有关高新技术企业税务筹划方法分析

　　[摘要]本文先是讲解了高新技术企业自身具有的特点，然后分析了目前高新技术企业在税务筹划方面出现的一系列问题，最后从以下三个方面提出了完善高新技术企业税务筹划的方法措施。
　　[关键词]高新技术企业；税务筹划；方法分析
　　[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2012）40-0111-02
　　目前我国的高新技术企业在实际经营过程中，还不能有效利用国家制定的税务政策来处理企业自身的纳税问题，给企业带来了很高的税负，影响了企业长久的健康发展。下面先讲一讲高新技术企业自身具有的特点。
　　1高新技术企业自身具有的特点分析
　　高新技术企业是进行高新技术的研究、生产、开发的实体经济体，基于此进行生产经营活动，具有技术密集型、知识密集型等特点。
　　1.1高风险、高投入、高收益
　　我国的高新技术企业开展的高新技术开发研究工作具有不确定性，能够获得成功的概率很小，这个过程需要不断进行研究、不断进行试验，所以需要大量的成本投入；高新技术企业开发研究出的产品具有很短的生命周期，有很高的附加值，会给高新技术企业带来跳跃性的发展，因此高新技术企业具有高风险性、高成长性。
　　1.2知识密集性
　　高新技术企业主要进行的生产经营属于智力活动型，需要人才具备的知识和智力来推动生产经营，用人力资本来促进企业的发展。由于高新技术企业开发研究出的产品具有很高的附加值和技术含量，需要学历高、素质强、能力强的人员加入。
　　1.3竞争激烈性
　　高新技术企业具有的高收益性会带动整个高新技术行业的激烈竞争，特别是人才方面的竞争，高素质人员以及其具备的高新知识才会给高新技术企业带来新产品、新技术。对此高新技术企业会面临激烈的技术竞争、人才竞争。
　　1.4市场创造性
　　高新技术企业如果开发研究出了可以满足市场需求的产品，就会靠产品的特性和新颖占据市场中的很大份额，也会获得很多的经济利益，原本小型的高新技术企业也会在很短时间内完成大型高新技术企业的转变。
　　2目前高新技术企业在税务筹划方面出现的问题分析
　　2.1财税核算环节薄弱
　　高新技术企业在财税核算环节还比较薄弱，主要有两个方面的体现：一是财税管理人员的素质有待提高，他们不能进行准确的财会核算，使企业的财税面临很大的风险。二是高新技术企业没有完善的财税核算内部控制体系，使企业面临财税风险。这些财税核算环节隐存的风险都给企业造成巨大经济利益的损失，为此，高新技术企业需要规范、完善企业内部的财税核算，进行合理的税收筹划，有效规避财税风险。一些高新技术企业会面临复杂的财税核算业务，会涉及出口退税方面、申请减免税方面、较大额度所得税方面，这些都需要高新技术企业进行税务的长远规划。
　　2.2不具有足够的税务筹划意识
　　我国目前税务征收政策里的很多内容都是对高新技术企业单独开展的，特别是一些营业税政策、增值税政策、所得税政策。而目前一些高新技术企业经常在申办期间、新办期间对税务筹划工作不加以重视，只把精力放在了手续审判方面以及企业融资方面，没有利用起宽阔的税务筹划空间，没有聘请税务顾问或者没有在项目开始就进行税务筹划，不能充分享受到国家对高新技术产业的税务优惠政策，给企业的财税核算带来了不好的开端。还有一些高新技术企业在组织机构调整前进行充分的税务筹划工作，甚至完全忽略了组织机构调整前的税务筹划工作。
　　2.3对国家政策没有充分了解
　　高新技术企业加强自身税务筹划意识、提高税务知识的同时，经常会忽略掉国家出台的关于税收的新政策，不能及时对企业的税务筹划方案进行合理调整，这就会加大涉税的隐患。国家制定的重大税收政策是高新技术企业选择税务筹划方案的关键时期，只有关注国家税收政策的高新技术企业才能有进行税务筹划的广大空间。
　　2.4税务筹划没有做到充分利用
　　一些高新技术企业具有庞杂的组织结构、复杂的经济活动、规模较大的资产收入和资产规模，以及复杂的税务种类和税务政策、较大的纳税筹划空间，但这些高新技术企业不能充分利用税务筹划，只关注某个税种，对某个税种进行筹划工作，不能充分利用税务筹划空间，享受不到税务筹划给企业带来的好处。
　　2.5并购重组时的漏洞
　　高新技术企业的并合分立对企业自身的发展具有重要的作用，国家也出台了一些政策法规指导高新技术企业进行并合分立。高新技术企业进行并合分立或者资产重组时进行纳税筹划具有很大的筹划空间。而目前高新技术企业在并合分立或者资产重组时没有开展足够的纳税筹划工作，只是注重并合分立或者资产重组过程对企业财务的影响，没有注重并合分立或者资产重组过程对企业税务方面的影响，同时高新技术企业也不了解国家在并合分立或者资产重组过程对企业的税收政策，不能利用这部分并合分立或者资产重组时的税务筹划空间。
　　3完善高新技术企业税务筹划的方法措施
　　3.1 技术研究中的税务筹划
　　高新技术企业在技术转让业务方面和技术服务业务方面很容易搞乱，高新技术企业的技术转让，是有偿的进行专利或者非专利技术使用权或者所有权的行为。在技术转让方面的税务筹划工作，它需要各级科委技术管理机构开出技术合同认定证明，由主管税务的部门许可后，享受免除企业营业税的权利。当下技术市场存在两种合同证书，第一种是技术转让证书，根据这种技术转让证书的规定，它可以用在专利技术转让合同、非专业专利转让合同、专利申请转让合同等文本方面的签订上；第二种是技术服务证书，它可以用在业务训练签订、技术指导、技术培训等方面的签订工作上。它们都是合同证书，一个作为技术转让收入使高新技术企业享受免征营业税的优惠条件；另一个作为技术服务收入，例如培训项目收入、服务项目收入等，不能使高新技术企业享受免征营业税的优惠条件。对此，高新技术企业需明确区分开技术服务合同以及技术转让合同，划分清楚技术服务项目收入以及技术转让项目收入。技术培训类似于技术指导，但技术培训和技术指导在税收处理方面也有不同，技术培训是文化活动，需要根据体育文化行业来计算征收营业税；技术指导在技术服务范畴内，需要根据服务行业来计算征收营业税。
　　3.2生产管理时的税务筹划
　　生产过程是高新技术企业重要的一个环节，对应的有生产过程管理。生产管理过程会有更多费用和成本的产生，需要通过企业的税务筹划方案来减轻生产过程中对企业的税务负担。在生产管理存货方面，需要高新技术企业为耗用、销售而存储所有物资，例如产品、半成品、包装物等。存货作为高新技术企业重要的资产负债表项目，也是高新技术企业利润表确定业务成本的重要项目。对于高新技术企业，可以选择加权平均法、先进先出法等不同的存货计价方法。不同存货计价方法对高新技术企业税务影响不同，高新技术企业选用哪种存货计价方法，需要根据实际情况具体分析，如果高新技术企业还在免征所得税的期间，企业经济利润获得越多，免征的所得税额就越大，为此，企业可以选择先进先出的存货计价方法，这样就减少了当期企业费用、成本的摊入，增加了当期企业的经济利润。
　　3.3企业进行融资时的税务筹划
　　高新技术企业开展的融资行为，可以促进企业生产经营规模的增大，在一定程度上决定着企业的发展。对此，需要在不违反国家税法的前提下，选择对企业最有利的融资方案。高新技术企业一般有8种融资渠道，这些渠道分别是商业信用融资、股票发行融资、债券公开发行融资、企业内部集资、企业自身的资金积累、企业间的拆借行为、金融机构发放的贷款、财政资金。这些融资渠道都可以满足高新技术企业进行融资的资金需求。从纳税筹划方面来考虑高新技术企业的不同融资渠道，会产生不同的纳税效果。通常高新技术企业进行自我积累形成的融资税务负担高于企业向金融机构贷款形成的税务负担，企业向金融机构贷款形成的税务负担高于高新技术企业间拆借行为形成的税务负担，高新技术企业间拆借行为形成的税务负担高于企业内部组织集资形成的税务负担。可见高新技术企业进行内部组织集资进行融资带来最轻的税务负担，高新技术企业间拆借进行融资带来的税务负担次之，企业自我积累进行融资带来的税务负担最重。这是因为高新技术企业的内部组织集资、高新技术企业间的拆借行为会涉及很多的机构和部门，增大了融资的成本，企业税收收益的分散也会减低企业抵税的效果。高新技术企业通过金融机构进行融资，实现了业务拓展，促进了资金链条之间的有效配合，也降低了企业的资金成本，取得了一定的税务效益。
　　4结论
　　高新技术企业在纳税筹划方面，需要开发自身的税务筹划空间，从企业生产经营活动中的所有有关税务环节入手，在技术研究方面、生产管理方面、企业进行融资方面、企业进行并购方面进行全盘的考虑，实现高新技术企业经济利益的最大化，使高新技术企业继续高效推动我国经济的快速发展。
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