美国税收战的背后

劳拉·泰森

劳拉·泰森 前美国总统经济顾问委员会主席，美国加州大学伯克利分校哈斯商学院教授

美国近来的总统选举回答了增收是否会纳入长期赤字削减计划的问题。答案是肯定的：两党已经就包括增收和减支在内的“平衡”预算的必要性达成了一致。

但在如何筹集额外收入以及谁该支付差额税收方面依然存在着深刻的政治和意识形态分歧。如果年底仍未就此问题初步达成一致，美国经济将面临6000亿美元自动增税及减支的“财政悬崖”，可能导致国内生产总值下降4%并引发经济衰退。

多数民众认同奥巴马总统的观点，即降低财政赤字应对过去30年来收入和财富增长最多的前2%至3%的纳税人增税。奥巴马因此提议在今年年底终止2001年和2003年对上述纳税人的减税政策，而对其他纳税人的减税政策则继续执行。

到目前为止，奥巴马的共和党对手仍坚持认为对所有纳税人的减税政策都要执行下去，理由是增加高等级税收可能会阻碍创造就业机会。但这种说法找不到相应的依据。最新研究发现，对高等级纳税人减税和创造就业机会之间没有任何关系。相反，对剩余98%的多数民众减税能对就业增长起到积极显著的促进作用。

过去30年来，美国的收入不平等增长非常显著。实际上，美国目前的收入不平等程度在经合组织国家中仅次于智利、墨西哥和土耳其而排名第四。此外，随着高收入纳税人享受了减税政策带来的绝大部分好处，美国税收系统的进步性也越来越低。美国需要在遏制赤字的同时遏制收入差距不断扩大以及由此引发机遇不平等的财政政策。

但如何向高等级纳税人增税才能实现这两个目的？多数经济学家认为，通过改革税法和扩大税基来增加收入对长期发展或许比提高所得税率更为有利。这种想法的分析证据十分充分，但经验证据却稍显不足。

共和党人提出以税制改革代替对高收入纳税人征税来筹集削减赤字所需的收入。奥巴马已经表示在保护其他纳税人的前提下，如果税收改革对排名前2%至3%人群税额的提高幅度至少与税率提高相等，那么他愿意考虑这种方式。此外，必须改革联邦税制，包括所有扣除额、信贷额及漏洞在内的税收支出占国内生产总值的8%左右。

税收支出数额巨大，对其进行限制可以额外筹集大量资金，用于削减赤字及支持全面降低所得税率。这种方法从数学角度看具有可行性。但出现这种结果的可能性很低：数学上的可行和政治上的可行很可能是两回事。普遍限制税收支出将遭遇共和及民主两党的强烈抵制。尽管如此，某种形式的税收改革可能成为两党赤字削减协议的重要组成部分，因为改革为反对提高高收入纳税人税率的共和党成员在意识形态层面提供了更好的方法以增加来自这部分人的税收。

遗憾的是，到今年年底，2001年及2003年所有纳税人减税计划到期时所剩的时间已经不足以谈判税制改革。但我们仍有时间谈判延长其余98%纳税人的减税政策协议，协议中可以包括2013年限制高收入纳税人扣除和抵免的临时性措施。这样一份协议可以打破上述纳税人税率明年是否应该提升和提升多少的政治僵局，从而防止美国跌下“财政悬崖”及重新陷入衰退。