地勘单位规范合理使用财政项目资金的几点经验

杨岩

（河北省地矿局秦皇岛矿产水文工程地质大队 河北 秦皇岛 066000）

《国务院关于加强地质工作的决定》的贯彻实施，为地勘单位带来了前所未有的发展机遇。国家高度重视、关心和支持地质找矿工作，在解决能源资源问题上，对地勘单位寄予了厚望。地勘单位肩负着把国家加大投入的资金管好用好的重大责任，只有做到为政府决策提供技术支撑、为经济建设提供资源保障、为社会发展提供高效服务，多找矿、找好矿，才能提高地质工作的行业价值和尊严。因此，加强项目资金使用的跟踪问效和财务监督，规范合理使用财政专项资金尤为重要。

2001年起，河北省地矿局秦皇岛矿产水文工程地质大队（以下简称秦队）共承担地质调查项目56项，累计资金10930.70万元，地质调查项目技术与经济管理制度比较健全，在长期的地调项目管理过程中积累了许多成功的经验，尤其是财务内控制度健全，创立了适应地质调查项目特点与管理实践的具体操作办法，对专项经费支出风险防范发挥了重要的作用。在河北省国土资源厅、省财政厅、省地矿局等部门组织的绩效评价（再评价）工作中，财务核算评分中极少失分，受到有关部门和领导的一致认可。下面就秦队的几点经验介绍一下。

一、完善内部控制制度，规避财务风险

健全和完善的制度，是财务管理工作标准化、制度化、规范化，是提高经济运行质量的重要手段。秦队就财政项目资金的使用出台了一系列内部管理制度，如《秦皇岛队地质勘查项目资金管理暂行办法》、《财政资金拨付管理说明》、《秦皇岛队关于项目资金管理方面的内部、外部监督检查的说明》等等，着力健全和完善内部控制制度，坚持按制度办事，真正做到用制度管钱、用制度管事和用制度管人。

另外，对于财政项目资金，还要特别强调预算管理的重要性。预算管理是单位财务活动的基础，通过强化预算管理工作可以有效配置单位资源，有效防范单位财务风险，提高单位整体效益和竞争力。具体而言，地勘单位应从以下几方面着手加强预算管理工作，包括：健全预算编制管理制度，制定预算编制流程、方法和措施；完善地勘项目预算授权审批制度，严格规范审批流程；建立预算执行检查制度，按季度、年度对预算的执行情况进行检查，纠正在预算执行过程中的不当行为；完善预算考评审计制度，对预算执行结果进行考评，加大预算资金安排的支持力度，对于发现重大问题的应依法追究相关责任。在实际工作中，应严格按照规定范围及批准下达的项目资金预算使用项目资金，不能以任何理由挪用、侵占和转移项目资金，也不能擅自改变资金用途和扩大使用范围、提高开支标准，更不能利用项目资金购置预算规定的项目配套设备以外的固定资产。项目预算一经确定，必须严格执行，不得随意调整。为此，秦队建立了一套较为完备的内控管理体系，涉及内部管理、技术、经济与业务管理的方方面面。单位的内控管理与机构设置、业务流程、审签流程结合紧密，与单位内部管理体系相协调。以项目资金支出审签为例，每笔支出均通过项目负责人、财务负责人、分管队长审签，重要拨付、支出款项要队长汇签。每笔经费支出部门监管责任明确、审签规范，充分重视支出依据的合理性、合法性，最大限度地降低了财务风险，尽可能地保障资金使用安全。

二、针对问题采取措施

地质调查项目，作为国家公益性投资财政专项，从专项管理角度讲，具有一整套完整的管理制度与规范。但是，由于地质工作具有特殊性，地质调查项目野外作业具有极大的不确定性，客观现实给地质调查项目经费支出原始凭证的获取、支出核算及账务处理、单位财务部门审签等带来了一系列困难，因此也加大了财务控制风险。针对这些问题秦队采取了一些应对措施，使问题得到妥善解决。具体措施如下。

1、外协项目招投标管理

严格按照部门招投标有关管理，对单位本年度地质项目进行汇总统计不同工作手段总工作量和预算总额，根据单位现有设备和技术人员资源配备情况，拟定外协工作手段的总工作量和预算总额，聘请专家，经公开竞争后选择外协施工队伍等承标单位。取得主要成效有：一是监督创新，打造阳光平台，创造公平、拒绝腐败，择优竞争良性环境；二是通过平台集中竞争招标的办法，降低项目施工成本，尤其是改变了以往如钻探施工单个项目的钻探工作量小而分散不集中，外包费用高的局面。

2、合同管理

在合同订立过程中，采用合同评审会签制，由技术部门、财务部门、审计部门等从各部门角度出发，逐一审查依法待签的合同，总工办备案。从源头上有效控制风险，合同评审会签制度运行几年来，效果明显，至今未发生合同争议，起到了很好的把关作用。

为了加强对外包项目进度支付款的审核，单位实行外协工程进度付款会审会签制度，即在生产部门（或项目部）、技术部门、财务部门和各部门分管领导审签的基础上，在原始凭证后附双方签字盖章的工作量确认单和工程结算单，凡不符合程序不予签字，工程款不予支付。

3、外业雇工与费用管理

一直以来，野外雇工劳务费支出是经费管理的难点，雇工劳务费支出多存在白条支付、一人代多人领款、冒领等现象。针对这一问题，秦队最初的做法是：由项目部负责对项目雇工考勤，根据出勤情况按月编制劳务费发放表，由领款人签字确认，经人事部门汇签，财务人员审核领款人签名备案笔迹，款项支付时，附身份证复印件、签收单作为支付依据。现在又对上述作法进行了改进。由现金支付改为银行打卡支付，并且代扣代缴个人所得税，规范了项目雇工劳务费支出。

三、独设审计机构，加强资金监管

为保证内控工作的有效运行，势必要对内控工作进行监督。加强内部审计监督工作对于健全内部控制具有十分重要的意义，其主要可以从以下几方面入手：一是科学设置内部审计机构，确保内部审计机构应能独立行使对内控工作的监督权力，且具备监督评价内控活动相应的权威性，与其他职能机构相互配合、相互促进；二是适时转变内部审计职能，内部审计人员的工作不应局限于监督职能，同时还应参与内控工作制度和程序的制定，评价内部控制体系设计的合理性，进一步帮助健全单位内部控制体系；三是提高内部审计人员综合能力素质，内部审计人员应同时具备财务基础、管理及法律等相关知识，应针对当前审计人员知识能力缺口，制定合理的培训方案，不断完善内部审计人员知识结构。

实际工作中，秦队的机构设置中设有审计监查室，这是一个独立的内审部门，它不归属于财务部门，而是直接向队长负责。对于财政项目资金的管理和使用，审计监查室经常开展定期和不定期的对单个项目或多个项目的内部审计。

内审的目的是通过检查可以更好地了解本单位财务管理现状，有针对性地研究、分析和解决财务管理中的实际问题，进一步规范财务行为，提高财务管理水平。内审的内容：一是检查专项资金管理和使用情况；二是财务制度建设及执行情况；三是其他与财务管理活动有关的事项。

专项审计是进一步提高单位预算执行能力、资产管理水平、强化会计监督职能、加强财务管理工作的必要步骤，检查工作结束后，要形成内容详实、问题具体、措施有力的检查报告，为进一步规范财务管理工作提供依据。

四、加强协作与沟通，让项目经理、技术人员参与到项目资金的管理、使用中来

长期以来，许多项目负责人一提到财务管理、资金使用等就认为只是财务人员的事，技术人员只负责技术和质量，造成费用的归集，项目资金的内部划拨与项目完成进度不一致。为了完善与细化各项制度，做到技术工作与会计核算信息对等。秦队要求主管项目资金使用的会计人员，要定期与项目经理沟通，项目经理于每月月底按项目和工作手段填制进度报表，并经主管队领导、总工办签字后上报财务部门。这样财务人员就可以及时掌握项目预算、项目设计、项目进度，内部任务下达书和工作进度、质量验收合格证明等有关数据，以此核定项目实施部门完成的产值工作量，确定各阶段项目资金支付额度，并及时核对资金支付与项目进度的合理性，防止专项资金被挤占、挪用。

五、树立风险意识，完善地勘单位信息管理工作

树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、识别、评估、报告等措施对风险进行全面管理和控制。包括，做好单位财务风险评估工作，通过对财务指标的监控，定期对各项经营活动是否符合控制标准作出评价，分析财务风险成因有关的指标变量及异常数据，确定财务风险控制点，达到预测和警示风险的目标；做好投资风险评估，对项目的可行性进行深入分析，并确定项目资金大小的审批权限，对投资过程可能出现的风险因素制定应对方案；强化财务核算和资金统筹管理职能，统一资金管理，集中会计核算，实行统一调度管理，加强预算管理和成本控制，强化资金调控力度，形成规模效应，在业务控制活动方面，加强各职能部门的协调，加强预算编制和执行，注重投标决策与报价工作，慎重选择分包商，加强现场管理工作等。

良好的信息与沟通系统是保证内部控制顺利实施的必要条件，有助于提高单位资金使用效率，保证资金的安全性。通过建立信息管理系统，优化信息结构，提高项目信息化管理水平。一方面，应充分利用信息技术手段，建立高效的内部控制信息系统，加强信息在各部门之间的传递与沟通，通过信息交流使单位各部门能及时、准确了解项目信息，确保信息的真实性和有效性；另一方面，强化与内外部相关部门的沟通力度，完善预警机制以便及时纠正错误信息，进一步完善内部控制体系，强化项目资金的有效控制。

[1]温宁：关于金融危机后地勘单位资金管理的思考[J].财经界，2011（4）.

[2]李世英：浅议地勘单位资金精细化管理[J].财经界，2011（10）.

[3]陆燕：金融危机对地质勘查行业经济发展的影响[J].时代金融，2009（7）.