浅谈企业税收筹划

■殷丽君 哈尔滨中能控制工程有限公司

一、企业税收筹划的内涵

税收筹划是目前企业为了减少税收、增大收益，通过财务管理活动所做出的一种企业规划方案。它是在遵循法律的基础上，充分利用税法所提供的的相关信息，使企业的经济效益达到最大化的一种合法手段。而这种筹划方式与逃税、避税不同。它们虽然都以减免税收负担为目的，但是它们在行为方式上却截然不同。

二、税收筹划的特点

1.政策导向性。税收筹划在法律上与逃税、避税有着根本上的区别。政府所实行的税收政策是在我家宏观调控的基础之上，对其国家权益的维护和经济发展的需求。因此，根据国家的具体情况，在经济政策和税收政策的指导下，制定符合本国国情的税收制度，对满足国家财政需要、充分维护国家的经济政治权益具有十分重要的意义。所以，企业对税收的合理策划，不仅贯彻了国家税收政策，还保障了企业内部的经济效益，在实现市场经济现代化的同时，也使企业发展得到保护。

2.事前计划性。事前计划性是税收筹划中不可忽视的一环。在企业对其履行纳税义务前，可以就本身的经济情况进行事先的安排，就不同的经济行为作出选择。目前国内各个地区税收政策存在这明显的差异性，这不仅关系着企业的发展状态，还与各个地区的市场前景有着巨大的关系。因此，企业的事前计划性规划成为企业税务筹划不可或缺的条件，也是财政发展的中必不可少的，同时也是纳税人在维护自身权益的体现。

3.择优性。择优性是企业经营、投资、理财中都应注意的环节。在针对税务缴纳时，企业也有着多种可供选用的方式。在筹划方案中，企业应选择对自身经济收益最大的方案，而不是所缴纳的税务越少的方案。一般来说，从大众的思维来分析：减免的税收越少，对企业的收益就越大。但是事实并不是所想的哪样，企业的收益和政府的税收是成正比的。每个企业都必须从大局来看，以长远发展为中心，来对税务进行规划。

三、税收筹划的原则

税收筹划是现在企业财务管理中中重要的组成部分，这不仅需要企业在维护自身利益时做出正确的选择和复杂的决策，还需要在根据国家法律来做出适当的行为。这也变相的促进了市场经济的发展，实现了现代化企业管理的最终目的。要做出一个有效可行的税务筹划，应遵循以下几个原则：

1.守法原则。企业的税务筹划方案实在一定的时间和法律环境下，以企业的经营活动为背景来制定的。税收筹划与逃税、避税不同，是以知法守法为前提，来做出正确的决策。因此，在企业缴纳税务时都必先通过纳税检查，并依据企业的实际经济情况做出会计凭证或记录，进行正确的纳税申报，缴纳足额的税款。

2.成本——效益原则。经济效益是企业生存的根本，作为一个投资者应把自身的利益放到最大化，从而保障企业的发展和运营。企业的税收筹划不仅需要财务管理进行复制的决策，还要企业自身对其收益进行主观的判断。因此，企业在财务管理方面应做到成本和效益的详细分析，便于在企业发展是判断这样的决策是否可取。在税收筹划中所带来的效益并不是企业中的纯经济效益，而是预期效益和当前收益的结合，这样的筹划方式不仅增加了企业的长期收益，还保证了企业市场经济体制中的地位。在企业税务筹划的成本计算中，应包含着筹划中所花费的时间、精力和财力。只有在成本低于收益时，这样的筹划方案才是可取的、实惠的。

3.风险和收益均衡原则。企业本身就是一个风险和收益并存的社会载体，无论是企业运营、规划，还是项目设计都存在一定的风险性，企业的税收筹划也是如此。之所以说企业的税收筹划存在着风险，是因为在社会主义经济体制下国家的税收政策，与经济环境和国家地方政策有关。在现实中，国家税法的调整将会直接影响到企业的税收筹划，例如：有的企业在一个税收制度多变的经济环境下，做出了长期规划，这样的企业税收筹划在经济发展中就存在着较大的风险。因此，企业在筹划的同时也必须让自身的风险和收益相调节，是两者处于均衡的状态，这样也能在遇到潜在的风险是做出快速的应对方案。

四、企业税收筹划的一般方法

税收筹划的方法有很多种，它们本不是单独的个体，它们都是相互并存。而这些方法大致可分为以下几种主要方法：

1.调整成本法。调整成本法是指通过对企业成本的合理调整，抵减收益、减少应税所得额以减轻企业税负的节税方法。成本的调整应根据有关财务会计制度规定进行适当处理，决不能乱摊成本，乱计费用。

2.收入控制法。收入控制法是通过对收入的合理控制，相应的减少所得，减轻或拖延纳税义务以减轻企业税负的节税方法。这里必须明确，收入控制是根据有关财务会计制度规定进行的合理财务技术处理。

3.运用低税环境进行税收筹划。在国内不同的地区税务政策也就不同。因此，在面对经济落后，对外贸易频繁，经济自治的区域时，国家一般采取低税、零税的政策来推动当地经济的发展，从而达到共同富裕的目的。在低税务环境中，企业的食物筹划就显得更加的重要，因为在良好的税收环境下，如果企业进行合理的财务规划，这不仅对企业的发展前途起到重要的作用，还对当地经济发展起到一定的影响。除此之外，当地政府为了推动经济的迅速发展，在部分特定的产业中实行的减税、免税政策。这种产业倾斜政策也给企业发展提供了良好的环境。

五、结语

近年来，“税收筹划“这一企业名词在国内企业中得到了广泛的运用，因此也成为了纳税人在从事投资、理财中重要的决策方案。它的发展有效地降低了企业中没必要的财政出，保障的了企业的利益。而且这样的税务筹划方式必须保持在符合国家税法要求，成本少于收益的前提下进行，来推动企业经济发展。因此，税务策划工作已逐步成为各行各业重视的焦点。