浅析中小企业财务管理问题及对策

福建省消防总队 李黎兴

统计资料显示：“我国中小企业的数量占整个企业数量的99%，上缴的企业税收占整个税收的50%，创造的国内生产总值占到60%，创造了70%的创新成果，提供了80%的城镇就业岗位”。中小企业是国民经济和社会发展不可或缺的力量源泉。但中小企业在其自身不断发展中也暴露了多种问题，其中最为显著、对企业影响最严重的问题属财务管理方面的问题。剖析中小企业财务管理层面上的不足，有利于中小企业突破发展瓶颈，开辟发展新途径。

一、我国中小企业经营存在的主要特点

(一)两权统一，决策集中

其表现为企业投资者具有双重身份，扮演投资者的同时还扮演了企业的管理者，决策者个人或者家族的行为与意识决定了企业的生死存亡。一旦负责人发生变故，容易出现群龙无首、后继无人或亲属间争夺继承权和遗产的状况，因此而致使企业崩溃解体。

(二)企业组织结构简单

由于大部分中小企业自身的规模小，人、才、物等资源相对有限，企业的组织结构简单，设计不合理。许多企业普遍存在组织结构缺乏前瞻性、部门间的职能出现重叠和空白以及员工协同差等共性问题。

(三)经营机制灵活、易变

一是信息在企业各部门中传递速度快，时间短，效率高，管理人员可以在短时间内对知悉的信息做出相应的决策反映。二是企业可以根据瞬息万变的市场需求做出相应地调整，寻求方法以适应现有的市场环境，在短时间内跟上市场发展的步调。

(四)企业总体竞争实力不强

由于企业从事的行业准入壁垒低，竞争者易进入市场，从而形成过度竞争的局面，企业很难获得市场长期的认同。企业所拥有的人力资源素质不高、资本金较少等问题，导致企业常常将有限的资源投向某一细小产品的经营上，企业现金流入依赖于某一种产品或技术。当这种产品无法满足市场要求时，中小企业易出现发展停滞不前甚至倒闭的现象。

二、我国中小企业财务管理存在的主要问题

(一)内部控制极不完善

一是企业相关制度缺失或流于形式。为了节约成本，通常未建立完善的内部控制，从而造成各项控制制度的缺失，即使建立了有限的内部控制制度，也往往流于形式，起不到实质性的作用。二是企业组织机制设置不合理。中小企业由于两权统一，容易实行家族化管理。设置岗位没有依据因人与因事相结合的原则，缺少权责明晰的岗位制度。部门与部门之间缺乏相互牵制和监督，加大了徇私舞弊的可能性。

(二)资金筹集十分困难

近几年，虽然国家和各地方政府持续出台各类扶持政策且扶持力度越来越大，但在未来很长一段时间，中小企业融资难的局面仍旧难以扭转，企业资金缺口较大的局面也难以根本改观。一是社会融资服务体系不完备。我国的金融体系是以银行为主，其他非金融机构为辅。目前，信贷市场越来越注重风险意识，倾向于把资金贷给规模较大，可抵押资产多的大公司，不愿将资金贷给中小企业。同时，多元化融资建设不完善，中小企业缺乏适合有效丰富的融资渠道，股权体系如私募基金、风险投资、天使投资基金等不发达。二是信用担保体系不完善。我国的信用担保体系还处于起步阶段，现行的信用担保体系中主要为财政性担保，鲜有民间借贷担保，政府过分干预导致无法引进民间资本，无法使闲散资金最大化利用。现存的担保机构规模小、出资分散、风险较大，自有资金不足，无法取得银行的认可。担保产品主要以短期贷款担保为主，缺少长期贷款担保的产品，担保期限短，一般不超过半年，最长为1年，担保金额的极限为200万元。三是企业自身融资硬件条件不佳。首先，中小企业由于自身规模的限制，财力、物力都远不及大型企业，且经营存在较大的不确定性，抵御风险的能力有限；其次，企业的流动资产中短期能变现的实物资产少，缺乏有效的抵押品和担保物，企业的速动比率较低，无法通过银行的资格审查。其中，由于缺乏良好的信用基础，中小企业整体违约现象较为严重，部分企业甚至采用虚假报表、隐瞒事实等不正当手段骗取银行贷款，致使银行谨慎发放贷款，银行信贷难上加难。再次，企业们因规模小，经营多样化，需要贷款资金额度小需求急周转快，要求金融产品能够匹配企业现实需求，对金融产品创新要求高，致使融资繁杂和成本加大。

(三)投资活动缺乏制度安排

1、投资决策较为随意与盲目

中小企业的生命周期较为短暂，尚未建成一套行之有效的科学财务投资战略，对企业投资活动中存在的深层次问题重视不够，投资决策较为随意。在缺乏投资项目可行性分析报告的情况下，往往盲目投资“热门”项目，关注短期盈利目标，忽视长期发展战略，导致企业发展偏离其既定发展轨道，无法实现企业长期的发展目标。

2、风险管理机制缺失

中小企业由于科学投资战略和预算控制机制的缺失，在产品投入前，没有进行严格的预算分析和风险控制，没有根据市场特点分析其可能出现的危机而制定应急措施。同时，由于缺乏必要的责任问询制度，导致一旦出现问题易出现无人负责的局面。另外，中小企业工作人员往往风险意识薄弱或者缺乏相关风险管理知识，在竞争日趋激烈的市场中，难以驾驭和规避风险，从而又加剧了投降项目的风险。

(四)营运资金管理问题

1、应收账款控制薄弱

中小企业应收账款的信用风险分析能力低，无法采用定性分析和定量分析评价客户的信用品质，对信用良好的企业没有给予优惠，对违反信用条件的客户也没有采取惩戒的措施，导致应收账款的回收周期无法掌控，呆坏账日趋增多，影响资金回笼。同时，为了在竞争激烈的市场中竞争力，过度采用赊销的方式造成应收账款的数额不断增长，账龄结构恶化，不仅增加了坏账，还延长了资金回笼周期。

2、存货管理不规范

中小企业存货管理常常取决于经营管理者的市场实战经验，缺乏定量分析，常常造成企业存货积压。这不仅会使储存成本增加，还会导致企业短期内可变现的资产减少，企业资金紧张且周转速度慢，甚至可能由于产品过时导致存货滞销，造成巨额损失。此外，存货管理不规范，存货记录不健全，材料的出库单和入库单仍采用手工方式开具，有很大的随意性，增加了徇私舞弊的可能。

三、强化中小企业财务管理的对策建议

企业财务管理问题不是一朝一夕形成的，而是长期发展遗留的弊端。应采取相应的对策措施，优化企业机构，拓宽企业的融资渠道，营造适合中小企业发展的环境，从而促进和推动中小企业健康发展。同时，要求企业依靠国家政策支持的同时，还应提高和强化企业财务管理意识，完善企业在内部控制、筹资、投资、营运资金等方面的管理。

(一)推动中小企业加强企业内部控制的建设

1、加强中小企业内部控制环境建设

一是加强中小企业的文化建设，形成企业的精神凝聚力，为中小企业内部控制的制定与执行提供共同的理论支持。在全体员工共同遵循的条件下，增加内部控制规则的透明度，鼓励员工广泛地参与内部控制规则的制定，从而实现内部控制的公平透明；二是加强高级管理者内控观念，改变既有“重经营、轻财务管理”意识，重新认识财务管理对于中小企业的意义，学习运用财务管理策略，将战略思想引入管理理念中去。三是加强员工的职业道德建设，对员工进行普及内部控制知识的相关培训，提高员工的素质与工作能力。

2、加强中小企业会计控制建设

企业严格遵循不相容职务分离的原则，坚持“一个萝卜一个坑”进行定岗定员设置。一是加大实物保护力度，提高企业的安全性管理，采用监控管理使企业的实物免遭盗窃，且爱护企业的设备和设施等，降低经济性减值或其他意外损坏等。对某些特别保护的资产，应制定相关规则限制无关人员接近，对需要接触人员进行严格的审查和登记，并定期对执行情况进行监督检查。二是制定严格的实物清查规则，对实物进行定期盘点或者随机抽查，登记实物的实有数量并与账面数对比，根据盘亏与盘盈的现实状况进行会计处理，确保账实相符。

(二)加快金融改革，拓宽融资渠道

应迎合中小企业的融资需求，深化金融改革，推进多元化社会融资服务体系的建设，健全与其相符合的机制体制。采取多种措施拓宽融资渠道，一是通过兼并重组、注入优质资产、充分利用创业板的优势等方式增强中小民营企业直接融资的能力。二是完善多层次融资服务体系，鼓励天使投资基金和私募基金等风险资本投资初创企业，并建立以政府资本为导向、民间资本为主体的风险资本筹集与运作机制。三是建立和完善股票、债券等多层次的资本市场，支持企业通过上市、发行债券等方式融资。建立一套简便、快捷、高效的信贷管理制度，鼓励金融机构开拓中小民营企业信贷市场，以政府资金作为引导性作用，唤醒民间投资的生命，吸收大量的民间资本为民营企业服务。四是加快金融改革，突破金融机构现有的框架，设置具有中小企业特色的金融机构并创新一系列符合企业自身特点的贷款产品。五是健全企业信用担保体系，在国家扶持担保基金起先导性作用的同时，推动民间信用担保机构的发展，加强对担保机构的配套管理，创新担保产品以匹配企业担保需求，同时建立担保机构的风险补偿机制，为中小企业谋取更好的融资服务。

(三)建立科学的投资战略，加强风险控制

1、建立科学的投资战略

投资战略是指战略期间企业资金投入的方向、规模、时机等重要问题。首先，不盲目跟随大企业的投资模式，而是进行充分的市场调研并结合国家政策导向分析后制定适合自身特点的投资模式和确定投资方向；其次，不盲目地扩大投资规模，中小企业财力有限，盲目扩大投资规模易增加财务风险，只有当其资金确实雄厚时才能考虑多元化投资，增加经营收益，分散经营风险。注重科技创新，加大创新力度，不能满足于买技术在大企业后亦步亦趋，而通过投资创新独特的技术，提升企业的核心竞争力。

2、加强投资风险控制

摒弃只依靠管理层的经验进行决策投资的模式，利用科学分析方法，将定性与定量分析相结合充分分析投资项目的回报率和风险性，同时进行精确的预算控制和风险控制分析，制定市场应急措施，并根据市场变化时时调整投资动态，切实做到科学理性的投资。同时，通过投资组合分散风险，不单独投资风险大的项目，例如将企业的闲散资金全部投资于股票市场。此外，树立企业人员的风险意识，提高管理水平，建立责任追究机制，促使决策者精心决策、科学决策、正确决策。

(四)加强财务控制，完善营运资金管理

1、完善应收账款管理

一是根据企业自身实力和客户的信誉情况并结合可供利用的客户资料对赊销客户进行严格的信用评定，从而建立合理信用政策，将信用标准、信用条件和收账方针三者有机的结合起来，缩短应收账款的回收期，降低应收账款的成本。二是严格控制账龄，定期核对应收账款余额，时时关注应收账款的周转动态，掌握可能存在坏账可能的信息，对取得确实证据的坏账和呆账及时进行妥善的会计处理。三是加强催收措施，明确收款方式，对于快到期的应收账款积极催收，对于故意不付款的企业采取法律途径解决。

2、完善存货的周转和管理

加强企业的存货管理，用科学的方法确定存货的最佳持有量，并根据企业的经营特点和所处行业的不同，制定适合企业的存货日常管理方法，压缩过时的库存物资，节约存货管理成本，从而降低存货对资金的占有量。同时，真实记录存货的发出、收入和结存，采用定期盘点和抽盘的方式检查存货的实有数量，确保账、物、卡三者相符。

[1]张文,林鹰.我国中小企业财务管理问题研究.经济研究导刊,2011

[2]李付霞.中小企业财务管理问题及对策.企业研究,2011

[3]罗鑫鑫.以战略思想解决中小企业财务管理问题.会计师,2010

[4]狄灵瑜.建立健全我国中小企业会计准则的相关思考.财会月刊,2011