审计工作廉政制度构建研究

韩俊峰

（军事经济学院 湖北 武汉 430035）

伴随着国家经济的飞速发展，在各个领域存在的贪腐现象也随之滋长，党和国家领导人在不同场合多次表达过坚决惩治腐败的决心。在这项关系国计民生的重大任务之中，审计部门和人员将担负起主力军的角色，从反腐倡廉的高度与视角进一步抓好审计监督工作，要做到这一点，首先就应从审计自身入手，抓好廉政制度建设，推动审计工作全面健康发展。

一、审计工作廉政制度的现状分析

1、制度效果不够明显

从现有的审计廉政制度来看，大多属于一些纪律约束类的条令规定，在制度刚性上明显不足，并且多为暂时性和试行性的规定，其权威性和制约性与国家其他法规制度相比差距明显，这样就带来一个很严重的问题：一方面使得现行制度在预防功能上较为缺失，不能为各级审计部门自我监督、自我约束、违规预警等提供制度支持；另一方面使得审计人员从主观上对廉政制度缺少应有的重视与敬畏，甚至许多审计人员表示根本不知道有专门的审计工作廉政制度存在，对制度的遵守更无从谈起，相关工作也往往流于形式，效果自然大打折扣。

2、制度覆盖不够彻底

现行的审计工作廉政制度在系统性与严密性上还存在许多薄弱环节，尽管各级领导反复强调廉政制度的重要性，但是由于审计工作中“人少事多”的矛盾本来就比较突出，在将主要精力都投入到纷繁复杂的审计事务之中后，对于有关廉政制度的制定设计，往往对其论证研究不够充分，因而使得制度在涵盖的广度与深度上存在一定的盲区，使得相关人员出于精力、懈怠或其他方面的原因，对制度的遵照执行不够严密彻底。

3、制度实施不够规范

从制度的执行规程来看，现行廉政制度在一些的具体的操作环节上设计不够严密、指导性不强，有些规定描述含糊其辞。这就使得在具体遵循时感觉无据可依、无章可循，成为一些部门人员逃避责任、违规舞弊的制度温床。这样的制度，往往只是“一份文件、一部条例、一些规章”，“无人监督、无人落实、无人遵循”，没有发挥出其预期的功效与目的，审计部门与人员由于在具体执行时也感觉无从下手，无法针对现有规章制度的漏洞针对性地提出修改建议，从而形成一个恶性循环，对审计事业的长远发展也产生了一定的负面影响。

4、制度惩处不够有力

从制度本身来看，它自身就存在种种不尽如人意的地方，除此之外，审计工作廉政制度在制度后续追究、责任认定区分与惩处措施上，与其他法规制度相比也相去甚远。从目前的情况来看，无论是审计部门内部还是外部，对于审计部门和人员违反廉政规定的行为，一是在思想上重视不够，往往认为与审计项目相比，这些问题可以放一放、压一压；二是在惩处方法上，还停留在批评教育的层面，很少动用必要的纪律或法律手段给予严厉的追究和处罚。由于缺乏必要的强制手段，许多制度在部分单位或是束之高阁，或是走走过场，难以得到认真的贯彻落实。

二、审计工作廉政制度建设的意义分析

1、以点带面，推动审计制度建设的全面发展

伴随着经济形势的发展变化，审计工作面对的问题愈发复杂，情况愈发多变，要想保质保量的完成好各项任务，就必须加强审计制度建设，建立审计质量评价体系，健全工作运行机制，完善审计管理措施，落实审计责任制，提高审计工作的规范化水平。而要全面提高审计工作的规范化水平，改进审计工作的廉政制度是必不可少的。廉政制度与评价体系、运行机制、管理措施及责任制等共同构成了审计制度的有机体系，廉政制度作为一种监督监察制度，是对其他制度的重要补充。把审计工作廉政制度梳理好、建设好，并逐步建立起“统一完整、全面配套、合理使用”的审计廉政制度体系，将从廉政角度给予审计工作全面有力的推动。

2、以评促训，提升审计队伍能力素质

审计事业的持续发展，归根结底需要审计人员的过硬素质作为保证。从现实情况来看，要提升人员素质，一方面要以审计事业发展过程中面临的各种新情况新问题为入手点，不断掌握新的审计技术方法，不断充实各种新的财务审计理论知识；另一个重要的方面就是持续不断地加强人员思想作风建设。廉政制度建设作为思想作风建设的一个重要方面和有力抓手，在这其中扮演着重要的角色，通过对审计人员履行廉政承诺、遵守廉政规定的检查评价，找出其薄弱环节，从制度完善、人员教育等多方入手，代替简单枯燥的低效培训，能够更为积极显著地提升人员的能力素质。

3、以建代查，抓好审计质量源头把关

加强审计工作廉政制度建设，强化从审人员的廉政素质教育，是有效构建预防和惩治腐败体系的重要步骤。只有审计队伍自身狠抓廉政建设，他们才会将廉政制度、廉政意识潜移默化到日常的审计工作之中，自觉抵御各种腐朽思想的侵蚀，依法审计、从严审计，从思想上、制度上、源头上重视审计工作，严抓审计质量，提高审计效率。

三、审计工作廉政制度体系构建分析

1、运行机制

运行机制应该是一个按照层级设定的完备系统，首先，要在领导机制上进一步予以明确细化，各级审计部门都应指定专门的领导负责，一级一级抓，层层抓落实，一直落实到每一项具体的审计业务、每一个具体的审计人员。结合各级审计部门的实际情况，制定行之有效的的操作细则。其次，要充分挖掘内部潜力，搞好相互帮扶与监督。可以考虑从各级审计部门内部抽调资历高、素质高、能力强、公正力强的审计人员组成指导检查组，定期到各审计部门督导工作。随着时间积累，逐步形成一个自上而下、纵横结合的内部监督制约机制，通过“点上的核查”与“面上的指导”进一步增强整合效应。再次，要做好配套的外部协调工作，与相关友邻单位加强沟通联系，及时获取被审计单位的反馈意见，对照检查整改、以外促内，并注重学习其他单位在廉政建设方面的科学做法，及时吸收转化，为我所用。

2、培训机制

廉政制度的建立固然重要，要想抓好落实，最重要的还是以人为本，从人员的教育培训入手，做好相关工作。一是要加强思想政治教育，提升审计人员的政治素养。常抓不懈的思想政治工作是我们党的优良传统与制胜法宝，加强审计队伍的思想政治教育，用先进的理论武装头脑，坚定信念，培养审计人员大公无私的过硬工作作风。二是从专业视角入手，提升审计人员的道德素养。对审计人员的职业品德、职业纪律和职业责任作出明确的规定和要求，设置硬性准入门槛。并把各级审计部门和人员执行审计道德规范的情况纳入检查考核内容，督促审计部门和人员遵守审计职业道德规范。三是要完善继续教育和技能培训制度，学习新知识，掌握新技能，不断提高审计人员履职尽责的能力。四是要加强廉政文化建设，提升清正廉洁的从审风气。积极挖掘廉政文化资源，倡导与中华民族优秀文化相承接与时代精神相统一的廉政文化。

3、监控机制

监控机制是任何一个成熟体系所必不可少的环节，从审计专业的角度来看，要想把监控工作做到实处，关键就是要逐步推行审计政务公开，接受来自社会各方的监督，重视抓好审前调查、进点公示、审中检查、审后回访制度，进一步增强工作的透明度。切实实行“阳光工程”，让审计业务、审计机关的行政管理权、财务管理权、人事管理权按照规定实行公开，保证群众的知情权、参与权、监督权。另外，要完善举报监督机制。扩大受理群众检举违法、违纪、犯罪行为的渠道，从而加强群众的监督力度。

4、保障机制

首先，从外部来看，要积极做好宣传教育工作，跟相关保障部门说明情况、反映问题，使其对审计工作的重要性与审计人员付出的大量艰辛劳动有一个清楚的认识，从各级财政拨款中增加相关投入，使审计部门有更为充裕的业务经费，这样在执行审计任务的过程中，能够做到脱离被审计单位，独立完成后勤保障工作，不至于因为经费短缺而受制与人。其次，从内部来看，要进一步对审计人员的职称评审、晋职提升问题加以解决，使审计人员能够具有一定的行政级别与权力，在执行审计任务时能够不受外界干扰地独立发表审计意见。同时，应对审计人员在职业津贴、住房保障、养老医疗等方面的待遇予以适当提升，与同级别其他业务机关相持平，使审计人员能够安心工作，消除后顾之忧，这样既有利于审计廉政建设，也有利于审计事业的发展。

5、奖惩机制

奖惩机制说到底还是一种制约与监控，先说奖励，对于审计人员的奖励可以分为物质与精神两大类。在物质上，可以按照审计人员职称高低、贡献大小、履职尽责好坏等不同标准，分门别类的设置一些奖励项目，使审计人员从遵守廉政制度中能够切实享受到应有的物质保障。与此同时，可以考虑对廉政制度规定执行遵守较好的审计人员，在评优评先、晋职调级等方面予以政策倾斜和照顾，将“德”、“廉”标准作为各项考评的一个重要依据，并实行一票否决制，如果有关人员在廉政方面存在问题，就取消其一切评奖资质。在精神上，要加大典型树立、宣传教育的力度，力争推出一些在全国范围内叫得响的审计先进任务，增强审计廉政工作建设的感召力。再说惩戒，对于审计人员在廉政方面主观或客观所造成的违规违纪现象，应在查清事实的基础上，进行严格的责任划分与追究，并应考虑建立适当的量化评估办法，对审计人员违规的轻重程度进行客观评判，使得惩处措施落到实处又不失公允，真正起到维护与推动审计廉政制度建设的作用。

[1]焦健：当代中国廉政制度预设新论[M].天津人民出版社，2006.

[2]韩雪峰、杨海燕：加强廉政制度建设的途径研究[J].廉政文化研究，2008（1）.

[3]邵景均：科学发展观视野下的反腐败六论[M].中国方正出版社，2007.