关于现代物流企业内部控制问题的思考

王全英

（眉山同盛物流有限责任公司 四川 眉山 620032）

随着社会专业化分工的日益加强，越来越多的企业将物流服务进行外包，物流产业是21世纪的朝阳产业，是国民经济发展的动脉，是促进经济发展的加速器。内部控制是在企业管理层及其他人员的影响下制定的为保证企业经营活动效益性、财务报告的可靠性和真实性，而对企业内部业务活动进行自我约束、检查和改进的系统，它贯穿于活动的全过程，包括环境控制、活动控制、信息沟通和风险评估等。健全有效的内部控制被视为现代企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息可靠、保护资产安全完整、以及实现企业战略目标的有效手段。我国物流业的发展仍处于初步阶段，物流理论和相关技术仍十分匮乏，物流企业在管理、规划、信息系统等方面与发达国家存在一定差距，而随着物流企业的不断发展壮大，其对内部控制也提出了更高的要求。完善现代物流企业内部控制机制对于充分发挥企业积极效应，提高企业综合实力和竞争力具有十分重要的意义。

一、物流企业内部控制概述

物流企业是指至少从事运输或仓储物流活动的经济组织，其应按客户需求对运输、储存、装卸、包装、流通加工等基本功能进行组织和管理，其主要可以分为运输型物流企业、仓储型物流企业和综合服务型物流企业。在当前经济形势下，若想促使物流企业经营管理登上一个新台阶，完善企业内部控制制度是关键，其目的是通过一系列的方法和措施对企业的经济行为加以规范化和系统化，以提高企业经营活动的效益性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务信息的可靠性。现代物流企业内部控制的功能应包括以下几方面：提高会计信息质量，尽可能提高所获信息的准确性和真实性；保障企业财产安全、完整，对企业货币资金进行管理，确保企业各项财产物资的采购、验收、保管、领用等的规范化，防止贪污、盗用、滥用等不法行为；保证生产经营活动顺利进行，严格各种手续、制度、审批程序、检查监督手段等，防止出现偏差、纠正失误和弊端等，保证企业经营目标的实现；为审计工作提供良好基础，促进审计监督的有效执行。一般情况下，现代物流企业内部控制的原则包括以下几点：全面性原则，内部控制应突破会计控制的局限性，以企业治理层和管理层为基础，构建内部控制体系，加强全过程、全方位的控制；成本效益原则，即应确保内部控制制度的执行效益大于成本，力争以最小的控制成本取得最大的控制效果；合规性原则，物流企业内部控制体系的构建应遵循公司法、税法、合同法、会计法等规定，构建符合企业自身行业特点和发展需要的内控体系；权责利相结合原则，即收益与业绩相联系、权利和责任相匹配；有效控制风险原则，密切关注内控实施过程的各种风险，使风险降低到合理水平，保证企业能积极应对各种风险，保持企业健康、持续发展。

二、我国物流企业内部控制存在的主要问题

1、企业控制环境不够完善

目前，我国物流企业法人治理结构仍不够完善，虽然近年来物流企业在法人治理结构方面取得了一定的进展，但总体上法人治理结构比较混乱，虽然建立了股东会、董事会、监事会，但这三套人马大多存在相互兼职现象，违背了相互监督的要求，存在一言堂现象，法人治理结构有形无实，流于形式。企业人力资源管理发展滞后，许多企业在员工岗位培训方面没有形成完善的制度，例如除高层管理者，当前物流企业员工普遍存在综合素质不高的问题，而企业对普通员工的培训力度跟不上企业发展的需要，致使内部控制的实施较为困难。企业组织形式和机构设置不合理，协调性差，管理层次多，工作效率低下，信息沟通不畅。

2、风险管理不到位

首先，部分物流企业风险管理意识薄弱，企业管理者风险意识直接影响到企业内部控制的实施效果和财务风险的防范效果，风险管理意识薄弱不利于提高企业抵抗风险的能力；其次，尚未建立有效的风险管理机制，风险防范机制不健全，当前我国物流产业竞争过于激烈，许多企业对市场风险和财务风险的认识不足，没有正确估计和认识企业经营风险问题，甚至一些企业对资金枯竭、贷款与日俱增、偿债风险等财务危机麻木不仁，大大增加企业经营风险；再次，缺乏完善的风险控制机制和预警机制，风险管理的责任和权限不规范直接导致物流企业风险管理混乱，企业风险控制流于形式，同时缺乏相应的风险预警机制将使企业管理者无法及时应对风险，错过规避或降低风险损失的最佳时机。

3、内部监督控制方面存在问题

目前我国物流企业内部控制制度仍不够完善，没有形成一个完整的内部控制体系，缺乏专门的内部控制机构，各职能部门内控工作相互独立，缺乏深入的协调配合与沟通，难以发挥有效的控制作用，内部控制中有法不依、有章不循的现象普遍存在，长官意志大于制度的现象也比较普遍。同时，大多数物流企业内部审计多以合规性和事后检查为主，没有进行经常性的监督检查，不能及时发现和修改内部控制制度上的缺陷，没有起到真正的内部监督作用，达不到应有的内控效果。从会计核算的角度来看，目前我国大多数物流企业的核算和内控体系不尽合理，会计核算偏离企业整体核算要求，例如物流企业一般在不同地区都设有下属公司，但对这些下属公司的监督控制力度不足，导致下属物流公司大多会打自己的小算盘；而从企业人员配置的角度来看，当前我国物流企业十分缺乏复合型人才，高素质人才配备到位，企业相关的监督管理部门难以发挥出有效的监督方法和手段，致使企业对内部控制的监督流于形式。

4、信息沟通渠道不畅，信息化管理效益低

当前我国物流企业信息化管理水平较低，存在明显的局限与不足：一是信息失真现象较为严重，由于物流企业经营管理活动的流动性较大，分散程度高，信息处理技术落后，传递不畅等，导致企业总部与不同地区的下属公司及各管理部门之间的信息传递与沟通较为困难，信息失真现象比较严重；二是信息化效益低，物流企业的流动性和分散性等特点决定了企业资源难以得到有效共享，信息数据库建立程度低，无明显效益；三是企业重视不够，观念更新滞后，大多数物流企业以粗放式经营为主，对信息化建设的必要性认识不足，缺乏信息系统的支持，管理者和员工在内控工作中的任务和责任不明确。

三、加强物流企业内部控制的对策与建议

1、健全物流企业内部控制环境

针对当前物流企业内部控制环境存在的主要问题，其内部控制环境的完善主要可以从以下几方面入手：一是完善法人治理结构，包括改进董事会人员构成，保证董事会成员的独立性，强化董事会职能，在董事会下设专家委员会，监督和客观评价企业经营管理人员，这将有利于建立激励机制，同时对监事会的组成、地位、职权等作出明确规定和说明；二是提高企业人力资源管理水平，包括建立严格的招聘程序、制定员工工作规范、定期对员工进行培训和考核、加强奖惩力度等，通过强化企业人力资源管理来调动员工的积极性、主动性和创造性，建立考核机制，科学评价员工，对公司现有职位进行明确定位，对岗位职责和要求明确说明，科学合理评价员工绩效。

2、加强企业风险管理和控制

我国物流企业应借鉴发达国家现代物流企业的风险管理控制经验，积极建立有效的风险管理系统，包括风险预警、识别、评估和报告等，对企业风险进行全方位控制。一方面，做好企业财务风险控制工作，通过对企业财务指标的监控，定期对企业各项经营活动是否符合控制标准作出评价，分析财务风险成因有关的指标变量及异常数据，确定财务风险控制点，达到预测和警示风险的目标，包括筹资风险评估，合理安排企业筹资结构，对筹资金额、筹资成本和偿还计划等。另一方面，强化企业会计核算和资金统筹管理职能，统一资金管理，集中会计核算，实行统一调度管理，加强企业预算管理和成本控制，强化企业资金调控力度，形成规模效应，同时加强企业各职能部门的协调，加强企业预算编制和执行。

3、强化物流企业内部审计监督工作

为保证物流企业内控工作的有效运行，势必要对内控工作进行监督。加强物流企业内部审计监督工作对于健全内部控制具有十分重要的意义，其主要可以从以下几方面入手：一是科学设置内部审计机构，确保内部审计机构应能独立行使对内控工作的监督权力，且具备监督评价内控活动相应的权威性，与其他职能机构相互配合、相互促进；二是适时转变内部审计职能，内部审计人员的工作不应局限于监督职能，同时还应参与内控工作制度和程序的制定，评价内部控制体系设计的合理性，进一步帮助健全物流企业内部控制体系；三是提高内部审计人员综合能力素质，内部审计人员应同时具备财务基础、管理及法律等相关知识，因此物流企业应针对当前审计人员知识能力缺口，制定合理的培训方案，不断完善内部审计人员知识结构。

4、加强企业信息管理，建立高效内控信息系统

良好的信息与沟通系统是保证内部控制顺利实施的必要条件。物流企业应建立信息管理系统，优化信息结构，提高企业信息化管理水平。一方面，企业应充分利用信息技术手段，建立高效的内部控制信息系统，加强信息在各部门之间的传递与沟通，完善总公司与下属物流公司的沟通渠道，通过信息交流使各下属公司能及时、准确了解企业的资金流和物流情况，确保信息的真实性和有效性，提高企业决策科学性；另一方面，强化物流企业与外部相关部门的沟通力度，完善预警机制以便及时纠正企业错误信息，进一步完善内部控制体系。

总之，在当前知识经济变革时代下，物流企业正经历着前所未有的竞争和挑战，内部控制体系的建设和完善无疑成为决定物流企业在激烈竞争中立于不败之地的重要因素之一。健全有效的内部控制体系已成为现代物流企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息可靠、保护资产安全完整，以及实现企业战略目标的有效手段，因此我国现代物流企业应进一步健全和完善内部控制体系，以确保企业持续、稳定的发展。

[1]朱长华、李璐：我国物流公司财务管理现状及问题简析[J].企业研究，2011（3）.

[2]张凤华：完善中小物流企业内部控制制度[J].物流工程与管理，2010（12）.

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