企业集团利用网络技术实施财务集中控制的设想

江苏武进汉能光伏有限公司 谢君

现代大中型企业集团越来越重视信息技术在集团本部和销售分公司的实施运用。传统的企业集团在财务管理方面较多地使用分权化管理，这严重制约了整个集团的战略发展，不适应市场的需求。本文通过对A集团公司及其销售分公司的信息化管理的案例研究，论证基于信息化的企业集团的财务集中控制。

1 A企业集团简介

A集团公司是一家成立于2001年的地方大型的钢铁制造企业。该企业主要生产螺纹钢、普高线和热轧圆管坯。企业集团在2005年成功地升级为国家级的钢铁企业联合集团，是地方重点支持企业集团之一。企业处于高速的发展和扩张时期，这为企业的扩大规模和实力增强奠定坚实基础，企业的经营管理水平也面临挑战。

早在2001年，A集团总部就开始使用用友财务软件进行财务记账，接着企业集团本部陆续开发和应用形成了集团本部的MIS系统、OA系统和财务信息系统，全面实行信息化管理，而A集团下属的销售分公司依旧采用落后的管理方法，严重制约了企业集团的信息化管理，为企业集团的财务集中控制带来巨大不便。

2 A企业集团财务控制中的主要问题

2.1 预算管理问题

A集团对集团下属分公司进行全面预算管理是实施财务管理的核心。A集团的预算体系不完整，预算编制不规范，各个销售分公司都是各自形成自己的预算编制方法。销售分公司采用的都是手工记账的方式，预算采用手工编制，预算的编制准确度较低、周期长。企业集团的预算指标的上传下达周期长，预算审批的及时性难以保证，执行力缺乏，导致集团预算形同虚设。集团总部和分公司之间对预算数据的控制只能采用事后控制的手段，无法实现预算管理的事前预算、事中控制以及事后分析的理想状态。集团总部的预算数据在下达销售分公司之后，缺乏有效的控制手段，导致分公司在对销售资金进行支配的时候不断地超出预算。

2.2 资金分散问题

集团的资金管理是企业正常运行的根本保证，A集团在资金管理上存在着严重的问题。下属销售分公司存在多头开户的现象，对资金的管理手段落后，造成体外循环现象频现，出现沉淀现象和资金周转慢、使用效率低的情况。销售分公司采用手工记账，在月底才进行账务处理，导致分公司每天的销售情况和资金回收情况不能够及时反映。另外，销售资金经常不能及时地划拨给集团总部，导致企业集团的资金大量地被销售分公司占用，造成集团总部的资金紧缺，集团很难对下属公司的实际资金存量、流动比率、速动比率、应收应付账款等信息进行实时掌握，这会对集团的整体利益的发挥造成影响。

2.3 财务信息失真问题

A集团在制定合并财务报表的时候，需要根据下属分公司的报表和各明细账进行登记后，再制定集团合并报表，这严重影响了集团合并报表合并的时间效率。另外，当前条件下，集团的下属销售分公司的财务人员由于受到部门利益、内部控制以及业务能力有限等因素的制约，会计核算准确性有待提高，报表所反映的数据不真实，集团在制定合并财务报表的时候不能真实地反映集团的真实经营状况，出现账物不符、做假账等情况。

3 A集团利用网络技术实施财务集中控制的设想

3.1 构建企业信息技术平台，完善集团财务系统

A集团实现财务集中控制必须建立信息技术平台，结合A集团下属分公司地域分散的实际情况，制定混合式的网络信息化管理方案，定期将分公司的数据传输给集团总部，实现企业集团的集中管理的目标。为了解决上述问题，集团可以对销售子公司建设总账系统，在整个企业集团增设贷款管理系统，在企业集团总部的承兑汇票管理系统的基础上应该新设销售子公司的模块，在集团普遍使用网上银行等。集团对销售子公司进行财务信息化的集中控制能够实现企业财务管理信息化，应该能够实现集团财务的全面管理，实现企业集团层面的全面预算管理、资金有效管理以及财务报表的合并效率提高，有助于企业的财务核算向财务集中控制的方向发展。通过混合式的网络部署，集团总部加强集团对子公司的数据集中控制，保证子公司将数据定期传给总部，实现总部集中统一监管。

3.2 实施全面预算管理

完善A集团的组织架构，在集团总部成立预算管理委员会，作为集团对下属子公司的全面预算的管理部门。A集团的预算管理委员会需要对企业预算项目进行类别设置，再下发到各子公司按照各自要求对预算科目进行详细设置。企业预算的编报阶段，集团在每年的10月、11月份下达下一年度的预算目标，子公司对预算目标层层分解，编制各自的预算申请，在经过上报审批获得批准并于12月底正式下达执行。集团预算的控制和预算管理是同步进行的，这样能够有效地对子公司各个业务系统发生的业务进行有效预算控制。同时，通过信息化的预算管理平台，集团总部能够有效地查询预算执行情况、预警日志等，分析各个子公司的预算执行情况，并进行及时的干预调整，实现公司总部对预算的及时集中控制。复杂的预算分析包括预算单位对比分析、与往年预算进行比较分析等。在期末，财务信息系统能自动对预算执行的结果进行分析汇总，并生成预算分析报告，有效地对A集团下属分公司的预算执行进行控制和考核，通过考核子公司的业绩，实现全面预算管理。

3.3 建立资金结算中心，实施资金集中管理

集团总部资金结算中心的建立，能够实现集中资金的集中管理，对集团内部的资金分散问题提供有效解决方案。通过资金结算中心，能够有效地改善A企业集团的投资和筹资状况，实现资金的统一分配和管理，提高集团的资信程度，提高集团的资金利润率，降低下属子公司对资金的占用成本和财务管理费用。资金在集团内部高效调度、子公司进行相互的拆解等，能够提高资金使用率，降低财务风险。通过信息化平台，集团能够有效地了解各个销售分公司的资金占用情况，有效控制资金的流向，建立合理的资金预算体系，对资金的收支情况进行合理的控制，实现集团的长期发展。集团内外的往来单位是通过集团资金结算中心的银行统一账户与子公司开展资金业务往来，再由子公司开设在中心的账户定期与各子公司开展资金结算。现代信息技术的利用，促进A集团的资金结算效率的提高，另外，信息化平台为数据的存储和传输提供可靠保障。

3.4 利用报表编制平台合并财务报表

通过企业集团的报表编制平台，各个子公司能够按照集团总部制定的模板编制个别报表，集团总部可以及时对报表进行汇总、查看、审核、调整。自动对账系统保障集团内部的各项交易数据及时核对，确定业务发生的事实过程。通过自动对账，集团将对账信息及时地发布给销售子公司，便于他们对结果进行查询，了解自己和其他单位的对账情况，能及时进行数据调整。经过自动对账和数据处理，合并报表需要的数据都会在系统中自动生成，集团只需要利用合并报表的生成模块自动生成合并报表，系统可以结合相关数据和合并报表范围生成合并报表。并且合并报表系统具备报表分析功能，能够为集团总部提供项目分析表和自定义报表等。

4 A集团实施财务信息化的效果预期

销售分公司财务部通过信息化平台和集团总部的财务部门的各项业务活动的周期缩短，财务工作的效率大大改善。全面预算管理平台提高集团预算编制的效率，有利于规范集团预算流程，强化对子公司的预算控制。建立资金结算中心，提高集团对子公司资金的集中管理和统一安排，提高资金的使用效率。通过建立报表编制平台，大大提高报表合并的效率，能够有效、真实反映企业的财务状况和经营成果。企业集团利用网络技术实施财务集中控制，对企业集团财务管理效率具有明显改善作用。

[1] 李光贵.网络环境下企业集团财务集中控制目标分析[J].中国管理信息化,2009(07).

[2] 朱春燕.浅议利用网络信息技术加强企业集团的财务管理[J].市场周刊(理论研究),2009(06).

[3] 王洪涛.论企业集团财务的集中管理模式[J].魅力中国,2008(24).