事业单位内部控制存在的问题及对策分析

潘玉梅 万伏虎

内部控制是一个组织得以健康发展的重要基础之一，没有内部控制的有序运转，组织的持续发展能力就会受损。事业单位作为一种与企业不太一样的组织形式，内部控制在确保其发展中的作用同样重要。然而长期以来，事业单位内部控制水平长期徘徊在一个较低的水平，已经成为制约事业单位进一步发展的主要瓶颈，如何采取有效的措施来解决事业单位内部控制存在的问题正在不断的考验着事业单位管理部门以及管理者的智慧。

一、事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制意识薄弱

目前在事业单位内部对于内部控制的重要性还没有一个准确的认识，无论是事业单位的管理者也好，还是普通工作人员也好，基本上都不太重视内部控制，观念层面的认识不足，不然会导致内部控制实施层面的不力。举例而言，很多事业单位的领导都觉得，本单位在资金收支比较简单，认为内部控制就是多此一举，在此种观念的影响下，很多事业单位因为内部控制缺失所导致的种种丑闻不断充斥着人们的眼球也就不足为奇了。

2.内部控制制度不健全

事业单位内部控制的有效实施离不开一套完整的制度，没有制度的规范与完善，内部控制也就是失去了基本的依据。一些事业单位在内部控制制度的建设方面处于一个严重缺失的状态，这一定程度上导致内部控制的作用得不到有效的发挥。也有一些事业单位虽然制定了内部控制制度，但是这些制度基本上都是过于笼统，本身不具有可操作性，结果就是制度沦为摆设，根本不能起到应有的作用，内控制度的缺失为事业单位的发展带来了负面影响。

3.内控机构设置不合理

事业单位内部控制的实施涉及到组织内部各个部门，内控机构的建设应照顾到各个部门之间的协调性。目前很多事业单位在内部控制机构的设置上基本上采取的是内部控制隶属于财务部门的办法，不容否认，财务部门是实施内部控制的主体，但是仅仅依靠财务管理部门进行内部控制的实施，很难达到理想效果，且不说各个部门的抵制，单单是各个部门之间的信息沟通就难以实现，因此，事业单位既有的内控机构设置硬件需要加以改善。

4.内部控制人员素养偏低

内部控制的良好实施离不开高素养的人员负责推动，目前很多事业单位缺少内部控制方面的高素质人才，高素质人才的缺失给事业单位进行内部控制造成了一定的负面冲击。事实上内部控制人才不仅需要具有专业的技能，同时还需要具有良好的职业道德，一些单位的财务工作人员，不仅仅不去努力进行内部控制，置内部控制制度于一边，反而在自身利益的趋势下主动的去徇私舞弊，这所有的一切都是因为内控人员素养不高所导致的。

二、加强事业单位内部控制的对策

1.加强内部控制意识

只有观念层面高度重视，才能做到行动有力，因此采取有效的措施来加强事业单位员工对于内部控制的认识是一个必然的举措。具体来讲可以从两个方面着手：一方面是从事业单位外部进行，国家应充分发挥其对于事业单位的管理作用，要求事业单位强制推行内部控制制度，并利用各种舆论媒介来进行内控开展的重要意义，这样可以让事业单位管理者以及员工在外部舆论宣传的影响下对内控制度有一个更加深入的认识。另一方面就是在事业单位内部实施自上而下的内控制度宣贯培训，通过举办有关内部控制的相关讲座，让全体员工从观念层面改变以往不重视内部控制的意识。举例而言，笔者所在的单位就通过组织各种培训来使员工对于内部控制的错误认识得到了纠正。

2.完善内部控制制度

健全内部控制制度是事业单位加强内部控制的一个重要做法，事业单位应根据企业的实际情况来制定一个完善的内控制度，从而给事业单位内部控制的实施创造一个规范的制度环境。事业单位的内控制度的制定应达到以下几点基本要求：一是相关制度应具有可操作性，内控制度不能过于笼统以及原则，应细化到可以具体操作的程度，否则只能是挂在墙上、印在纸上的文字而已。二是内控制度应具有动态性，内控制度不像一些人想的那样，已经制定就可以永不变动，而是需要根据情况不断调整变化。三是内控制度应具有针对性，针对不同的岗位制定能够符合岗位情况的制度。、

3.注重内控机构设置

事业单位可以建立一个专门的内控组织机构，该机构的组成人员来自于事业单位各个部门，这样就解决了各个部门之间协调不畅的问题，该机构的负责人可以是事业单位的主要领导或者副职领导，通过这样一个组织的简历，内控制度的落实将会更加迅捷，内控活动的开展也会更加有效，内控中出现的各种问题也可以在这样一个机构中得到充分的讨论解决。从这个意义上讲，内控专门机构的设置对于内控水平的提升可以起到一个事半功倍的效果。举例而言，笔者所在的事业单位为了确保内控的有效性，就建立了一个专门的机构来负责内控的全面实施，该机构配备了专业的人员，实践证明，内控效果得到了很好的提升。

4.提升内控人员的素质

内控人员素质的高低直接影响到事业单位内部控制的水平，事业单位内控人员素养的提升可以从两个方面着手：一方面进行从外部引进相关人才，在引进中应注意对应聘者专业技能以及职业道德的考察，通过深入的考察来提升应聘者与岗位之间的匹配度。另外一个方面就是对企业既有的承担着内控职责的人员进行培训，通过不断的培训来加强内控人员的素养。相比从外部吸引人才而言，加强培训显然更具有现实意义。

事业单位内部控制水平的提升是一个渐进的过程，需要事业单位全体员工的共同努力，尤其需要管理者大力支持以及推动，需要综合从观念、制度、监督等方面不断改进，才能实现内控水平的不断提升。

[1]王玮.事业单位内部控制存在的问题及对策[J].山东商业学院学报，2010（4）.

[2]肖晓英.试论事业单位的会计内部控制[J].现代商业，2009（35）.

[3]薛春莉.浅议如何加强事业单位内部控制制度[J].现代经济信息，2010（23）.