对当前施工企业资金管理问题的思考

陕西建工集团机械施工有限公司 贾平安

一、施工企业资金构成

施工企业资金构成可分为，权益资金和负债资金两大类。

二、施工企业资金管理的重要性

(一)为企业调结构、转变增长发展方式提供资金保证

目前，虽然社会固定资产投资规模大，但建筑市场放竞争异常激烈，施工企业同样面临调整经营结构，转变增长发展方式，实现企业长远发展战略目标，资金的积累运做显得尤为重要。

(二)利于企业经营规模的增长

建筑工程投资大，往往一个工程项目几十家单位竞争投标，业主为选择优秀的施工单位在投标保证金、信贷证明提供上设置更高的门槛，一些资金实力差的施工企业经常因交不起投标保证金而失去投标机会，而资金实力雄厚的企业凭借资金优势能获取更多投标机会,扩大市场占有率。目前,资金实力良好的施工企业尝试投资运做一些B-T项目、BOT项目，在市场占率及项目利润上取得更高投资回报。

(三)保证工程项目的正常履约

施工企业承接工程任务后要按照合同条款正常履约，有时因业主方面资金不到位等原因，但为保证工程项目按合同条款履约正常履约，垫资情况时常存在。这一切，与施工企业自身良好的资金管理分不开。

三、当前施工企业在资金管理方面存在的主要问题

(一)施工规模增大，注册资本金偏低

按照国家有关法律、法规，施工企业注册资金的设置是按照企业资质等级要求而注入资金，国有施工企业产权单一，原始注册资本偏低，原始注册资本在资产方面多表现在房产、土地资产占用上，而自有流动资金很少。企业后续资本性投入严重不足，很多企业施工规模不断增大，面临企业资质升级，注册资金不足问题日益突出。

(二)分支机构众多，资金管理分散、效益低下

施工企业项目分布点多、面广、线长,分支机构分布广泛。工程项目实行项目管理，工程承接后成立项目部，业主单位、工程项目部经常要求开立专用帐户，使得大部分施工企业资金的集中管理与内部分支机构资金分散占用的矛盾突出，资金管理分散，资金利用效益低下。

(三)垫资施工，项目资金短缺

现阶段建筑市场还很不规范，依然存在市场主体地位不平等,市场运行和监管不到位等问题。国家虽然明确规定，建筑施工不准垫资，但是在招标过程中，业主提出种种不符合国家规定的不平等条款的现象时有发生，施工企业为了生存,只好签定不平等合同条款。有些巨额的垫资施工，影响到企业资金链，造成企业财务支付困难。

(四)融资困难，筹资成本加大

由于拖欠工程款，施工企业资金严重不足，为解决资金问题，不得不向银行贷款，偿还高额利息，有些施工企业为了项目周转资金而进行职工内部集资。施工企业本身就是微利企业，负担较重，经济效益不佳，考虑到还款能力、垫资风险、担保能力等问题使得银行不把施工企业作为有潜力的客户，施工企业的贷款难度进一步加大。施工企业为了支付巨额的投标保证金及垫资施工，往往高息贷款，以解决流动资金不足问题，这便给企业带来更巨大的财务费用，严重降低了企业的经济效益。

(五)资金集中管理度低

目前，大型施工企业都实行资金集中管控，建立内部资金中心，但由于施工企业施工区域分散，分支机构多，资金管理集中度不高，内部资金不能灵活融通，真正发挥不了资金中心“蓄水池”作用。

(六)资金结构不合理，资产负债率偏高

施工企业经营规模大，应收、应付款数额大，引起整体资产规模大，而企业资本金小，往往表现为高资产负债率，影响企业经营投标及银行综合授信。

四、对如何加强施工企业资金管理的几点建议

(一)推行企业资金全面预算管理 ，重视项目资金预算管理

施工企业应从资金筹集、资金投放、运营方面作好企业整体资金全面预算管理。企业主业是工程承包，作好项目资金计划管理尤为重要，从项目资金投入、回收、运用、结存等方面编制全面预算，作好项目资金按计划管理。

(二)严格合同管理，防止垫资施工

企业承揽工程任务时应全面掌握建业主信誉度和资金筹措渠道，资金到位情况，对建设项目资金进行深入细致的调查研究。在合同签定时应更要多关注履约担保、资金预付结算方面的相关条款的设计。如果该项目需要施工单位垫资施工的话，还应认真分析研究，全面考虑企业的财务状况，也就是说，必须考虑到垫资期限、存款与贷款利息的差额、项目预期利润以及建设单位的偿还能力等诸多因素。

(三)建立投标、履约专用资金

施工企业大量的资金投入主要是工程项目缴纳投标保证金、履约保证金、办理工程各类保函交付银行的保证金。有条件的施工企业可建立投标、履约专用资金度，在专用资金使用、回收严格管理，保障企业生产经营对资金的需求。

(四)强化对工程项目资金流的过程控制

无论在投标过程中还是中标后履约过程中，施工企业都占用了大量资金。要加强项目资金周转各环节的可控性，树立“钱流到哪里,管理、监控就紧跟到哪里”的观念,将现金流量管理贯穿于项目管理的各个环节。合理分配利用项目资金，减少项目库存，以项目现金流的方式管控项目成本，增加项目盈利。项目资金运用实行条块分割，既要保证项目正常运转又要保证项目资金正常上缴，以便企业管理层对资金的需求。

(五)加强企业法人对资金的集中管控

施工企业应针对工程项目高度分散的现实,建立、完善内部结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,实施法人对资金的集中管理、统一调度和有效监控,及时调剂余缺。内部设置资金中心，资金实行：“统一管理、分级负责、相互调剂、有偿使用”的原则。统一对外办理有关公司贷款、保函，确保公司资金的安全；统一对外筹资，确保公司的资金需求；监督分支机构的资金营运状况；健全内部资金日常调度和监控的网络体系。严禁企业所属机构有向其他单位和个人借出资金、违反公司规定对外投资、私设小金库或资金体外循环、擅自对外提供商业信用等行为。

(六)建立工程项目资金使用预警机制

施工企业财会部门应建立重大合同备查簿，及时掌握每笔合同执行的进程，当合同垫支额度及垫支期限超过合同相关条款的一定比例时，将对执行合同的项目部进行书面提示，并会同企业经营、生产、法律等查找合同执行偏差，及时向企业领导提出初步处理意见，将资金风险控制在最小限度。

(七)及时办理竣工结算，降低外欠款风险

施工企业在工程竣工后，按照合同条款及时办理工程竣工决算，作好工程变更索赔工作，做为向业主申请支付工程价款的依据，防止按合同条款拖欠工程进度款。

(八)加大应收款项清收，建立资金回收责任考核体系

当前，国资委系统对监管的施工企业目标责任考核，在考核指标设置更关注企业现金流情况，企业应加强应收款项的余额动态分析，加大应收款项的追收力度，内部应建立资金回收责任考核奖励机制，利用灵活多变资金回收办法，如折扣、以物抵债、法律等方式，充分考虑资金时间价值，尽早收回拖欠工程款，提高资金回收率。

(九)加强银企互动，增强企业银行综合授信

施工企业在生产经营中占用大量的保证金，而企业经营目标的逐年增长又使得企业需要大量的资金投入，因此企业需要做好银行的评级授信工作。多利用投标保函、履约保函、预付款保函和质保金保函，这样可大大减少了施工企业资金的占用。通过与银行的紧密合作，可以保证企业的资金需求，保证企业的资金周转畅通。

(十)完善货币资金内控制度，保证资金安全

施工企业点面广，资金监控难度大，企业应严格按照财政部颁发的企业内部控制规范的要求建立货币资金内控机制，从资金管理岗位设置、岗位权限、授权批准、财务开支程序、票据与印章管理、财务人员岗位轮换及内部审计等方面完善资金内控体系，保障资金安全、高效。

(十一)盘活企业资产，合理利用负债资金

考虑到外部融资成本高等因数，施工企业可应考虑盘企业活其他资产，如盘活土地、房产等资产筹集资金，将资金投向风险可控、回报率高的项目。对于工程项目可让分包单位分担履约担保金，合理利用负债资金，推迟应付材料款、机械费、分包款的支付，以缓解项目资金压力。

(十二)提升企业盈利能力，增加自有资金积累

资金最终积累是靠企业盈利，因此应从项目投标、施工、结算全过程精心策划，严禁报价低于企业成本，要保证企业有一定利润空间，增强企业盈利能力。为解决施工流动资金不足，也可适时调整企业股利分配政策，减少现金股利支付，增加企业自有资金积累。

五、小结

综上所述，在当前建筑市场环境下，施工企业在资金管理上一定要做到本着“用好信贷资金,管好自有资金，盘活债务资金，回收债权资金，扩大资金存量”的总思路，树立“现金为王”的观念，保持资金充足流动性。企业必须不断提升自身的实力，建立健全制度，优化资金结构，盘活沉淀资金，加大资金监控力度，规避资金风险，提升财务管理水平。

[1]国家会计学院编《高级会计会计实务科目》

[2]李冰一.建立健全企业资金与财务支付管理制度.《建筑会计》2010年第2期