国有企业内部控制建设的实践与探索

中机农业发展投资有限公司 黎文建

根据“十二五”时期中央企业改革发展的总体思路，为进一步加强企业管理，夯实发展基础，国务院国有资产监督管理委员会决定，从2012年3月起，用2年时间在中央企业全面开展以“强基固本、控制风险、转型升级、保值增值、做强做优、科学发展”为主题的管理提升活动，将突出投资决策管理、全面预算管理、安全生产管理、管理信息化、采购管理等13个方面的工作重点，实现中央企业管理方式由粗放型向集约化、精细化转变，全面提升国有企业管理水平。国有企业内控建设是管理提升活动的重要内容之一。

1 国有企业加强内部控制建设的必要性

当前及今后一个时期，国有企业的改革发展将面临极其复杂的外部环境，经营压力和风险加大，迫切要求企业强基固本，实现规范、稳健、高效发展。内部控制不仅是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，更是企业有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。完善的企业内部控制体系，是企业提升资源配置效率和防范经营风险的重要保障。内部控制建设能够为企业战略有效实施、资源优化配置、企业价值提升提供强有力的支撑。

中机农业发展投资公司作为世界五百强的央企——中国机械工业集团的三级子公司，致力于农机物流商贸园区建设，目前投资建设的中机(长春)物流科技园，位于吉林省长春市，是目前全国规划最大的农业装备和行走类物流交易中心。公司倾力打造农业装备技术交流中心、工程机械物流交易中心等项目，提供便捷的物流支持、周到的服务管理、先进的信息平台，致力于将园区建设成为东北亚品类最全、辐射最广的“总部基地”。根据央企管理提升的要求，积极加强内部控制制度建设，实现企业管理水平和层次的进一步升级，真正成为中国农业装备流通平台投资及运营的领跑者。

2 国有企业内控建设面临的问题

2.1 内部控制意识薄弱

内部控制制度的建立对于完善企业管理流程起着举足轻重的作用。国资委有明文规定国有企业必须建立内部控制制度，不少企业却没有建立和健全内部控制制度，造成人员职责不分、权限不明的状况。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞，缺少有效的内部控制制度，致使会计信息失真。

2.2 内部控制制度不健全

长期以来，企业普遍存在着内部控制制度不健全，财务管理薄弱的现象，大多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务环节。许多企业内部会计控制簿弱，造成会计核算不实，导致会计信息失真，会计工作秩序混乱，让企业蒙受不必要的经济损失。

2.3 公司组织结构不合理，运作不规范

现在很多国有企业的组织结构设置很不合理，企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制，导致企业经济资源和信息资源比较分散，不利于发挥企业的规模效益。企业部门之间缺乏信息交流，各个部门之间缺乏配合与协作，不能实现资源共享，不利于协同效应的发挥，无法作出合理的经营决策。

2.4 人力资源状况不容乐观

国有企业受历史体制遗留问题的影响，人力资源结构不均衡，普通冗员和高素质人员短缺并存，专业技术人员断档严重；人员进出机制不畅，人浮于事现象较多；人才激励机制不到位，考核流于形式；人心不稳与消极怠工现象并存，从而导致内控制度无法正常实施。

3 中机投资内部控制建设情况

3.1 加强内部控制制度的培训和宣传

意识影响行动。为培育内部控制建设环境，强化广大员工的内控意识，公司通过部门领导人培训，加强了企业管理层对内部控制的重视程度。并编写相关内部控制知识小卡片，通过周例会，向全体员工介绍内部控制的有关知识，宣传内部控制的重要意义。通过一系列的前期准备工作，公司整体的内部控制知识得到了宣传和学习，内部控制建设的氛围初步形成，为以后的内部控制建设打下了良好的基础。

3.2 成立内部控制建设小组

中机投资公司成立了以董事长为主任，总经理为副主任，财务总监为办公室主任，各部门负责人为成员的“内部控制建设委员会”，积极开展内部控制建设各项工作。委员会的成立，为内部控制建设的各项工作提供了组织保障，也大大提高了内部控制建设的效率。

3.3 完善内部控制相关制度

科学的企业管理，需要有系列的管理制度，法制大于人治。内控建设重要环节就是建立和完善内控制度，中机投资公司根据公司的经营范围、资产规模、投资项目领域的不同来制订和完善企业内部控制制度，采取多方面的控制活动以确保企业的有序经营。重点针对岗位及其职责权限分离、业务流程环节控制点、财务管理等内部控制关键点，中机投资公司对公司现有的相关制度进行了收集整理，并结合内部控制配套指引的相关内容和公司目前的实际情况，对收集的制度逐项进行了梳理，完善了相关制度内容，涉及6个部门，20余项内容，以公司正式发文形式，下发到各个员工手中，集中和分散学习相结合，让内部控制制度发挥作用。

3.4 内部控制制度及流程的评价及修订

公司制定的采购、工程招投标、销售、财务资金管理、财务报销制度、固定资产管理、投融资管理等一系列内部控制制度及流程，会在运营中及时发现问题并在季度公司会议上让全体员工积极讨论和评价，去除了制度及流程中不合理、重复作业事项，不断地完善各项制度，并严格要求公司各部门按照完善后的公司制度执行。其保证了单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

4 完善中机投资内控体系的几个关键内容

4.1 招商管理

作为全国规模最大的农业装备和行走类机械物流交易中心，为保证商贸物流园区整体运营的知名度和信赖度，园区的入驻商户的招商工作就十分重要，要避免出现“全而杂，杂而乱”的情况。在招商过程中，将设定信用评级系统，入驻商户除了有相应的工商、税务手续齐全外，对其资产规模、银行评级、近三年运营状况等，进行综合评价，测评出A、B、C、D四个等级，D级以上企业方可入住贸易物流园。通过招商相关控制，才能以“独立共享，互信同力，和谐合作，共赢发展”的原则，确保入驻商户的共同利益及共同发展，同时保证来贸易物流园的购买者能放心采购。

4.2 固定资产管理

固定资产是企业经营的重要手段，其安全性及完整性对企业运营影响很大，搞好固定资产管理，是企业良好运营的关键。中机投资投建的商贸物流园，目前主要固定资产都为商贸店铺，固定资产的管理在公司管理中是一项严格、复杂的组织工作。公司将要做到固定资产的会计核算和资产实物相结合、资产物业动态管理和财务管理相结合，规范公司日常运营管理，推动公司运营进步，提高商贸物流园的竞争力。

4.3 投资管理

投资管理决定了企业的发展方向及企业的成败。中机投资致力于投建农机商贸物流园，建立根据公司战略发展和业务拓展的需要，公司将要在做出投资决策前会进行充分准备，聘请社会专业机构进行可行性研究论证和风险评估，进行产业发展趋势及行业动态咨询；同时进行政策、法规方面的咨询，包括宏观政策、法律、法规等。对投资的项目进行定期回访会诊，从而完善风险预警机制。

4.4 人力资源管理

人才是公司发展的动力和源泉。及时、合理的配置人力资源，确保员工队伍结构、素质与公司发展目标相适应，是公司发展中的重要一环。中机投资将建立有竞争力的薪酬制度，科学合理的考核制度，及时的考核与反馈制度，以打造一支高素质的人才队伍，快速、高效地执行公司运营方针及制度。

通过对作为国有企业的中机投资有限公司的现状剖析，并开展一系列内部控制建设活动，提高了公司的运营效率，规避了部分投资和运营风险，运营收入大幅度的增长，完成了公司的“十二五”战略开始之年规划，对公司的快步发展，投资新项目的布局以及公司的做大做强起到了积极作用。

[1]高林萍.谈企业会计内部控制制度[J].会计之友,2004(10).

[2]徐晓红.浅谈现代企业管理中内部会计控制制度的建设[J].黑龙江科技信息,2008(23).