加强中小企业应收账款管理

□ 文/孙菊琴

加强中小企业应收账款管理

□ 文/孙菊琴

中小企业希望借助应收账款来扩大销售收入的同时希望尽量避免坏账的出现，这是中小企业应收账款管理的目标

所谓应收账款，一般是指企业由各种销售活动所形成的债权，是企业拥有的却需要一段时间才能兑现的债权，在会计上属于流动资产，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等等。具体说，就是应该向购货单位或接受劳务单位收取的款项等。应收账款管理在企业的财务管理中是非常重要的一环，在企业的运营资本管理中占有十分重要的地位，对于中小企业来说，尤为重要。加强对企业应收账款的管理，有利于减少坏账、防止资产流失、防止资金链断裂。

近年来，随着商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，但随之产生的应收账款的机会成本、管理成本及坏账费用等问题凸显出来，特别是在世界经济危机还没有根本性解除，国内实体经济难以有效企稳的情况下，更应该引起企业相关管理人员的思考。现代市场经济竞争激烈，促使企业尤其是以利润最大化为盈利目标的中小企业为自身制定不同的营销模式，如价格策略、赊销策略等。但是这些营销模式往往是一把“双刃剑”，提高销售量和减少存货的同时，可能导致应收账款的居高不下，影响资金的周转使用，资金周转率下降，现金流不足，影响企业的资金运营能力，融资能力较弱的中小企业甚至会出现破产风险。

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。拖欠款占销售收入的38%，是利润总额的9倍，总额达1.5万亿元。这些数据表明，应收账款居高不下已经成为一个不容忽视的问题，成为企业生存与发展的一个瓶颈，信用流失导致中小企业更难向银行贷款。

中小企业的快速发展需要占用大量的资金，但中小企业资金不足，融资能力较弱，这使中小企业必须加强对应收账款的管理，制定科学合理的应收账款管理制度，减少坏账的发生。应收账款作为一个会计科目，是流动资产，与其相关的会计数据进行综合分析能充分反映一个企业经营管理能力和资产盈利能力。中小企业希望借助应收账款来扩大销售收入的同时尽量避免坏账的出现，这是中小企业应收账款管理的目标。根据以上问题，笔者提出了一些相关的对策，从而加强对应收账款的管理。

——合理把握赊销额度。企业由于竞争压力选择赊销作为营销手段，赊销可以扩大销量，但也带来风险。赊销额度对于一个企业来说，尤其是制度不健全的中小企业，比较难以把握。赊销额度就是应收账款的余额占销售收入的比例。赊销额度是根据一个企业具体的盈利能力、信誉、资质等各方面结合综合分析得出的，需要中小企业深入调查，制定合理的赊销额度。企业根据自身的管理目标制定赊销额度标准，针对不同类型的企业制定不同的政策，对信誉好、盈利能力强的大客户可以给予比较宽松的赊销额度，以取得长期合作；对购货数量不多，资信没有保障的客户可以考虑采用较为严格的赊销额度，以减少坏账的发生；对于一些具有很强发展潜力的小企业，也可以采取比较宽松的政策。

——制定合理的信用政策。对于一个企业，信用政策影响到企业的各方面，所以制定合理的信用政策是非常重要的。信用标准太高，坏账损失较少，却不利于销售；信用标准太低，有利于销售，却引起更多的坏账损失。企业如何进行信用政策的制定呢？通过企业财务人员可以直接查阅客户历年财务报表、客户开户银行提供的证明、金融机构公布的一些企业的信用等级以及向给客户提供信用的其他企业调查等途径，从而达到了解到客户的注册资金、银行存款、以往的信用记录、抵押记录、债务等情况。企业通过对这些资料的分析，可以全面了解该企业，做出比较准确的信用政策，使应收账款管理得到好的实施。企业可以利用合理的销售折扣，鼓励客户尽快还款。

——健全内部控制制度。企业需要建立健全的内部控制制度以管理控制企业。对于应收账款的管理方面，主要有坏账准备制度和赊销审批制度。企业可以根据以往客户的资料、统计数据，根据以往几年的应收账款催讨情况，坏账损失情况，制定合理的坏账准备制度，以防止应收账款催收不回来引起的资金“断裂”。中小企业要建立健全的赊销审批制度。经办人员只能在自己的职权范围内审批一定额度的赊销行为，超过额度必须要经由上级审批，这在一定程度上遏制了盲目赊销，也使责权分明，每一笔应收账款都有明确的责任人，能更有效率的回收应收账款。企业在会计工作中，要设立应收账款明细账，定期核查，这样可以详细地记录对方企业的详细资料，便于以后应收账款的催收。将应收账款管理制度执行力效果纳入内部审计的范围，进一步督促落实应收账款管理制度，把应收账款管理制度落实作为一个重中之重的考核监督内容，不能放任自流。

——加强应收账款的催收。企业要有专门的工作人员管理应收账款的回收情况，及时跟踪管理。对于到期的应收账款，加紧催收；对于未到期的应收账款，也应该定期催收，及时回收应收账款，减少企业的财务风险。企业为了有效管理应收账款的催讨工作，可以成立催讨小组，根据客户分类分组成员。对于一些中小企业人员不足的，可以通过制定完整的应收账款收款制度，通过信函、派人、电话等催收。对于一些长期合作的客户，如不及时付清款项，可采用推迟发货的方法促使其尽快付款。

——提高相关人员素质。一些中小企业由于销售人员和应收账款的回收情况没有存在直接关联，导致销售人员盲目赊销。对于此现象，企业要加强对销售人员的管理，规范销售人员的销售行为。要使应收账款的回收率与销售人员的业绩挂钩，迫使销售人员规范自己的销售行为。企业需要定期对相关工作人员进行培训，学习应收账款管理方面的知识，理论结合实际，有效运用到实际工作中，使应收账款得到有效管理。应收账款的回收不应仅仅是销售人员或者是会计人员的职责，而应该两方面结合。只由销售人员负责可能导致其重业绩不重回收情况，只由会计人员负责可能使销售部门和财务部门目标不统一，存在矛盾。所以，必须要双方协调管理，这样才可能更好地解决应收账款问题。

——加强应收账款的融资管理。中心企业应收账款多，为了提高资金的使用效率，企业可以利用向银行融资的方式，盘活账单，使企业提前使用资金，提高资金周转率。但是，使用融资方式提高资金使用率的时候，必须考虑到效益大于成本的原则，也就是说，企业提前使用资金的效益要大于使用该资金产生的财务费用。具体来看，面对一些暂时难以收回的应收账款，可以使用应收账款到银行进行融资活动。这样，可以使企业较早得到资金，加快资金周转速度。

总之，加强应收账款的核算和管理，关系到中小企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡。中小企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。而实践经验也表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的中小企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生率也就越高。

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