浅谈中小企业财务管理中的税收筹划

河北建华会计师事务所 杨永久

在我国市场经济的发展中，中小企业在我国国民经济发展中有着极其重要的作用，税收的筹划主要是说的是纳税的筹划和税务筹划，其主要说的是，在相关税法所限定的范围内，把税收的相关政策作为导向，目的主要在于追求企业的价值最大化，并通过企业的理财，生产经营、投资等合法行为。伴随着我国法律体制的不断完善，中小企业通过偷税和漏税等诸多违法违纪的行为来降低自身在税收方面费用的方式给企业带来的风险越来越大。正是从这个角度来说，中小企业从自身经营管理的实际需求出发，通过不断加强纳税筹划在财务管理中应用的方式来减轻企业税负的方式是中小企业降低成本费用的最佳途径。

一、我国中小企业税收的现状

从我国的中小企业纳税的实际情况来看，伴随着法律体制在不断的完善，中小型企业通过偷税漏税等诸多的违法乱纪的行为方式来降低自身在税收方面费用的方式，从而给企业带来了越来越大的风险，正是从这个角度出发，中小型企业应从自身经营管理的实际中出发，通过不断的加强纳税筹划，同时积极应用在财务管理中，从而对企业进行减轻税负的方式，这是使我国的中小型企业有效的降低成本费用的最佳途径。现阶段由中小企业自身所具有的局限性来看，纳税筹划方面并没有在财务管理中起一定的作用，导致这种原因有两个方面：一方面是在于我国政府不断的推出新的政策，来激励各中小企业进行发展，但是在其相关优惠政策方面却存在着利用不周的问题，这也是直接或间接的导致中小企业在某些方面出现不同程度损失的问题，另一方面，在纳税筹划方面中小型企业的实践和理论方面还欠缺相关的研究，其在实际的经营和管理过程中，错误的以为偷税漏税或其他的违法行为和纳税筹划归为一起，从而导致纳税筹划的作用在中小型企业财务管理中无法发挥。目前我国的中小型企业的纳税筹划在财务管理的应用中存在着一些问题，一是中小型企业在财务管理中在不同程度上存在不合法的现象；二是在中小型企业的纳税方案的发展方面没有从企业的外部实际情况出发，要不断的从企业的需求方面来进行对相关的纳税方案进行调整，才能对企业今后在发展上面有较大的帮助。

(一)从财务管理水平上分析

在当今社会中小企业发展的过程中，企业的税务管理在经营过程中起着相当重要的地位，也是在财务管理上最重要的，两者之间相互促进，相辅相成。拥有一个良好的税务管理，在财务管理方面的提高是很重要的，在中小企业中所有权与经济权是统一的管理模式，从而导致集权现象非常的严重，财务在控制力方面比较的薄弱，再加上通常都不会外公开财务信息，所以就很难建立起现代企业管理制度，从而导致财务在管理上出现了很突出问题：资金短缺、融资困难、投资方向盲目缺乏其科学性，偷税漏税等问题也都普遍存在，在这基础上进行税收筹划，在客观上必须有健全会计核算，加强各个环节的财务管理，从而有效的提高财务人员税收、会计等政策水平和专业素质，使企业的财务管理工作更加有成效。

(二)从税收的防范上分析

正确合理的税收策划都是建立在经营者对税务政策完全熟悉的基础之上，其中在税收筹划的过程与结果都是建立在以合法经营为前提之下。各个中小企业所进行的税收策划，实际上主要是研究税法、学习税法、正确的理解税法并进行合理有效的运用的过程，通过让筹划人认真的学习，领悟和吃透税收政策，从而提高在纳税方面的自查能力，每次在汇算上缴之前进行全面的检查和和分析，进而消除在纳税方面的所有隐患，通过熟练的掌握纳税技巧，从而提高纳税方案的设计能力，充分利用税收优惠政策，为企业赢得更多的经济利益，在合理的税收条件下来降低税负，在增加对企业效益的同时，也大大减少了违法风险。

二、筹划所面临的问题

现阶段税收制度对中小型企业的影响：现阶段的税收制度-以增值税为例：把纳税人主要分为一般纳税人和小规模纳税人两类，营业收入等达不到一般纳税人标准的纳税人（年销售额为100万元），不管你企业的会计核算是否健全，一律都不能成为一般纳税人，就此把你打为小规模纳税人，由于我在国的中小型企业中绝大部分都被归到小规模纳税人的行列里，对于小规模纳税人来说，在激烈的市场竞争中是处于极为不利的地位，税收政策对大型企业，外资企业则优惠的地方很多，税负也相对较轻，而对内资企业优惠就少，税负也很重，所以现阶段我国的中小型企业在市场竞争中处于很不利的地位。

三、对其问题的解决方案

(一)要了解税收及相关特点

在我国由于税收立法赋予地方一定的税收立法权，所以有关税收的执法部门也就被赋予较大自由的裁判权利，这也就要求有关税收的策划者应该密切关注当地企业税务机关具体的管理政策和方法，并有针对性的进行有关税收筹划，使企业执行的税收政策不仅符合税法的要求，而且适应机构所在地或实际经营地实际的税收征管办法，使企业制定的筹划方案能够真正起到合理避税的目的，若不能符合以上两个方面，那么税收筹划就会有失败的危险。

(二)对税收不懂的问题进行相关询问

税收筹划可以说是比较高层次的理财活动，这就要求了筹划人员，必须要精通税务、会计、金融、贸易、投资等有关专业的知识，其中主要是纳税筹划人员都要具备专业性、综合性较强的理论知识和经验，在中小型企业里如果没有这样高素质的筹划人员，那么最为简单和直接的方法就是聘请纳税筹划专家进行咨询，凭借他们较强专业业务能力和丰富的办税经验，一定会对企业纳税筹划提出合理的建议，还可以使中小型企业对纳税筹划的意识有进一步的提高。

经以上分析，我国现阶段中小型企业在财务管理水平和纳税筹划方面的提高上是一个很系统化的过程，这就需要中小型企业持续关注其经营管理的各个方面，应以企业的经营战略和日常管理为基础，不断完善纳税筹划在财务管理中的应用策略，从而使我国的中小型企业在此过程中得到进一步的发展。

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