试论会计电算化下的内部控制

刘丽丽

（襄阳广播电视大学，湖北 襄阳 441021）

试论会计电算化下的内部控制

刘丽丽

（襄阳广播电视大学，湖北 襄阳 441021）

在电算化会计系统中建立新型内部控制制度是当前实施电算化工作的关键环节，确保企业在实行会计电算化后，系统能正常、安全、有效地进行。

会计电算化；内部控制；控制内容；影响

一、会计电算化对内部控制的特殊影响

1.原始数据操作准确性的问题

在电算化系统中，所有的记账，分析及编制会计报表等工作都是在计算机程序的控制下自动进行的，原始数据一旦输入错误，计算机就会将错就错的进行后续的计算工作。正是因为会计电算化这一弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体的要求，一切数据的处理方法和过程必须规范化，确保正确性和相对稳定性，这样才能保证会计信息质量的真是完整和准确性。

2.改变了企业会计核算的环境

企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境也发生了很大的变化，会计部门的工作岗位除了原来的基本的会计岗位外，需要增设会计电算化岗位，包括直接管理和操作，维护计算机及会计软件系统的工作岗位。会计部门利用计算机不仅可以完成基本的会计业务，还能完成各种原先没有的或者其他部门完成的更为复杂的业务活动。如经营预测。原应由几个部门协作完成的业务事项，现在有可能集中一个部门一个人来完成，因此要保证企业资产的完整，保证会计系统对经济活动反应的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善显得尤为重要。

3.加大了控制舞弊、犯罪的难度

在手工方式下，会计数据以证、账、表等形式记录在可视的纸质上。增、删、修改了会计凭证或者会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清楚责任，但是电算化系统的会计系统中地会计数据是直接存储在磁盘上，是肉眼不可见的。很容易被删除或者是篡改的，由于在技术上对电子数据非法修改可以做到不留痕迹，因此计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，其造成的危害和损失更大，因此，在电算化系统下，对其实施有效的内部控制，困难更大，意义更大。

4.会计电算化系统安全不到位带来的问题

现在社会上的会计软件使用普遍存在着重功能，轻安全，计算机的硬件设备配备不齐，质量不高从而影响到会计软件的正常的运行，网络环境的开放性和动态性特点使大量的会计信息在通过网络通信线路传输时，有可能被非法拦截，窃取或者篡改，网络会计信息有可能遭受“病毒”入侵或者是“黑客”攻击。

二、加强电算化系统的内部控制建设的具体措施

1.操作程序控制制度化

加强会计数据的输入处理，输出控制，包括对计算机输入人员加以控制，设置操作权限和操作密码，规定经济业务在计算机的处理上必须要批准、授权，从而防止操作人员的违规操作，设置责任控制通过登记日记文件，防止经济业务被遗漏、添加、重复或者不正当的更改，在会计数据输入正确后，严格遵循输入、复核、更改、汇总、分类、登账、对账、转账、结账等流程进行，确保数据处理的可靠性和正确性，在数据输出时对输出的纸介质会计资料进行核对，检查其完整性，正确性，看是否有人为错误的。

2.加强会计档案的控制

在会计系统中，会计档案包括打印输出的各种凭证，账表，账簿存储会计数据和程序软盘和其他存储介质的改变，对会计档案的要求也更加严格，一般必须由会计主管和系统管理员的签章才能存档管理，采取各种有效的安全保证措施，做好防消磁，防火，防潮和防尘等工作，要定期的检查和复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丢失，所有的软件档案资料，数据结构形成和程序说明书和源程序清单均按机密文件管理。

3.加强计算机软件，硬件与网络系统安全的控制

在计算机软件方面应该注意对软件进行升级或补漏，或者更改控制参数，将错误存在时间控制在最短，在硬件方面，必须保证质量，关键性的硬件设备应采用双系统备份，在网络系统安全方面，应该注意，对用户进行权限和密码设置，只有被授权的用户才能在系统中进行相应的操作，对重要的操作日志进行记录，以便在出现问题时，及其对相关人员进行核查。

建立网络安全“防火墙”并安装杀毒软件，未经授权，禁止用户自行安装和卸载软件，尤其是对数据库系统软件的安装，防止利用数据库打开账套数据库进行非法篡改。

4.加强组织管理控制，加强内部审计

内部审计既是企业内部控制系统的重要的组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排，要定期对会计资料进行审计，检查电算化会计账务处理是否正确，会计资料是否合法、合规、正确，审核费用签字是否符合公司内部控制、凭证附件是否完整；审查机内数据和书面资料的一致性，对不妥或者错误的账表处理应该及时的调整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统巡行各环节进行审查，防止存在漏洞。

随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，内部会计控制制度中的新问题和新课题将不断的出现，对其进行深入的研究，必将形成新的会计理论和会计方法，又使电算化会计在新的基础上获得进一步的完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断调整、完善真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，才能确保各单位的会计电算化工作在合法、健康、高效的轨道上运行。

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1008-7427（2012）10-0086-01

2012-06-30