论优化集团企业预算管理的制度和措施

○周春芳

（中通汽车工业集团有限责任公司 山东 聊城 252000）

论优化集团企业预算管理的制度和措施

○周春芳

（中通汽车工业集团有限责任公司 山东 聊城 252000）

集团企业在全国各地设有很多分公司，对分公司的财务监督和控制是集团企业最重要的工作内容之一，其中最有效的管理手段就是优化预算管理。在规定的时间内完成预算目标不仅能够有效地避免内外部风险、提高资源的分配效率和使用效率，同时也有利于企业有计划地实现战略目标并保持健康长远的发展。本文首先阐述了预算管理的概念和原则，然后分析了集团企业预算管理的特点和意义，最后提出了改革预算管理制度的一些措施，希望对集团企业在优化预算管理的过程中有所指导。

集团企业 预算管理 制度

预算管理是指企业对未来一段时间内各项经济活动的成本和费用以及完成经济活动所需要的时间的估算。预算管理发展到今天已经有一套较为完善和规范的程序和制度，如预算目标、预算编制、预算执行以及结果分析，预算的每个过程都有严格方法和制度的约束。企业发展壮大为集团企业后，要想掌握实力控制各分公司，最有效的手段就是财务控制，削减分公司对资金使用权利，把资金使用大权掌握在集团企业当中。预算管理是集团企业控制分公司资金规模的行之有效的方法和手段。加强预算管理，优化集团企业的预算管理制度能够从源头、过程以及结果对各分公司对资金的使用进行监督、管理和控制。所以研究优化集团企业预算管理措施是一项有价值的课题。

一、预算管理概述

1、预算管理概念

预算管理，又称为全面预算，主要包括营业预算、财务预算、资本预算、筹资预算。营业预算是指对企业对经济活动所需费用、时间、人员工资、营业收入等的计划。财务预算是指对企业各部门资金使用情况的预算。资本预算又称为投资预算，是指企业为了今后更好的发展对资金的分配。筹资预算是指企业为了扩大规模以及持续生产运作需要从外部获取资金，不同的资金来源对企业的资产和权益影响不同，所以筹资活动也需要提前做好准备工作。

2、预算管理的原则

预算管理是一项科学的管理方法，在工作过程中要遵循一定的原则才能保证预算管理的有效执行。具体原则包括：一是责任制原则。责任制原则是指在编制预算的时候应该写明各部门各工作人员对哪项活动负责，一旦出现问题相关负责人就要承担相应的责任。二是经济效益原则。尽量保证从整体上收大于支，保证企业的长期活力能力。三是有效性原则。使得预算编制大概符合企业未来经营的情况，不能有太大出入。保证预算编制下的每项活动的成本和费用都在合理的范围内。一旦发现某项活动的支出与往年相比出现很大的漏洞就要查明原因，找出主客观因素。四是例外原则。企业做预算的时间跨度一般是一年，企业无法对未来一年的环境和风险做出相当准确的预测，所以预算管理的另一项主要内容就是提出一旦出现预测之外的情况该如何处理。在企业的日常管理中，宣传和提高危机处理能力是每个部门都要制定的文件。

二、集团企业预算管理的特点和意义

1、集团企业预算管理的特点

集团企业的预算管理目的区别于一般企业的预算管理。这主要是由于两者的管理范围不同。集团企业预算管理的特点主要体现在：一是预算管理对象不同于一般企业的预算管理对象。一般企业在预算编制时考虑的是整个公司各个部门之间的资源分配。集团企业的预算管理主要是资金在各分公司之间的分配。分公司一般属于不同的区域，或者所涉及的行业不同，这就导致各分公司面临的风险程度不同，盈利水平也不同，所以集团企业在对分公司进行资金分配时较为复杂。二是预算目标必须与集团企业的战略目标相一致。一般企业在制定预算目标时保证预算目标与企业的总目标相一致，但是集团企业面对的是很多分公司，如果各分公司在制定预算编制时只考虑本企业的目标利润的实现，那么有可能会导致其他兄弟单位不能实现其经营目标，所以集团企业应从整体上制定战略目标，各分公司设定与集团企业一致的经营目标，并且保证预算是能够符合集团的整体利益。

2、集团企业优化预算管理的意义

第一，预算管理是集团企业整合内部资源的重要工具。前面提到预算不仅仅是对资金使用的计划，也包括对人力、物力资源的分配。集团企业下设的分公司在经营范围、服务内容上存在不同，各分公司对资源的使用额度也不同。制造企业可能更重视生产流程的灵活性，服务行业更重视综合性的服务人员，这就需要集团企业从整体上把握各分公司对不同资源的需求，这样才能兼顾资源分配的有效性和公平性。

第二，预算管理是有效的激励手段。预算管理是对未来一段时间内企业经营情况的科学计划。在活动进行过程中，可以对活动所需的实际时间和实际资金与预算进行对比，如果在预算合理范围内，那就可以对该负责人和相关责任人进行奖励；如果实际情况超出了预算，就要分析是何种原因造成这种结果。一般的，可能是由于预算额度较小或者市场价格变动较大，造成了实际生产过程中资金不够的情况。也可能是由于在活动进行中存在不合理或者违法的行为导致企业资金的不合理流出。

三、优化集团企业预算管理的措施

1、科学设置预算决策组织

集团企业的决策组织应该由决策委员会、财务部以及规划发展部共同组成。决策委员会的主要职能：一是辅助各分公司的战略目标以及预算目标，制定具体的经营策略以及资源配置计划。二是定期对各分公司的预算执行情况进行监督和评价，及时发现问题，并提出解决方案，对分公司实行事前控制和事中控制，有效降低风险带来的损失。三是根据分公司的执行情况进行评价，对表现突出的公司给予奖励，对没有按照项目计划顺利完成的公司找出原因，如果是由于市场变化使计划有变，集团企业可以理解，对于由于公司内部管理不当造成的没有按预算完成的则要给予一定的惩罚。

各分公司的预算决策部门可以由预算工作小组组成，小组内的成员主要包括公司总经理、各部门经理以及财务部门人员。分公司的预算决策组织的主要职能：一是以集团企业的总目标为依据，制定符合本公司情况的战略目标，从而制定相应的预算目标。还应该制定详细的企业经营计划和资源分配，并将向总部工作人员汇报相关工作。二是定期向集团企业的预测工作委员会汇报预算的具体执行情况，一旦发现错误及时解决，如果分公司的能力不够就要向集团企业寻求帮助。

2、优化预算编制程序

在预算编制过程中要将预算目标与战略目标有效地结合起来。在年度工作会议上，预算决策小组与集团企业的预算决策委员会根据分公司上一年度的变现以及其战略计划确定分公司未来的战略目标，并且共同制定下一年度的预算总额。双方的共同商讨有利于集团企业的总体目标能够及时下放到分公司，同时分公司在制定自身战略目标时能够有效地理解集团企业的目标，使得分目标与总目标在方向上保持一致。双方确定预算总额也是为了保证分公司能够在总公司的监督下对下一年度的资源需求进行估算。另外，分公司根据总的预算方案在自行设置具体的预算方案。

3、构建科学的预算关键指标体系

设置预算关键指标是为了在分公司经营过程中能够进行有效科学的评价和分析。分公司运营各有特点，所以在指标设计上也应该充分考虑公司本身性质和特点的独特性。指标体系的设置不仅要充分考虑公司的财务业绩，也要考察其经营策略以及资源配置的有效性。

在设置关键指标时可以分为以下几大类：第一类，经营类预算关键指标。主要有：营业收入、利润增长率、市场占有率等，这类指标主要反映公司经营效果，通过对这些指标进行考核能够看出公司的盈利能力。第二类，管理类预算关键指标。主要包括：财务费用、销售费用、管理费用等成本费用指标以及存货周转率、按时到货率、资金周转率等公司的整体管理能力。管理类指标主要考察的是公司内部的综合管理能力。一个公司的管理能力决定了公司的综合水平。科学、合理的管理方法能够帮助企业改善经营状况。第三类，发展类预算关键指标。主要包括：新店的数目、新品种收入占总收入的比例、核心收入占总收入的百分率等。这些数据有利于管理者分析企业未来的发展方向和发展能力，对于盈利不好且不符合市场发展规律的产品线企业要考虑逐步削减这类产品的生产直至撤掉这类产品线。对于那些盈利好且发展较快的产品，企业要将这类产品是为关键产品对其进行重点管理课控制，因为这类产品可能成为企业最盈利的部分。第四类，资源配置类预算关键指标。主要有人工费用、固定资产、流动资金量、研发费用等。这类指标主要考察分公司对不同资源的分配，通过资源的分配可以看出哪些部分是分公司的主要部分或者盈利部门。这类指标虽然在短期内对企业的经营没有多大作用，但是它影响公司的长远发展，公司的资源分配合理应该符合市场的发展规律。

4、对预算执行和监控的改革

预算执行和监控的主要手段：一是分公司要按时向集团企业报告月度预算与年度预算的执行情况。按时上交预算执行情况有利于集团企业及时地了解分公司的情况，这样能够及时发现问题并提出解决方案。二是集团企业对各公司的关键指标要按时进行监督和控制。由于财务资源以及时间资源有限，集团企业不可能对各个公司的所有指标都进行评价和监督，所以关键指标的设置就显得非常有必要。三是对预算执行报告的分析也是非常重要的工作。集团企业对上交的预算报告进行科学的分析，通过行业内的横向比较以及企业本身的纵向比较，可以了解分公司的具体实施情况如何。有利于集团企业决定哪些项目继续投资，哪些项目应该停止，并且可以作为集团企业对分公司的绩效考核，作为未来对分公司的资源配置调整的影响因素。

四、结语

集团企业对分公司的管理和控制最有效的管理方法就是加强预算管理。预算管理是通过对分公司在各项资金上的使用申请进行严格的控制达到对分公司的日常经营进行管理和控制。文章首先介绍了预算管理的概念以及预算管理工作中的主要原则，然后分析了集团企业在预算管理工作中的特点以及优化预算管理制度的重要性，最后提出了优化预算管理的主要措施。

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