高校科研经费审计监督模式探讨*

赵大运

(湖北科技学院 审计处，湖北 咸宁 437100)

高校是我国开展科学研究的一支重要力量。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能根据国家有关政策法规的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有不少高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，或资金使用效益不高，尤其是个别科研人员违纪违规使用科研经费现象时有发生，有的甚至违法犯罪，受到法律制裁，影响了正常的科研工作。针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为了进一步加强高校科研项目管理和经费管理，规范科研行为，明确经济责任，提高资金使用效益，确保科研工作健康发展，本文就基于内部审计的视角谈谈如何加强科研经费管理。

我国高校科研经费来源渠道的多元化已有十多年的历史，并且经费数额逐年递增。多元化的经费来源渠道给科研经费管理和监督带来了新的挑战，因此，不断探索内部审计新模式，丰富审计监督内涵业已成为内部审计研究的新课题了。由此，一种新型内部审计模式——“服务导向型”内部审计应运而生，它的发展给高校科研经费管理带来了新契机，其特点是立足单位内部管理需要，实行监督与服务并重，将服务寓于审计监督之中，旨在促进内部管理更加科学化、规范化，提高经费的管理水平和使用效益。具体做法如下：

一、为科研经费管理制度建设提供审计咨询服务

事业发展不能靠人治，必须靠制度来管，用制度来管人管事，制度才是保障。高校科研经费的管理工作同样需要有科学的制度来支撑，有了一套科学的管理制度，管理工作就有了依据和保障，因此，制定一套科学、合理而又行之有效的管理制度是科研经费管理工作的根本。

多元化的科研经费来源暴露了现行科研经费管理制度的缺陷和不足，也产生了不少问题。不同来源的科研经费，其管理制度制定的部门不同，管理的对象也不同。如纵向科研经费的管理制度主要是由政府部门制订，对科研经费的开支范围和标准有比较严格的限制，特别是对于人员经费的支出管理十分严格。而横向科研经费的管理制度一般都由高校自己制定。相对纵向科研经费而言，横向科研经费管理制度普遍比较灵活，支出范围比较宽。对此，教育部召开了加强高校经费管理视频会，对于加强高校科研管理，维护科研秩序，促进科技创新和教育事业科学发展，引导和规范高校科研经费管理起到很大作用。但从工作的实践来看，国家、主管部门的财务制度也不可能完全概括各类学校的特点，因为国家和企业、社会和高校的科研活动有区别，不同类型单位对科研活动的要求也不相同，国家经费和企业经费性质不同，不可能用一个制度把它管起来。学校科研经费管理制度也就不可能是单轨制。因此，制度设计要结合学校工作的实际，要考虑影响教师科研工作的动力问题。

高校内部审计部门可以发挥其特有的作用和专业特长，为科研管理部门开展审计咨询，提供建设性意见，帮助其建立科研经费管理内部控制制度，将风险管理与内部控制有机地结合起来，最大限度地防范和化解科研经费管理和使用过程中的风险。内部审计部门采取这种新型的审计方式既可改善与管理人员的关系，实现和谐审计，又增强了内部审计工作的主动性和建设性，提升内部审计工作的影响力，这种“双赢”不仅实现了审计目标，提高了审计效率，同时为今后继续开展审计工作创造了一个良好的工作氛围。

二、协助科研项目申报，对科研项目进行预算评审

经费预算评审评估是科验项目管理工作中的重要组成部分，在科研项目管理工作中的作用尤为重要。教育部、财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》中提出建立预算评审制度。各高校可根据实际情况，组织校内相关职能部门、咨询专家或中介机构对本校拟申报的财政资金支持的相关科研项目进行预算评审，提出预算审核建议。

项目预算评审主要任务是对项目经费预算的政策相符性、目标相关性、经济合理性、验收可行性进行系统的评估;对项目经费的投入与科研项目研究所需资金在结构上和数量上是否配比进行评估。通过对预算经费的评审，可以优化科研项目研究方向，有效控制经费的使用，提高资金的使用效益。同时，有利于完善科研计划管理与科研经费管理的制约机制。通过项目预算评审，还可以促进项目负责人及单位认真做好项目预算工作，加强项目责任人的责任感。

因此，在科研立项阶段，审计部门可协助科研部门做好立项工作及协助课题负责人编制科学合理的项目预算。充分发挥其具有专业的财务知识、较高的综合分析能力，在预算编制阶段对相关数据进行统计分析和进行评审，帮助其制定出更为科学合理的预算体系及标准。通过项目预算评审，一方面可以改进科研项目管理效果，防范和降低资金使用风险，另一方面促使各类科研项目在资金配置、使用方面更加优化、合理，从而推动科学研究工作健康、快速发展。

三、实行科研经费全过程监督，促进用好管好科研经费

高校的经费开支中，科研经费的开支问题尤为突出，当然，这与科研经费管理制度和财务报销制度也存在不合理的地方，造成假发票、套钱、、挪用、转移资金等很多问题。从司法机关已查处的案件看，在经费管理上，部分科研经费没有严格按照规定实行专款专用，许多费用支出与科研项目无关。项目负责人往往疏于管理，加之财务监管不到位，经费审核流于形式。正是由于没有形成用制度管人、用制度管权、用制度管钱的监督体系，才酿成当前科研学术界所日益严峻的职务犯罪态势。

为落实中央领导批示精神，切实加强高校科研经费管理工作，针对高校科研管理工作中存在的突出问题，教育部会同财政部印发了《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》(教财〔2012〕7号)，意见指出：要进一步完善监督检查机制，健全科研经费监督体系，落实责任追究制度，确保科研经费使用规范、安全、有效。因此，作为内部监督机构的审计部门要加大科研经费全过程审计监督力度，要充分发挥审计事前、事中控制作用和事后监督作用，有针对性地对部分重点科研项目经费从立项阶段、实施阶段到结题阶段进行全过程审计监督。立项阶段主要是对科研经费预算编制的科学性、适用性和合理性进行审查;实施阶段主要是对科研经费使用的真实性、合法合规性进行审查;结题阶段主要是对科研经费预算执行情况和预期目标完成情况进行审查。其目的是要使得科研经费的使用效益进一步提高;科研经费保障力度明显加强，科研经费管理程序更加规范，科研经费流向更趋合理。

四、积极探索科研项目效益审计

加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，促使高校的科研工作可持续发展，必须重视内部审计的监督作用。目前，在内部审计中，发现高校科研经费存在成本核算不规范、经费使用不合理、资产管理不统一、成果管理不严格等问题。为此，要改进审计手段，创新审计方式，积极探索以促进提高科研经费使用效益的科研项目效益审计，不仅要检查各个项目的预算执行情况，还要调查了解各个项目的经济效益和社会效益。其重点就是分析科研经费的使用效益情况，对科研经费使用是否合理、是否节约、是否存在损失浪费或闲置沉淀现象，科研成果是否达到预期研究目标等方面发表评价意见，并提出改进科研经费管理、提高科研经费使用效益的意见和建议。

总之，各高校领导应充分认识科研经费审计工作在规范科研经费管理、提高资金使用效益、促进廉政建设等方面的重要作用，将科研经费审计作为提高科研经费使用规范性、安全性、有效性的重要措施，切实加强对高校科研经费审计工作的领导。要充实审计力量，保障审计经费，并要求科研处等有关部门和人员积极支持和配合内审机构的工作，积极宣传加强科研经费审计监督的重要性和必要性，为开展科研经费审计工作创造良好的环境。

［1］陈晓杭．论“服务性导向”审计在高校科研经费管理中的应用［J］．岳阳职业技术学院学报，2011，(3)．

［2］陈之院．科研项目效益审计目标初探［J］．管理论评，2007，(2)．

［3］安学相，郭靖．科研项目经费预算评审评估研究［J］．中国科技信息，2010，(3)．

［4］教育部，财政部．《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》(教财〔2012〕7号)．