莫旗部门预算改革成效及存在的问题

□文/张晶晶

（内蒙古莫力达瓦达斡尔族自治旗财政局 内蒙古·莫力达瓦达斡尔族自治旗）

莫旗财政局从2002年起开始在全旗范围推行部门预算改革工作，经过几年的摸索，已形成了一套较为完善的编制与管理方法。目前，莫旗全面推行部门预算的单位196家（其中含17个乡镇、17家乡镇卫生院、44个旗直乡镇中小学）。现将莫旗部门预算改革工作情况总结如下：

一、经验与成绩

在推行部门预算的单位中我们坚持分类细化部门的原则，在细化机构与预算的基础上按主管部门汇总编报，如旗委、政府、公安、农业、水利、卫生等部门，我们在布置编报预算时将编报任务细化分解到各部委、办、站、队，细化编制后再由主管部门汇总，最后统一下达给主管部门，这种类型的预算部门共有42家。

莫旗通过部门预算改革，使财政预算管理向科学化、法制化、规范化方向迈进了坚实的一步。实行部门预算，改进和规范预算编制审批工作，使预算单位的一切收支全部纳入预算管理，使预算的编制和审批程序规范化，从而增加预算的透明度、严肃性和约束力，确保财政资金运行的安全、可靠、准确、高效，提高了财政工作质量和预算管理水平，对促进依法理财、民主理财、科学理财起到了积极作用。

二、编制原则

（一）以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据，以本地国民经济和社会发展计划为基础。

（二）以科学理财、量入为出为准则，坚持财政支出统筹兼顾，遵循预算的完整性，包括预算单位的全部财务收支，不遗不漏。

（三）遵循真实性原则，预算单位的预算收支项目的数字以充分确定的资料为依据。

（四）遵循统一性原则，预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。

三、编制程序和步骤

（一）做好编制前的准备工作。对各预算单位的各项财产物资进行全面清查，了解资金来源渠道和支出结构情况，弄清“家底”。与编制管理和人事部门沟通，摸清各预算单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构，做好编制和人员情况的核对。针对暴露出的矛盾和问题，建立健全各项管理制度，堵塞各种管理漏洞，促进提高财政资金的使用效益。认真分析上年度收入和支出结构，把握本年度收入和支出中的基本情况和重点。

（二）预算的编制。遵循“两上两下”的预算编审程序，由财政部门根据政策和财力预测情况制定年度预算编制的统一政策、要求，制定统一的表格，布置预算编制，由预算单位填报基础数据和相关资料，预算单位按照财政部门的要求，并根据自身的发展和工作要求，从基层预算单位开始编制预算，层层审核汇总后上报财政部门，即“一上”；财政部门根据预算定额标准和基础数据计算出单位的预算控制数，下达到部门，即“一下”；单位依据控制数，根据实际情况在有关规定范围内将调整意见由部门审核汇总后再上报财政部门，即“二上”；财政部门审核并报经政府批准后，提交人大审议，经批准后统一批复到部门，即“二下”。

1、基本支出经费预算的编制。基本支出经费预算包括人员支出、对个人和家庭的补助支出、公用支出。人员支出、对个人和家庭的补助支出按机构编制主管部门批准的人员编制内的实有人数和国家规定的工资、津贴、补贴标准测算。维持机构正常运行的公用经费，根据莫旗实际情况，结合单位性质和业务工作量，以预算单位人员编制数为基础，以编制内实有人数为准绳，按标准编制。取暖费用以采购中心掌握核实的取暖面积为基础，按莫旗单位面积取暖费用测算取暖费支出。

2、项目支出经费预算的编制。由各预算单位书面申报项目预算，财政部门汇总后组织人员对项目进行可行性论证，对提出的项目从技术、财务、成本费用、社会效益等方面进行分析，坚持保法定性支出、政策性支出、重点性支出的原则，根据各单位事业发展需要和财力统筹安排。

3、政府采购预算的编制。各单位按照政府采购部门的年度政府采购目录和编制要求，根据本单位事业发展需要，合理安排政府采购项目。

4、收入预算的编制。在收入预算方面，运用“标准收入预算法”进行测算，依据一定量的收入来源能够提供一定量的财政收入的原理，运用相应的比例关系，明确具体的收入项目、征收标准，并以此为参照“标准”，结合年度内财税政策和国民经济发展水平以及可能发生影响收入的相关因素，并参照以前年度数据，测算出本年度的收入预算。

（三）部门预算的执行。一是分解落实预算指标。财政主管预算编审部门将各部门各单位经法定程序批准的预算进行分解，层层落实到具体的股室和负责人；二是制定各项管理制度和管理办法，保证预算的完全执行。根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则，合理确定各职能股室和负责人在预算执行中应负的责任和应享的权利；三是财政分管股室根据部门预算要求和单位用款计划，按预算执行程序，向预算编审部门适时提交预算执行申请。预算编审部门根据部门预算安排掌握和控制预算执行情况，并提交国库支付部门用款申请。国库支付部门根据资金情况安排预算的执行；四是财政预算编审部门经常对预算单位的预算执行情况进行检查，对照本年度的总体目标，分析预算执行中的不正常因素和重大影响环节，及时发现问题，采取措施。

（四）预算调整。在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入，及时对预算进行调整，具体的预算调整程序按有关规定进行。

四、存在的问题

从目前莫旗部门预算工作上看，仍有需要解决的矛盾与问题：

（一）地方财力不足。这是制约部门预算科学合理编制和执行的一个瓶颈性问题，由于地方收入有限，所以在安排支出方面只能量入为出，预算支出无法满足实际需要，难以如实反映地方支出情况和支出结构。

（二）项目支出管理难。首先是项目选定时，财政部门很难在较短的时间内给予充分的审核论证，基本上以单位申报、政府批准为主；其次是在项目选定较为粗放的前提下，财政部门难以确定其准确的经费需求额度。

（三）公用经费支出难以科学化、细致化。主要是由于各项经费定额标准实行“一定一年”，所以除人员经费增人、调资等原因持续增长外，一些单位还从本部门利益出发，不断要求增加其相关公用经费定额标准，财政部门难以腾出精力予以核实，有时不得不给予适当调整，很难将公用支出细化明确到十分具体的用途和数额上，造成公用经费支出不够科学。

（四）缺乏科学的定额标准体系。部门预算的重要基础是科学、合理的定额体系，现行的定额标准仍然具有“基数法”的痕迹，不少标准是根据历年的决算数据和支出经验推算出来的。这样的定额，无法真实反映部门单位的职能大小和权责轻重。

五、部门预算改革工作建议

（一）科学合理制定法定支出和政策性支出的比重和额度。由于这些支出是必保的，所以是年度部门预算中必编的支出内容，但由于不能科学合理地给定支出比重或额度，在一定程度上可能造成规定支出与实际需求相背离，导致预算与需求不相符，所以建议上级科学合理划定这部分支出比重和额度。

（二）适当减少专项资金地方匹配额度，给予地方配套专项转移补助。上级专项资金能够有力地支援地方经济建设，可以解决地方财力不足的困难，但现阶段绝大部分上级专项资金要求地方财政予以匹配，且编入地方财政部门预算，配套资金无形当中加大了当年财政支出，由于地方财力有限，可能挤占一些实际需求的支出，便产生了预算收支矛盾问题，所以建议上级适当减少专项资金地方匹配额度，或给予专项转移补助。

（三）确定合理的定额标准。以本级财政可用财力为基础，结合当地差异情况及部门之间业务量的差异情况确定。对公用经费，按部门分类归档，以合理的开支定额编制预算；对于一些没有明确的政策规定的或政策规定比较粗略的公用支出、少数人员支出，进行分类分档，按地区类别分类指导，出台科学标准的定额，为编制部门预算提供科学的依据。

（四）规范软件接口，实现数据共享。现阶段财政日常工作中使用着各种应用软件与系统，如预算执行、工资统发、国库集中支付等，但各系统之间相互独立数据不能共享。所以，在使用部门预算编制软件时应考虑与现有财政各种软件与系统的对接问题，使其之间能够达到数据与资源共享的目的。这样，既可以减少日常工作量和录入差错，更重要的是可以达到从基础数据到预算编制、再到预算执行与国库支付、最后到账务与报表产生的一系列系统工作的完成。■