浅析企业应收账款的现状和风险

潘敏君

【摘 要】 应收账款作为一种商业信用，在扩大了企业产品销售量，增加销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。市场经济条件下，随着企业销售收入的增加，销售规模的扩大，应收账款在流动资产中的重要地位日益突出。本文论述了应收账款的特点和作用及我国目前应收账款的现状，同时分析了风险产生的原因，并提出了规避风险的对策。

【关键词】 应收帐款风险对策分析

1. 应收账款概述

應收账款的形成是因为企业因赊销商品或提供劳务而形成的应收款项。企业为了生存必须适应目前的资本市场，适应资本市场就必须得赊销，不然很有可能被淘汰。因为目前的市场已经很发达了，资金链条已经成为企业发展的根本。但是在很多的情况下，资金的周转往往会存在暂时的困难，企业为了保持正常的运转就必须得相互赊账。说的直接一点就是资金的三角甚至多角关系，你不赊账给其他的企业那么在你困难的时候其他企业也就不会帮助你。还有如果不赊销你的产品会大量的积压在仓库中，这是一件很令人头痛的问题，大量产品的积压对一个企业的影响是全方位的，包括材料采购计划，再生产方案，资金链条等等，市场就是这样的残酷，一旦你违背了它的规律那么你必然被淘汰。

2. 应收账款的特点和作用

随着市场经济的发展，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。下面就应收账款的特点和在生产经营过程中的作用，做如下分析：

2.1应收账款特点

2.1.1应收账款是一种商业信用。

2.1.2.应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。

2.1.3企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。

2.1.4 应收账款按实际发生的金额记账。

2.1.5 应收账款是指流动资产性质的债权。

2.2应收账款的作用

扩大销售，增强了企业的竞争力。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩，市场疲软资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有重要的意义。并且可以减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有收账款，则无需上述支出。除了这些还可以可以扩大市场占有率，建立和巩固企业的销售渠道，提高企业的信誉，促进企业之间的交流，当企业处于短期的经营困难之中，应收帐款作为一种信用的发放，既促进了自身的销售，又帮助了对方企业，从而让双方在经营中都受益，促进企业双方的效益。

企业在经营过程中，为了扩大销售，打开市场，必然要采取一定的赊销业务。但是，在销售业务中，应收账款的不断增加，这样必然导致企业收回应收账款的难度加大。

2.3企业应收账款的风险。

3. 我国应收账款的现状

近年来，我国企业的应收账款状况很不乐观，应收账款在企业中普遍存在的问题是：数额大、期限长、清欠难、坏账多。据权威机构统计分析，我国企业应收账款占流动资金的比例平均在40～50% 之间， 逾期应收账款发生额占贸易总额的比率高达5%以上，而发达的市场经济中，企业的逾期应收账款发生额约占贸易总额的0125%～015%。企业的少不应收账款“名存实亡”，一些企业的赊款，坏账长期以来有增无减，企业间的拖欠现象十分严重。应收账款衍生出“三角债”长期存在，而且盘根错节。一些企业账面状况不错，有利润，但却资金匮乏，为维持正常的生产经营，不得不从外部贷款以弥补资金不足，使企业的资产负债率始终居高不下。一些企业因为大量应收账款不能收回而陷入财务困境，不能自拔。我国企业在应收账款方面的问题，不仅影响着单个企业的经营，也制约着市场经济信用关系的建立，还威胁着国民经济的健康运行。因此，应收账款能不能及时收回，不仅影响到企业的销售环节，更重要的是将影响到企业的正常经济运行工作的各个方面，在这种情况下，如何降低应收账款的风险成为至关重要的问题。

接下来分析企业应收帐款的风险及产生的原因分析。

4. 企业应收账款的风险形成的原因分析

4.1.1应收账款增加了企业资金的机会成本企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。

4.1.2大量的应收账款会影响企业流动资金的周转。应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

4.1.3应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。

4.1.4应收账款增加了企业现金流出的损失，从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

4.2企业应收账款的风险产生原因

4.2.1企业的内部管理因素。从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：

（1）企业重视不够和缺乏风险意识。

大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识，他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。

（2）企业没有明确的管理机制。

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。

（3）企业信用政策制订不合理。

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，，这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

4.2.2企业的商品质量因素。商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。

4.2.3外部环境因素。①商业信用不发达因素。我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社會信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。②市场竞争因素。在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

5. 应收账款风险管理的对策与建议。

5.1企业经营者应加强对应收账款管理。

5.2加强各部门协作，建立联合制度，明确分工

5.3建立有效的考核评定体系。大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。

5.4建立销售回款一条龙责任制。

5.5建立企业信用管理政策。赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。

5.6开展信用保险。企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。

5.7应收账款回收情况的监督。

5.8组织好应收账款的催收工作。

结论

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。

（作者单位：中国建设银行佛山分行）