推动财务职能转变有效加强企业财务监管

程铭辉

全面开展以加强内部管理监督为重点的企业管理，是企业自身健康发展的迫切要求。要加强内部管理监督，就必须把财务工作放在更加突出的位置，积极推动财务转变职能，不断加强对重点环节的财务监管，加快建立和完善财务监管的长效机制。

一、转变职能，提高水平，充分发挥财务监管的中心作用

财务部门应由侧重会计核算向加强事前预测、事中控制、提供财务评价和决策支持转变，由跟踪型管理向跟进型管理转变，由传统核算型向现代管理型转变。一要加强学习。加强专业知识学习，提高业务技能；加强财税法规政策学习，提高政策理论水平；加强企业管理流程和应用软件等相关知识学习，围绕企业生产经营开展监管，增进财务监管的针对性和有效性。二要放宽视野。在做好会计核算的基础上，从票据凭证表面的合规性审核向业务的真实性、合法性审查延伸，着力加强对关键环节、重要业务、重点项目的监管。三要注重创新。把全面预算管理作为制度创新的重要手段，提高预算管理的实施水平和效果；把提升财务信息化水平作为管理创新的重要途径，提高财务监管的质量和效率；把建立完善财务总监（总会计师）委派制、二级（控股）企业财务负责人委派制以及实施内部审计对同级财务的再监督等作为机制创新的有益实践。

二、突出重点，抓好落实，确保加强财务监管取得实效

（1）建立完善预算管理。一要建立涵盖预算编制、执行、分析、考核等各环节的预算管理体系，明确预算管理的机构、职责及工作程序等内容；二要严格预算的编制和执行。预算指标要结合企业战略目标和经营规划，在大量搜集和分析历史数据基础上，采取“上下结合”的方法科学制定。经批准的预算要严格执行，强化预算的严肃性和刚性；三要加强预算分析反馈和考核，根据生产经营实际和执行情况适当调整，增加预算的弹性和柔性；四要与财务软件结合，建立预算预警，实现对经济业务的动态实时监控。（2）重点抓好资金管理。一要规范资金审批。严格执行预算管理制度和财务收支审批制度等规定，明确企业各级领导的审批范围、审批权限、审批程序，确保资金支出在预算控制内、在授权范围内，按程序规范操作，从上面把好资金的“审批关”。二要严格资金使用。财务部门要把好资金的“复核关”，不合格的支出申请坚决退回。严格控制预付款和非生产性开支，严格个人借款审批和归还报销，严格向关联方和其他单位拆借或变相拆借资金，有效防范资金风险。三要加强收入和银行账户的管理。企业所有业务及其他收入必须纳入企业银行账户，企业所有银行账户必须在财务账面反映，防止资金体外循环。坚决防止非独立核算单位和部门以任何形式在银行私开账户。加强對资产报废、变卖、租赁收入的监管，加强对内部单位部门工资奖金分配使用的监管等，确保各项收入及时足额、应收尽收，切实维护企业利益。四要注重风险控制。结合现在企业地域跨度增大和银企直连的特点，重点加强对网上银行和内部结算中心的安全监管，坚持和完善资金的内部牵制，确保企业资金安全。（3）大力加强物资设备采购管理。物资设备采购在企业现金流出中占很大比重，加强财务监管不仅可为企业节约资金，而且可促使成本从源头不断下降。要引入竞争、竞价机制，对大宗物资设备实施招标采购，小额或其他不具备招标条件的也要竞价择优。

三、夯实基础，完善制度，建立加强财务监管的长效机制

财务基础工作，是加强企业内部管理监督的前提和根本，必须把基础工作作为一项长期任务做实做好。应重点做好工艺定额、统计计量、内部结算价格等的修订完善工作，加强仓储物资收发及物资设备工具的管理工作；加强会计凭证账簿报表的管理工作，优化会计业务流程；加大财务审计人员的培训力度，提高其责任心、敏感度，提高对业务的掌控能力和财务分析水平，提高对财务软件开发使用的深度和水平；适当提高财务审计人员待遇，为加强企业财务监管营造良好环境。制度建设带有根本性、全局性、稳定性和长期性，要从根本上解决内部管理监督的诸多问题，必须完善企业内部控制制度，建立加强财务监管的长效机制。根据企业集团化和信息化的趋势，注重运用信息化手段，将内控制度融入到管理软件中实施对控股企业和自身经济业务的监控，减少人为干预；建立重大决策集体审批制度，减少决策失误和随意性；建立健全资金资产、成本费用、收入利润、财务报告等各方面的财务制度，增强可操作性；对照内部控制规范，建立部门间、重要岗位间互相牵制的制度，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度；建立监视会、职工代表大会对财务的监督检查制度，建立预算与内部经济责任制的审计考核制度；建立财务与审计、纪检监察等职能部门的协同工作机制，形成监管合力。加强财务监管，企业领导尤其是主要领导的重视与支持至关重要。企业领导要严格自律，自觉接受监督，带头执行制度规定；财务审计等职能部门应积极履行职责，扎实创新工作。逐步形成以制度为标尺、预算为主线、监管为手段、检察考核为保证的财务工作格局，努力推动企业管理水平和经济效益不断提升。