黄建宏 蔡 平 余向东 许国胜
党的十六以来,各级国资监管机构和国家出资企业坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,全面贯彻落实科学发展观,积极深化改革,强化管理,抢抓机遇,加快发展,使企业生产经营较快增长,盈利能力显著增强,资产质量明显改善,国有资产实现了保值增值。以湖北省为例,截至今年10月底,全省国资系统监管企业、资产总额、完成销售收入、实现利润同比分别增长 164.9%、20.61%、26.2%和56.1%。国资委在看到这些成绩的同时,通过每年财务决算审核,发现部分出资企业在经营管理中还存在一些问题,出资人财务监督工作还有一定的管理漏洞。主要表现在:一是少数企业会计信息质量不高。资产减值准备计提不足,会计政策、会计估计随意变更,关联交易转移或制造利润;二是盈利质量需要改善。非经常性收益占比过大,实现利润与收入规模、经营性净现金流、EVA等不匹配;三是财务风险控制需要加强。过度负债,过度扩张,盲目并购,有的不惜牺牲现金流换取规模增长,使企业资金链条紧张。四是财务管理机制需要完善。财务与业务不衔接,财务内控不健全,财务信息化、风险识别与预警、财务绩效管理、财务资源配置等体系建设相对滞后,财务管理观念陈旧。针对这些问题,国资委将以贯彻落实党的十八精神为契机,进一步解放思想,牢固树立财务资源是企业最稀缺的资源、财务控制是企业最有效控制、财务风险是企业最致命风险的理念,积极帮助企业构建“规范、稳健、高效”的六大财务管理体系:
著名管理学家戴维·奥利指出,全面预算管理是为数不多的几个能把企业所有关键问题融合于一个体系之中的管控方法之一。全面预算管理要求以市场为导向,以战略管理为核心,以营业收入、成本费用、现金流量为重点,以企业全员参与为保障,通过自上而下、自下而上、上下结合的编制方法,建立单位、部门行政主要负责人责任制,实现企业整体经济效益的提高。特别是在当前国际金融危机影响尚未消退,欧美经济有可能出现二次探底,加上国家对货币供应量、房地产价格等宏观调控异常严厉,高铁、汽车、家电下乡等优惠政策淡出,大宗原材料、能源价格急剧上升,企业步入微利时代的大背景下,积极构建以战略管理为核心的全面预算管理体系,发挥好预算管理的事前引导和事中控制作用显得尤为迫切。因此,国资委要积极帮助企业认真分析和预测宏观经济形势、行业发展态势以及企业内部各业务板块发展情况,充分估计当前及今后一定时期内各种因素对企业生产经营的持续影响,通过建立全面预算管理体系,合理配置内部资源,优化生产经营模式。重点突出成本费用的预算控制,以细化各项成本费用开支定额标准与预算控制目标为切入点,尽力压缩成本费用的预算规模;认真组织实施全员、全要素、全过程的成本费用预算控制,积极挖掘内部潜力,大力推广湖北三环集团公司 “有预算不超支,无预算不开支”的经验,强化成本费用的硬预算约束,严格控制预算外开支,加大成本费用预算执行的跟踪监督与考核奖惩力度;积极推行集中采购、定额管理、供应链管理和重要资源集中管理等现代管理方法,保障各项成本费用预算控制目标的有效执行,努力拓展盈利空间。
资金是企业经营运转的“血液”,管好资金是企业财务工作的首要职责。国资委要积极帮助企业围绕现金流管理这一核心,树立“现金为王”的理念,科学预测年度资金收支与余缺,统筹规划生产经营与投融资活动的资金供求,坚持量力而为,稳健理财,谋求长期的资金动态平衡。一是更新融资观念,扩大直接融资。目前,湖北省部分国有企业融资观念陈旧,对发行债券、票据和股票等方式在资本市场直接融资认识不足,融资渠道单一,融资成本高,融资难的矛盾十分突出,严重制约企业的发展。国资委要大力推广湖北能源股份有限公司直接融资的经验,该公司自2006年以来,通过发行企业债券、短期融资券、信托产品等直接融资近百亿元,共节约财务费用近10亿元。国资委要支持有条件的大型企业像湖北能源一样,充分利用债券、融资券、银行票据等融资渠道直接融资。同时,还将组织中小企业抱团取暖,积极探索由我委统一组织、统一冠名发行国资中小企业组合企业债、国资中小企业组合票据等新的融资方式,开展多渠道、多品种的融资组合,夯实企业资金链。二是实行资金集中管理,提高资金配置效率。在现代企业管理中,集团总部对所属企业资金实行统一调度、统一管理、统一运用的集中管理模式,已成为国际上大型跨国集团加强企业管理的主要措施之一。实行资金集中管理的关键在于选择适当的管理模式,对于经营品种单一、现金流稳定、有比较固定上下游资金链的企业集团,建议优先选用资金结算中心、现金池、财务公司等集权程度较高的资金集中管理方式;对于多元化经营的企业集团,或者是现金流不十分稳定的行业,为了使其经营能正常进行,可采取集中程度相对较低的资金集中监控管理模式。通过建立集团资金集中管理系统,促进内部资金融通,做到资金聚而不死、分而不散、高效有序、动态平衡。三是加强资金使用管理。资产是里子,利润是面子,现金流是日子。为了过好日子,国资委将积极引导企业审慎资金投放,对预算外开支、超出自身能力投资、短贷长投、从事高风险业务等支出项目加强审查和管理。加快存货和应收账款的周转,适当压缩存货规模,落实应收账款催收责任,尽力减少资金占用,确保企业资金链条安全、有效运行。
在复杂多变的经济形势下,债务风险管控已成为财务监管工作的重中之重。目前国内外已发生多起因过度依赖负债经营、资产负债率持续攀升、债务风险不断放大、财务风险化解不当而导致在经营恶化时发生严重危机的惨痛案例。为了以史为鉴,国资委将一是建立和完善以资产负债率为核心,由现金流量、营运资金、带息负债比率等相关指标构成的债务风险控制体系,运用绩效评价的理念和标准建立监测网络,将不同行业企业的债务风险划分为关注区间、管控区间以及特别监管区间,研究确立不同风险状态下监督、指导及应急处理工作方式,实施分类监管。定期动态确定和通报属于关注和管控区间的企业名单,对属于特别监管区间的企业,启动财务应急处理机制,实施特别监管程序,帮助企业控制债务规模,优化负债结构,降低资金成本,防范债务风险。二是针对少数企业对金融衍生工具的杠杆性、复杂性和风险性认识不足,存在侥幸和投机心理,贸然从事复杂金融衍生业务,违规建仓、风险失控,危及企业持续经营和国有资产安全,国资委将组织开展各类金融衍生业务的全面清理工作,指导企业加强现有仓位管理;建立定期报告制度,根据不同业务类型和损失、浮亏情况,规定不同的报告频度,实施分类监管;加强企业金融衍生业务风险控制制度的审核评价和执行情况的监督检查;做好同有关部门的沟通协调,明确监管程序,形成共管机制;开展违规从事金融衍生业务和发生重大损失的责任调查与追究工作。三是加强企业内控机制建设。认真贯彻执行财政部等7部委颁布的《企业内部控制基本规范》和工作指引,加大工作力度,完善企业内控制度,要用制度规避风险,用机制控制风险,用责任降低风险,努力实现“速度、效益与风险”的平衡,促进企业平稳、健康、快速发展。
财务、审计监督是《条例》赋予出资人的重要工作职责,是开展财务监管工作的重要抓手,也是实现管资产与管人、管事相结合的有效途径。一是加强企业负责人经济责任审计。严格按照国家有关要求,做到“逢离必审、任期届满必审、群众举报必审”。国资委要突出“经济”和“责任”四个字,重点关注企业贯彻落实科学发展观、加快转变发展方式、制定和执行“三重一大”决策以及企业负责人个人廉洁自律等情况,既要肯定被审计对象工作业绩,又要客观反映存在的问题,准确界定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任,做到以权定责、以责定审、以审定评,确保经济责任审计结果可信、可靠、可用。同时,积极建立经济责任审计情况通报、审计整改、责任追究、情况反馈等结果运用制度,充分发挥经济责任审计的监督作用。二是强化财务监督。以企业财务决算管理为抓手,推动企业规范执行新准则,统一会计标准,足额计提资产减值准备,规范会计核算行为。通过财务决算审核和审计质量评估,做实企业账本,提高会计信息质量;三是开展专项审计。对企业改革改制、对外投资、资产损失核销等重大财务事项开展专项审计,摸清情况,分清责任,完善管理。四是指导企业内部审计工作。企业内部审计是现代企业制度的重要组成部分,是企业经济运行自我“免疫系统”。国资委将推动企业认真贯彻执行《条例》对内审工作的有关规定,建立健全内审机构和工作制度,大力开展内部财务收支审计、经济责任审计和企业内控评价审计,实现内审功能从查错防弊向价值管理转变;内审重点从财务收支审计向管理审计转变;内审关口从事后监督向过程控制转变;内审体制从分散管理向集中管理转变;内审方法从传统的现场检查向现场检查与远程在线审计结合转变。五是建立审计监督检查协调机制。积极争取审计、财政、巡视组等职能部门的支持配合,做到审计资源共享,尽量避免重复监督检查。通过努力,积极探索搭建“大监督”的格局,减轻企业负担,提高监督效率,形成监管合力。
信息化是当今世界发展的必然趋势,是推动我国现代化建设和经济社会变格的技术手段和基础性工程。在市场经济条件下,信息资源是弥足珍贵的重要资源。无论是政府加强宏观调控还是企业加强微观管理,都离不开高质量信息资源的支持。财务会计信息作为企业资源配置的引导员、资本市场的风向标和经济信息的主载体,在丰富多样的信息资源中发挥着不可替代的重要作用。充分利用现代信息和网络技术,支撑集团化会计信息采集与传递、财务管理方法创新以及集团财务管理体系建设,把过去电算化条件下时效迟滞的信息变为实时在线的信息,把过去相对单一的信息变为连接价值链的整合信息,把过去单向零售的信息变为多向批发的信息,全面实现资金流、物资流、信息流的统一,这对于提高国资监管效能和企业经济运行预警与监测水平,具有十分重要的现实意义。建立“财务与业务统一,经营与监管同步”为核心的财务会计信息管理系统,一是通过制定正确的财务会计信息化工作规划,明确财务会计信息化建设的方向、重点和步骤,做到职责清晰、分工明确、相互促进、共同提高。二是结合梳理整合企业业务流程,发挥财务信息化在财务业务一体化、成本费用控制和重大事项监控方面的作用,拓展和完善财务信息化在预算管理、资金管理、购销管理、会计集中核算、决策支持等方面多种功能,通过建立统一的会计信息平台,实现会计信息数出一门,资源共享。三是加强财务会计信息化人才队伍建设,充分利用继续教育、实践锻炼、交流培训等途径,加大信息技术人员培训力度,提高财务会计队伍信息技术技能,努力打造熟悉财务会计业务和会计信息化知识的复合型人才队伍。
企业管理的核心是财务管理。现代企业财务不再是传统记账、算账的账房先生,其职能已拓展到价值管理、风险监控、专业参谋和信息反馈等方面。要发挥好现代企业财务管理的职能作用,关键在人。因此,国资委一是做好总会计师的管理工作。总会计师是现代企业财务会计的领军人物,掌握着企业最核心的财务资源,管控着企业财务风险,是落实财务管理责任的关键所在。国资委要督促企业老总积极为总会计师履职营造一个宽松的外部环境,将《会计法》、《总会计师条例》、国务院国资委第13号令等法律法规赋予总会计师会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设,以及企业投融资、担保、大额资金联签等职责落实到位,让他们依法履职。同时,要完善总会计师管理的体制机制,按财为监管工作的要求,做到总会计师配备全“覆盖”。大胆探索对出资企业总会计师实行“统一委派、集中管理、定期轮换”管理模式,使之真正成为国有资产的 “守门人”、真实情况的“报告人”、财务风险的“预警人”。二是做好企业财会人员的管理工作。要积极带领其进一步加强学习,切实把握财务监督、国资监管、企业发展和经济发展规律,注重借鉴和吸收国际上先进的财务管理理念和方法,着力加强知识更新能力、综合分析判断能力、政策沟通协调能力、处理突发事件能力和拒腐防变能力建设,不断提高自身专业技能与综合素质。