论施工企业资金集中管理

□文/岑小莉

（中铁十九局集团轨道交通工程有限公司 江苏·南京）

一、施工企业资金管理存在的问题

（一）资金紧缺导致贫血现象。资金严重短缺的状况普遍存在于施工企业，被拖欠工程款数额巨大，资产质量低下，偿债能力不足。特别是资金的回收额与施工产值存在严重不平衡，拖欠工程款和施工规模成正比，施工产值完成越多，拖欠工程款增长越快。钢材、水泥等建筑材料价格猛涨，材料的赊购越来越困难，从而施工企业应付款项数额增大，债务压力增加，企业难以维持正常的生产经营活动，更谈不上发展了。

（二）项目经理分散经营与资金集中管理的矛盾日益突出。施工企业工程项目具有分布点多、面广、线长、投资额度大的特点，分支机构分布全国各地。施工企业对于遍地开花的建设项目普遍采用以相对独立的项目经理部对中标项目实施经营管理的方法，资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出，施工地域分布广，工程项目越大，时间跨度也就越长，不可避免地造成资金分散、结算周期长，从而导致资金短缺。

（三）资金监督控制不严，造成资金流向与控制脱节。目前，一些施工企业母公司对子公司、总公司对分公司普遍存在着资金监控无法进行的现象，监督、控制和考核乏力，容易造成施工企业资金流向与控制脱节，导致资金“跑冒滴漏”现象严重，部分建设资金未能做到专款专用。因监督者无法全面掌握企业财务资金情况，不能及时有效地发挥其监控作用，使经营风险大大增加。

（四）建筑市场的不规范，造成施工垫资现象日益严重。当前的施工企业大多具有以下特点：①垫支方式灵活，名目复杂，有垫付工程款，为业主提供贷款、担保，降低工程进度款拨付比例的等等。②多种方式工程垫资。一般有以下几种方式：一是带资施工，由承包商垫付预付款或部分进度款，在工程进行到一定阶段，再通过进度款的形式收回已经垫付的全部或部分资金；二是根据进度款比例垫付资金，承包人在完成阶段性施工或节点工程施工后，发包人仅以较低的比例支付工程价款，这种情况可能造成承包人不仅拿不到前一施工阶段的进度款，反而还要对随后的工程垫资；三是工程竣工后付款，这种方式亦称为完全垫资，承包人自己垫付所有工程所需资金，直到竣工后才能够收回全部款项。③庞大的垫资额度。过去的工程垫资承担少、风险小，而如今的工程垫资数额巨大，甚至达到数千万元的程度，很多工程业主也把吸引垫资作为本企业融资的重要手段。④垫资时间长、资金回收期限长，施工企业因为垫资而造成了大量资金滞压，出现资金紧缺的现象，甚至会出现由于资金链的断裂而无法正常运作的局面。

二、施工企业资金集中管理的目标

实行资金集中管理与控制，是在保证集团内部资金流动性的前提下，减少资金闲置，降低资金成本，通过合理的统筹，调剂不同会计报告主体间的资金余缺，增加资金使用效率，减少运营风险，最终实现资金留存和运用的合理化。

（一）实现资金管理信息化建设。企业资金分散在不同地区的不同开户行的账户中，监控难度较大。应建立以资金控制中心为核心的一个反应迅速的资金管理信息系统，它包含了资金结算管理系统、基层远程资金管理系统和银企互联系统。资金集中管理系统作为整个经营管理网络系统的一个子系统，与各种基本业务的执行紧密地结合在一起，构成一个以电子联机实时处理为基本特征的网络化控制的信息系统，以此满足企业提高财务操作效率、加强财务管理、集中资金运作的需求。快捷的网银、网上结算和在授权分权下的资金集中，可以将分散的资金统一在一个系统内，从而实现集约、透明运营。

（二）子公司平衡资金。由于分散管理制度，子公司各有分工，不能同一管理，则不同会计报告主体间存在资金盈缺的差异性，有的分公司或项目部存在资金充裕，有的分公司或项目部存在资金短缺，资金中心按有偿使用的原则，在集团系统内调剂资金余缺，以系统内自有资金存款满足下属各公司的资金需求，实现系统内资金资源的最优化配置。资金集中，也是信息的集中，可以动态地解决同一公司内部不同主体间资金流量的差异性，实现及时高效地利用资金的价值。

（三）对账便捷性原则。便捷性原则：资金集中不改变日常资金收付业务的办理流程，满足各成员单位收支结算方便、快捷的基本要求。运用信息技术，在资金集中管理模式下，可以实现不同权限账户间的自动对账，从而简化人工对账，提高财务核算的及时性和准确性。

（四）合理筹集资金。公司筹集资金时，应充分考虑各个子公司之间的资金余缺，充分利用公司内的闲置资金；还应考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排长短期借款结构，确保资金占用和资金成本最低化。

三、施工企业资金集中管理操作方法

（一）建立统一的资金集中管理机制。建立并完善全面预算控制体系是施工企业目前面临的急需解决的重大问题。资金管理的实质就是动态地监督与控制各个环节的现金流，扩大预算到生产经营、基建、投资等方面，最大限度地降低成本，提高资金使用效率。要想合理运用存留资金充分发挥集团整体资金的规模优势，母公司要对子公司实现全方位管理，实行资金集中管理与控制是最快捷的方式。

（二）优化资金集中管理流程。企业集团进行资金集中管理，应重新设计及优化资金管理及运作流程。企业集团运用科学的方法整理资金集中管理工作各项琐碎细节，使其标准化、规范化、制度化、便捷化，从而建立可以协助企业高速发展的资金内部集中管理及控制体系。国内施工企业发展迅速，无法短期内建立健全高效的资金集中管理体系，公司可以借助咨询公司协助实施大型施工项目。

（三）健全财务信息集中管理系统。财务信息系统是实现管控的有力保障。企业集团可以通过建立财务信息集中管理系统实现财务管控的整体性、可控性和及时性。随着IT技术的不断进步，企业集团可以利用财务信息管理系统最大限度地平衡和利用资金，实现资金管理流程的自动化，为决策提供充足信息，实现财务管理集中化。

（四）强化全面风险管理。要建立更加有效的风险管理体系，就要求进行资金集中管理，从而实现对财务风险进行全面的防范和控制。风险管理体系主要包括：风险管理组织结构和发展蓝图界定、识别和风险评估、风险管理和内部控制的衔接、风险应急预案建立、风险管理长效机制建立及完善、风险信息系统的上线运行等一系列阶段。同时，管理人员的素质和培养企业风险管理文化与建立风险管理体系是相辅相成的，它们共同对优化企业资金管理发挥着重要作用。

（五）提升财务报告、分析、预警系统。企业集团通过对资金的集中管理，可以获取更准确的财务数据，避免虚假信息对资金管理的影响及误导；通过对资金数据的科学分析，为企业集团的决策提供必要的支持；进而建立资金预警机制，有效规避资金风险。通常是通过分析资金流动过程、收集有效信息、建立分析工具等方法，并参考现实环境与同行业其他企业的经验教训，再建立预警系统。

（六）加强投资集中管理。在金融危机背景下，信贷支持并不是为难许多国有企业集团的主要问题，如何规避投资风险、防止滞留、挤占、截留、挪用以及虚报冒领、铺张浪费建设资金等问题才是亟待解决的重点。运用专业的流程设计方法进行资金集中管理，能够解决管理不善和违规操作的问题，可以减少或避免决策失误，避免资产的不必要流失。