对工程项目竣工决算审计问题的研究

刘宝全

（孟津县审计局，河南 洛阳 471100）

项目工程是国家经济社会发展建设的核心内容，在我国现代化建设中重要举足轻重的地位，一直深受国家相关部门和企业的高度重视。然而，随着市场经济体制的深化，企业竞争形势不断加剧，受自身特点和国家技术及政策局限的影响，我国项目工程建设面临着巨大的困难，项目工程竣工决算存在难度，给项目工程建设发展造成了极大的阻碍。因此，加强项目管理、优化工程竣工决算审计工作势在必行。对此，本文针对工程项目竣工决算问题从以下几个方面进行了深入研究和探讨。

1 我国工程项目竣工决算审计问题的表现

在社会经济快速发展的今天，我国市场经济体制改革不断深化，各行业企业建设也得到了快速发展。其中，企业工程项目建设作为社会主义现代化建设在重要组成部分，是促进国家经济快速、稳定发展的基础和前提，逐渐成为企业发展的核心任务。这就使得我国企业工程项目建设管理水平得到了很大的提高，工程项目竣工决算审计工作也成为了企业内部控制的关键。但就目前现状来看，我国工程项目竣工决算审计并不完善，存在的诸多问题严重影响着工程项目建设的质量，主要表现在：各方对审计的认识不足，造成审计工作难；工程项目的竣工决算审计资料不全；工程类别繁多，时间要求紧；内审部门缺乏专业的审计人员。

2 加强工程项目竣工决算审计的战略分析

2.1 加强工程项目管理单位组织人员和工程计算人员的业务素质

组织管理和工作人员是进行工程项目竣工决算审计的核心力量，对于促进工程项目竣工决算审计的有效实施有着重要的意义。因此，提高相关人员业务水平和综合素质是加强工程项目竣工决算审计的必然要求。在具体实施过程中，必须组织工程项目管理人员进行定期培训，在更新工作人员业务知识的同时，加强职业道德教育。此外，工程项目竣工决算审计的有效实施要求，要重视对工程项目施工组织设计的审核。要求相关审计人员在结合不同施工设计方案的基础上，进行认真比对，在综合各项因素的前提下选择最优方案，以确保工程施工技术满足经济建设的需要。

2.2 参与工程项目的事前、事中和竣工验收的审计的监督工作

工程项目审计是对工程项目整体建设质量和功能水平各项指标的审计工作，具有强烈的综合性和系统性。因此，为确保工程项目竣工决算审计的效率，必须重视对工程项目施工建设各个环节的监督，完善项目的整体审计。这就需要参与工程项目的事前、事中和竣工验收的审计的监督工作。其中，在工程项目事前审计工作进行过程中，必须对项目施工单位的各个方面进行全面审核，主要包括企业资质和信誉情况、工程立项和商务标的内容、项目设计图纸以及具体施工方案等诸多内容。同时，应对工程项目所涉及到的所有资料建立档案，对审计工作做好记录，从而促进工程项目竣工决算审计有效性的提高。

2.3 审计部门要正确处理好三个关系

在审计部门与工程管理部门的关系中，审计部门要多对他们宣传一些审计的目的和要求，充分得到他们的信任和理解。在审计部门与施工单位的关系中，应积极端正态度，确保工作的顺利开展。

3 工程项目竣工决算审计中应注意的问题

工程项目竣工决算审计是在项目工程建设施工竣工结束后对工程资产进行了监督和审查工作。在具体实施过程中，工程项目竣工决算审计要求必须编写项目工程固定资产明细表，并确保资产明细表与总账、明细账和报表的核对相符合。工程项目竣工所形成的资产主要包括自行建造和外购两个方面，在实际决算审计工作进行中，需要注意以下问题：

（1）在企业固定资产相关规定中，没有提及固定资产的价值标准，对于工业企业所持有的工具、器具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模板、挡板、架料的周转材料，企业应该根据实际情况分别核算和管理。

（2）确定固定资产是否存在，确定固定资产是否归被审计单位所有。这就要求必须取得有关工程项目的立项批文、预算总额和建设批准文件，以及施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。同时，对各类固定资产进行实地观察，证明会计记录中所列的固定资产确实存在，并了解其目前是否已达到使用状态。此外，需要注意是否有少列资产或多列资产的现象，重点关注应计入资产而未计入资产的情况。

（3）确定固定资产的分类是否正确。对于外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确定，对于汽车等运输设备，应检查有关行车执照；对于房地产类固定资产，还需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、保险单等书面文件。

4 结语

工程项目竣工决算审计是工程项目建设的重要内容，在整个工程项目建设管理中占有不容忽视的地位。但由于工程项目建设本身具有极大的复杂性，使得工程项目竣工决算审计也表现出较强的综合性，在实际具体实施过程中难以操作，面临着巨大难度。目前，我国工程项目竣工决算审计的重要性日益明显，工程项目竣工决算审计问题也逐渐突出。这就要求必须深化改革，加强工程项目竣工决算审计力度，提高工程项目竣工决算审计效率，从而使得相关审计部门的监督管理功能得以充分发挥，实现对工程项目建设资金科学有效的管理。

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