“营改增”对哈尔滨市经济的影响及对策

葛英伟 张 楠

(1.哈尔滨市政府发展研究中心，黑龙江哈尔滨150021;2.哈尔滨是体育学院，黑龙江哈尔滨150000)

2011年11月，财政部和国家税务总局联合发布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业率先开展营业税改征增值税试点。试点一年多来，上海共有15.9万户企业纳入“营改增”改革试点范围，整体减少税收200亿元。2013年4月，李克强总理主持召开国务院常务会议，决定自2013年8月1日起将改革试点推广到全国范围。密切关注“营改增”试点进展情况，及时分析“营改增”试点税收政策对哈尔滨市经济所产生的影响，对于哈尔滨市用好营业税改征增值税政策，促进经济结构调整和产业转型升级具有重要意义。

一、“营改增”试点政策对哈尔滨市经济的影响

(一)对地方财政的影响

1.短期内地方财政收入可能会有所下降

营业税是哈尔滨市地方税收的主要来源，近五年的统计数据显示，营业税占哈尔滨市地方财政一般预算收入的比重一直保持在30%左右。初步统计，按照上海市试点模式，哈尔滨市有近1.5万户纳税人归属试点范围。2011年，两个试点行业实现营业税12.7亿元，占全市营业税收入的13.6%，占全市地方财政一般预算收入的4.2%。实施“营改增”改革后，由于增值税属于共享税，中央与地方间若继续实行75%:25%的分配比例，将会导致哈尔滨市地方财政收入的下降。

2.短期内地方财政支出可能会有所增加

根据上海市的试点情况，由于经营模式和成本结构不同，部分试点行业的企业税负会有所增加。针对这一问题，上海市设立了财政专项资金，对税负增加的企业给予扶持，用以平衡企业税负。哈尔滨市实施“营改增”改革后，短期内可能面临同样的问题，届时也需要安排一定的财政资金扶持税负增加的企业，这将导致哈市地方财政支出的增加。

3.从长期看有利于增加地方财政收入

实施“营改增”改革，尽管短期内会使地方财政收入下降，但从长期来看，宽松的环境会激发企业的创造力与成长能力，促进企业扩大经营规模、提高盈利水平，缴纳的税款会随着营业额的增长而增加，财政增收能力也会随着企业实力的增强而提高。

(二)对经济结构的影响

1.有利于促进第三产业发展

营业税是第三产业企业缴纳的主要税种。近年来，哈尔滨市第三产业营业税税负总体呈上升态势，2011年达到3.15%，比2005年2.54%提高了0.61个百分点，是“十一五”以来的最高水平。税负过重已经成为制约哈尔滨市第三产业快速发展的重要因素之一。实施“营改增”改革后，企业可以凭借购买原材料、机器设备等所取得的增值税专用发票，从销项税额中抵扣进项税额，第三产业税负将明显下降，这将有力地促进哈尔滨市第三产业的发展。

2.有利于促进三次产业融合发展

哈尔滨市的很多大型工业企业都设有独立的仓储、物流等部门，以销售渠道降低企业的运营成本。但这样做的结果是:一方面限制了工业企业自身的发展规模;另一方面也影响了生产性服务业的发展。实施“营改增”改革后，由于购买服务的税款可进行抵扣，哈尔滨市的大型工业企业可以将仓储、包装、配送等业务有效剥离而不增加税负，这将有效地促进哈尔滨市三次产业的融合发展及产业结构的提档升级。

3.有利于优化外贸出口结构

目前，哈尔滨市的出口贸易以一般贸易为主，服务贸易所占比重较低，其原因是服务业在出口时无法退税，造成出口企业在国际竞争中处于劣势。实施“营改增”改革后，出口服务贸易不但可以免税，还可以退税，不但对出口服务贸易本身退税，还可以对为产品提供的服务退税，这将促进哈尔滨市服务贸易出口，从而优化哈尔滨市外贸出口结构。

(三)对相关行业的影响

1.交通运输业一般纳税人税负变化较大

实施“营改增”改革后，交通运输业一般纳税人适用11%的增值税税率，远高于原来营业税税率3%。但购进新车、汽油、汽车配件、修理修配、办公家具、办公用品等，可以凭借增值税专用发票，从销项税额中抵扣进项税额。由于企业经营方式不尽相同，导致该行业税负变化较大，有升有降。

2.现代服务业一般纳税人税负以降为主

实施“营改增”改革后，现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务六个行业适用6%的增值税税率，由于购买固定资产、原材料、水电、办公用品等可以按17%的比例抵扣进项税额，增值税税负理论上要低于原来营业税的5%;有形动产租赁服务适用17%的增值税税率，尽管购买固定资产、机器设备、配件等可以抵扣进项税额，但总体税负水平要高于原来营业税的5%。

3.小微企业税负将明显下降

按照上海市试点方案，对应税年销售额低于500万元的企业被视为小规模纳税人，改征增值税后，这部分纳税人税率由原来营业税税率5%降为适用小规模征收税率为3%，税负明显下降。根据上海市运行试点情况，小微企业税负下降幅度超过40%。

4.部分非试点行业企业税负可下降

对于非试点行业的增值税纳税人，如果接受了试点行业企业提供的交通运输业和部分现代服务业服务，取得了增值税专用发票，也可以从销项税额中抵扣进项税额，从而减轻税负。例如，试点行业下游的制造业企业，就可能因为来自上游行业的可抵扣进项税额增加而受益。

二、对策建议

(一)谋划设立“营改增”改革财政扶持资金

为有效解决“营改增”改革试点初期个别企业税负加重的问题，上海市在测算分析和动态了解试点企业税负变化情况的基础上，研究制定了过渡性财政扶持的配套措施，设立了“营业税改征增值税改革试点财政扶持资金”，对因新老税制转换而产生税负有所增加的试点企业，按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式，实施过渡性财政扶持政策。建议哈尔滨市借鉴上海市经验，谋划设立类似的营改增改革财政扶持资金，对因试点改革导致税收负担增加的企业，在过渡期内给予适当的财政扶持。

(二)着力发展现代服务业，做强税基

实施“营改增”改革，虽然会减轻现代服务业企业的税负，有利于其快速发展，但同样会对哈尔滨市的税收收入造成影响。建议进一步大力发展现代服务业，做强税基，减少由于实施“营改增”改革给哈尔滨市税收收入带来的影响。一是做大做强研发设计、科技服务、金融服务、现代物流等生产性服务行业;二是促进旅游业、商业、休闲产业、家政服务、社会养老服务等生活服务业提档升级;三是培育壮大文化创意、动漫游戏、移动多媒体、数字出版、网络服务、电子商务等新兴服务业。

(三)加强“营改增”改革的政策宣传和业务培训

一是通过广播、电视、报刊、网络等媒体，加强舆论宣传，提高社会公众知晓率。二是在各级政府、财税部门网站上开辟“营改增”专栏，方便纳税人随时了解“营改增”改革的最新政策和工作动态。三是集中开展“营改增”试点行业纳税人业务知识培训，培训内容应包括政策解读、案例分析、涉税业务指导等。四是鼓励试点行业纳税人开展企业内部的“营改增”业务培训，使管理、财务等相关人员熟悉掌握业务流程、财务管理方法等，提前分析营改增改革对企业税收负担、现金流等方面的影响，以便积极应对。

［1］财政部，国家税务总局.营业税改征增值税试点方案［Z］.2011－11－16.

［2］陈少英.“营改增”:促进现代服务业发展的必然选择［N］.中国税务报，2012－1－4(6).

［3］王璐.营业税改增值税需兼顾效率与公平［N］.经济日报，2012－3－21(8).