也开设了实践课程，但也只能局限于模拟实验。有的高校的模拟实验只是复印一大堆的纸质材料让学生完成纳税全过程，而这种方法完全不能适应现实的网上申报流程。另一些高校尽管启用了模拟网上申报系统，但大多数模拟系统存在不能及时更新的局限，因此，不具备一定的时效性，甚至会误导学生。另外，目前大多数高校并没有重视《税务会计》课程的网上建设，有的尽管建立了网上课堂，但质量并不高，内容经久不变，难以跟上变化的税法环境，甚至会在一定程度误导学生，学生仍然主要通过教师在课堂上讲授的形式获得知识。

三、《税务会计》课程教学改革的手段

1.完善教学计划

教学计划的完善是进行科学设计课程的前提。因此，各高校在制订、修订教学计划时应充分考虑到当前《税务会计》课程设计上存在的不合理。

（1）将相关课程进行整合。各高校教学计划中应明确《税务会计》课程的开设，避免出现《税务会计》课程设置真空，同时应确保该课程的课时充分、完整，并将原来重复程度过高的课程进行整合。比如将《税法》课程与《税务会计》课程进行整合成为《税务会计》课程，适当延长《税务会计》课程课时，以确保知识点的连贯，提高教学效果。

（2）确保实践课程的设置。《税务会计》是一门实践性非常强的课程，缺乏该环节教学学生难以真正理解经济活动发生的全过程，从而难以完成相关的会计处理及纳税申报操作工作，毕业后很难迅速适应税务会计相关工作，因此各高校应该在教学计划中明确开设《税务会计实验》课程，并确保该课程的总课时。

（3）明确《税务会计》课程属性。目前高校课程属性基本分为必修课和选修课，课程属性的不同会对学生产生不同的心理暗示，选修课一般采取非考试形式进行考核，成绩评价标准相对较松，学生一般不会太重视，而必修课采用的是闭卷考试，评分标准较严，学生一般不敢怠慢。笔者所授的《税务会计》课程最初为选修课，而且开设在大三的第二个学期，学生到课率不是太高，而自从修订为必修课程后，到课率达到了94%以上，没特殊原因学生不敢请假，教学效果也明显得到提高。由于社会上对涉税人才的需求越来越大，《税务会计》课程的开设可以培养更多的涉税人才，既能满足社会需求，又能提高学生就业率，因此，建议各高校重视《税务会计》课程的开设，将其设计为必修课，促使学生从心理上重视该课程。

2.改革教学方法

（1）运用案例教学法,激发学生学习兴趣。通过案例教学法可以使抽象的理论变得比较直观，由于案例都取自于现实社会，具有一定的真实性，能够激发学生的学习兴趣，比传统教学方法更能吸引学生。由于《税务会计》课程实用性非常高，在讲授过程中引进案例更能提高教学效果。比如在第一堂课上引进一个真实的税务筹划案例，让学生切身感受税务筹划对企业的重要性，激发学生的学习兴趣，同时引入典型的偷税案例，帮助学生理解偷税与纳税筹划的区别，引导其树立正确的纳税观，并能帮助其认识到该课程的重要性，增强学习主动性。在后期具体税种的讲解时，也可以引入相关案例。比如在增值税会计章节，可以引入通过纳税人身份选择达到节税目的的税务筹划案例，进一步激发学生学习兴趣，从而达到更好的教学效果。

（2）多渠道开展实践教学。《税务会计》是一门实践性非常强的课程，通过实践教学可以帮助学生增强实际操作能力，增强学生的社会适应能力。首先，在校内，可以通过建立全真的模拟实验室，让学生模拟进行涉税会计操作，增强学生感观认识，尽可能地让学生将理论知识与实践知识结合起来。其次可以通过与企业或税务机关合作建立实习基地的形式，让学生真正地走向社会，接触真实的经济活动，了解、熟悉税务处理流程。如纳税人开业、变更、歇业及正常经营期间相关涉税事项的处理流程，光靠书本讲解及室内模拟是很难真正掌握的，只有让学生真正动手操作过相关事项后才能对这些知识点进行很好的掌握。再次可以通过进一步加强网络课程的建设，以拓展学生学习空间，为学生创建一个自主学习的平台，进一步丰富学生的税务会计知识。

（3）采用多媒体与传统教学相结合的方法。多媒体技术的运用使得课堂变得有声有色，教师通常可以通过运用多媒体技术创设一个生动有趣的教学情境，通过图片和声音将学生带入一种身临其境的氛围，极大地提高学生的学习兴趣。在《税务会计》课程中，运用多媒体教学可以突出教学重点，丰富教学内容，活跃课堂气氛，调动学生主观思维能力。比如，在对纳税申报表填报内容进行讲解时，可以通过多媒体教学，形象地将各项指标的计算和填列过程显示出来，弥补了传统黑板教学手段的不足。但《税务会计》课程由于牵涉到一些会计事项的处理，比如会计账簿的设计，各业务会计处理前后关联情况的讲解，是很难在一张电子屏幕上显示出来的，因此该课程讲授过程中不能完全摒弃传统教学方法，而应该注意将多媒体教学和传统教学方法相结合，根据各知识点的特点运用不同的教学方法，从而更好地提高教学效果。

3.提高任课教师素质

税务会计人员要在税法与会计准则制度双重规范要求下开展工作，因此必须要求《税务会计》课程任课老师既要熟悉会计准则制度又要准确掌握税法的变动情况，只熟悉会计准则制度的财务会计老师是无法胜任《税务会计》课程的教学的，因此各高校应配置专门的精通财务会计制度和税法的《税务会计》专职教学人员。同时，由于税法规章制度及财务会计制度变动较大，尤其是税法规章制度，几乎年年有大的变动，因此应该加强任职教师的后续教育。安排一定的资金鼓励任课教师参加后续教育及相关的学术交流活动，及时了解各规章制度的动态，使任课老师能够保持知识的与时俱进，确保将最实用的知识传授给学生。

[1]吴文涛等.“本科教学工程”背景下的高校教学教法改革与实践[J].教学研究2013（1）：1-5.

[2]魏朱宝,我国建立税务会计的理性思考[J].税务研究,2005(5)：90-92.