我国审计行业人员发展现状及对策

泰州职业技术学院 孙硕

一、现有审计队伍力量不足，不能适应经济发展的需要

2011年6月28日审计署副审计长侯凯作客人民网，曾分析了审计机关存在的困难和阻力。他提到，随着社会各界对审计工作的期望和要求越来越高，审计力量不足和审计工作量不断加大的矛盾越来越突出。很多国家的审计人员一般都占总人口的万分之一以上，我国的审计机关只有不足八万名审计专业人员，这影响到审计工作的覆盖面。

现在，我国已跻身世界第二大经济体，政府公共资金、资产、资源的规模己今非昔比。逻辑上讲，对政府公共资金、资产、资源的监督力量，应该相互匹配，“水涨船高”，但实际情况是，囿于种种原因，我国各级审计机关的力量配置，“代谢”和增长严重滞后。且不说一个大数，全国8万审计人员占13亿人口的平均数，远低于许多国家。就说，这么多年来，很少进人，就那么几个人，“几条枪”，疲于应付，象这样的审计机关，也不是没有。

可以说，人少与事多、任务重、工作量大，覆盖面不全，这对矛盾一直困扰着许多审计机关，审计的“阳光”不能普照大地，审计监督出现死角、盲区和空白点，也就在所难免。据有关资料统计，我国共设置各级审计机关3172个，配备审计专业人员8万多人，而被审计单位有30多万家，人手严重不足。目前这个矛盾，己成为各级审计机关绕不过、躲不开的障碍和突出问题。

二、社会审计分身乏术

截至2010年12月31日，全行业拥有执业注册会计师96498人，会计师事务所（以下简称“事务所”）7785家（含分所799家），自主发展国际执业网络机构62个，从业人员近30万人，2010年实现业务收入375亿元，服务的企业组织超过350万家，表面上看，似乎社会审计数量庞大，实则不然。

仅仅以对三资企业的查账验资来看，它属于目前社会审计的法定业务，但会计师事务所也只进行了合资、合作、外资企业的12%、10%、9%，如果要按合资、合作、外资企业法的有关规定，会计师事务所的力量必须扩充5—10倍。在新形势下，会计师事务所要努力开拓国内业务，面对国营企业、集体企业，私营企业、个体工商户这个庞大的阵地，那现有的力量就更加微薄了。从江苏会计师事务所开展对国营企业年度决算审查工作以来，每年也只能审查百分之十几的企业，原因就在于审查期相对集中而专业力量不足。

满足市场需求是会计师事务所发展的根本。我国是新兴市场和发展中国家，蕴藏着巨大的发展空间，这是世界瞩目的。就我国注册会计师行业而言，从国内市场看，《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》要求在继续做好财务审计等传统业务的基础上，大力开拓内部控制审计与咨询、IT审计与咨询等新兴、高附加值业务，其中企业内部控制审计和咨询将成为行业发展新的增长点。除企业领域外，《若干意见》还将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围，并积极向行政事业单位内部控制等相关业务领域延伸。从境外市场看，要树立与企业同步走出去的国际化发展战略，以周边市场为起点，稳步拓展欧美发达国家审计、咨询等服务。《若干意见》要求，境外上市企业，金融、能源、通信企业以及其他关系国计民生的大型骨干国有企业，应当优先选择有利于保障国家经济信息安全的大型会计师事务所提供相关服务。由此可见，在会计、审计人才没有显著增长的情况下，注册会计师的业务范围有增无减，势必带来巨大的人才缺口，因此注册会计师行业普遍流传的 “女人当男人用，男人当牲畜用”就不难理解了。

三、人员不足导致内部审计应建未建

《审计署关于内部审计工作的规定》第三条：国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度、法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。从上述规定看国有大中型企业应当建立健全内审制度，但是有不少的单位根本没有内部审计机构，或者即使有内审机构也存在严重人员力量不足，在任务较重时，或临时抽调财务人员，或外请会计师事务所。

中国内部审计协会2009年组织了对国有企业内部审计的调查，发布了国有企业内部审计发展报告。这份报告，对1236家企业做了调查，有947家企业设置了内部审计机构，其中687家企业设置了独立的内部审计机构。这组数据说明，内部审计机构的建设有了一定的发展，独立性有所加强。在对951家企业调查中，内部审计机构隶属于董事会、监事会和总经理的有629家，占66.14%。这说明,在企业内部,内部审计的位置和地位有所提升。对1280家企业调查的统计数据表明，在内部审计队伍建设方面，有31834名内部审计人员，其中有工程师1803人，占10.15%；在内部审计人员学历水平方面，具有大专以上学历占90%（还有近10%的内部审计人员不具有大专以上学历），本科以上学历占46.7%，其中研究生学历以上的占3.66%(984人)。这组数据说明,内部审计工作领域确实在扩大，但是扩大的还不够；改进内部审计人员知识水平和结构的空间非常大，改进的任务也非常艰巨。同时，对1280家企业内部审计内容调查表明，在业务发展方面，把内部控制作为经常性审计对象的占8.39%，把风险管理作为经常性审计对象的仅占2.6%；在应用技术方法方面，把使用计算机作为经常性审计手段的仅占0.47%。这些数据表明，内部审计工作在有些方面取得了重要发展，但在另外一些方面可能还处在萌芽状态，比如风险管理审计、内部控制审计。全国内部审计机构3.4万个，配备内审人员10万多人，而我国企事业单位有100多万家。因此，内部审计具有广阔的发展空间，需要大量的会计、审计人员充实到这只队伍中来。实际来看，会计、审计人才供不应求针对以上审计行业的出现的问题，笔者提出以下三点建议：一是提高审计专业毕业生的数量，加大对专业审计人员队伍的培养。目前国内专业审计人员的输入主要来源于各高校开设审计的专业，但通过这样的方式培养的人员数量是远远不能满足社会需求的。以笔者所在的江苏省为例，全省开设审计专业的学院仅有南京审计学院、南京财经大学等少数几家。每年输出的学生也就千人左右，这与要求上万人的审计目标相差甚远。所以希望适当增加审计专业的开设，考虑到目前已经开设会计专业的学校有很多，而会计专业与审计专业有很多相同点，所以部分院校可以考虑将一些会计专业改为审计专业，从而提高专业审计人员的输出数量。二是适当将财会人员人员转为审计人员。众所周知财务专业与审计专业有很多知识点是密不可分的，很多课程也是相同的。因此可以考虑将部分会计人员通过学习、掌握相关审计知识技能后，将其由原先的会计核算岗位调配到内部审计岗位以弥补内部审计不足的问题。三是适当考虑延长审计人在职服务期间，或者延长退休年限。在此期间可以通过加大审计人员的后续教育培养，经常与市省级审计部门展开联系交流。由各级主管部门定期组织培训，保证审计人员的质量。

[1]《副审计长侯凯关于审计报解读》http://bbs1.people.com.cn/postDetail.do.id=110449107

[2]《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第4号令）

[3]刘建平.新形势下对审计质量的思考[J].科技资讯,2010年,29期