企业内部控制相关问题研究

苏州开元金属材料有限公司 冯华

企业内部控制相关问题研究

苏州开元金属材料有限公司 冯华

21世纪是“知识经济”时代，日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，使得科学的经营管理对任何单位来讲都更加重要。内部拉制作为管理的重要手段和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视，本文研究了几点控制方法。

企业内部控制

一、内部控制的基本结构

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，加强内部控制是当前我国经营管理工作重点内容之一，新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部各项制度的执行，得力的就是内部控制。总结而言，控制环境、控制活动以及控制程序共同构成企业内部控制。

(一)控制环境

影响某项政策机制制定和实施的各种要素称之为控制环境，同一企业控制人员在不同的控制环境下对内部控制往往表现出不同的认识、态度以及行动。控制环境可分为内部控制环境和外部控制环境。对于外部环境的优化，主要从政府方面抓好。通常情况下，企业内部环境控制从治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化下手。

(二)控制活动

控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。企业应在经营管理中的各个方面实行全面控制的同时，对资金活动应实行重点控制，明确筹资、投资、营运等各环节的职责与分工。财务管理以资金管理为重点，企业一旦内控失效，资金链断裂，将面临破产的风险。雷曼兄弟的破产就值得深思，由于过高的经理人激励制度，管理层为实现短期利益，无视审慎性要求，盲目创新业务，大量操作高风险业务，加之把杠杆机制用到极致，从而当外部环境不稳定时，资产结构调节难度加大，在无法承受时，只能宣布破产。

(三)控制程序

企业管理者为提升企业经济效益，相继制定一系列控制程序与方针，即为控制程序。现行企业控制程序主要包括四个部分：一是保证企业各项业务和活动记载的准确性；二是全面落实各企业职员的职责，最大限度上规避舞弊行为；三是明确企业经济业务和经济活动批准权；四是建立完善的保护措施，切实保障财产和相关记录的安全性。

二、内部控制的基本方式

(一)组织规划控制

企业组织规划控制应着手于两个方面：一方面是不相容职务的分离。现行企业岗位之间具有诸多不相容的职务，一旦将这些职务融合在一起势必造成徇私舞弊、弄虚作假行为，因此，应打破这一现状，对联系密切的职务进行分离，如：业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与业务经办、授权批准与监督检查等；另一方面是组织机构的相互控制。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。为保障各部门和机构工作高效性，企业应使各部门之间相互控制与制约。

(二)预算控制

预算控制是企业实施内部控制的一个极其重要的过程。对于我国现行企业而言，其在实施预算控制时应将其贯穿到经营活动全过程，一方面，确立预算经营管理目标，明确预算管理职责；另一方面，依据预算管理目标，全面落实预算管理各项机制，通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析企业未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。通过实施全面预算，能够有效地控制企业经营活动。

(三)成本控制

现行企业成本控制包括粗放型成本控制和集约型成本控制，这两种成本控制方法对健全企业内部控制制度，促进企业壮大与发展具有非常重要的影响。

1、粗放型成本控制

粗放型成本控制是指在企业生产技术、产品工艺保持不变的环境之下，企业通过降低材料的使用量，提高材料的使用效率所节省的成本。企业开展粗放型成本控制，一方面要原材料采购的成本控制，企业在保障材料质量合格的情况下，尽可能选取价格低廉的材料供应商进行采购；另一方面要材料使用的成本控制。企业在实施生产时，应事先对所用材料数量做一个标准规划，切实不断提高材料的利用率。

2、集约型成本控制

集约型成本控制是指企业通过提高生产技术水平，增强企业产品技术含量的手段降低成本。一是企业积极引进先进的生产技术和设备，不断提高企业的产品生产技术水平；二是企业不断调整产品生产工艺程序，缩短工艺流程，以此，起到降低成本的成本控制作用。

(四)风险控制

风险广泛存在于企业各个生产经营过程中，若企业不加以对风险的管理和制约，势必将给严重制约着企业的可持续发展。目前，我国企业主要存在两种风险，即经营风险和财务风险。

1、经营风险

企业经营风险主要来源于企业外部和内部不确定性因素，在诸多不确定性因素的影响下，企业难以实现预期的目标。因此，针对于经营风险：企业应不断完善自身生产经营方式，以避免产品滞销、积压、短缺等有形风险：重大经营决策应坚持集体决策审批或者联签制度：处理好社会公共关系,文明经商.遵守社会商业道德和国家政策法规,避免由于消费者、交易商、社会各界及政府方面带来的人为风险；以有利条件进行财产保险。

2、财务风险

我国现行大多数中小企业为满足自身资金的需求，均存在着借贷现象，一旦企业生产经营不良，导致企业无法按期偿还本息，产生偿债风险。因此，提高资金的使用效率，优化资金结构，合理利用财务杠杆，确保企业能够按期偿还贷款。因此应提高企业对财务管理适应能力和应变能力，提高财务人员的风险意识，从根本上防范各项财务风险，推进企业的可持续发展。

总之“得控则强，失控则弱，无控则乱”，企业的内部控制已经成为统合和控制企业整体的有力工具。我们要重视内部控制，以提高经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。

[1]蔡莉莉.浅谈企业财务风险预警系统的完善[J].财会研究,2010

[2]魏岩松.论财务工作从“核算型”向“管理型”的转变[J].企业导报,2012

[3]季丽文.试论企业内控自查管理[J].商场现代化,2012