论中小企业税收筹划风险及防范

徐 慧

（通化师范学院工商管理学院，吉林通化 134002）

中小企业在我国国民经济中有着十分重要的地位，中小企业不但能保证我国的就业问题，还能推动我国经济的不断发展和完善.我国中小企业数量众多，但随着市场经济改革的深化，在同大企业的竞争中，中小企业却暴露出明显的弱势地位.税收筹划是中小企业的一项重要工作，因此，我们要针对中小企业税收筹划中面临的问题和风险，从各方面吸取经验，积极组织和完善税收筹划，采取有效措施进行防范，为中小企业的健康发展营造良好的空间.

1 税收筹划的重要意义

税收筹划也称纳税筹划或税务筹划，它是指在纳税行为发生之前，纳税人在国家税收法律法规的许可范围内，以追求企业整体效益最大化为目的，通过对生产、经营、投资和理财等活动的事先策划和安排，尽可能地节约税款，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动，以获得最大税后收益的一种管理活动［1］.税收筹划是集合法性、筹划性、整体性和目的性于一体的合理筹划税收行为，对于中小企业具有重要意义.

1.1 税收筹划有助于中小企业管理水平的提高

为了更好的实施税收筹划的方案，中小企业要从不同方面不断提高自己的经营管理水平，用来满足筹划的要求和目的，这就会促使某些管理水平相对较弱的中小企业不断提高和改善自己的管理水平，从而使企业更好更快的发展.因此合理的税收筹划能更好的推动企业管理层的发展，有助于中小企业管理水平的提高.

1.2 税收筹划有助于中小企业降低纳税的成本，实现经济利益最大化

合理的税收筹划可以使企业少纳税，这样就减少了费用的开支，使企业的可支配资金增多.流动资金的的增多有利于企业的经营活动更好更快的发展.灵活的资金运转能使企业健康快速的发展，因此降低纳税成本，能够实现企业经济利益的最大化.

1.3 税收筹划有助于中小企业增强纳税意识

合理的税收筹划要求企业的筹划人员具有较强的知识水平和能力，要了解各方面的信息和内容，熟悉国家的法律法规有针对性的增强各方面的能力.因此，税收筹划会促使法律意识淡薄和纳税意识较弱的企业不断提高和学习，有助于中小企业纳税意识的增强，从而有利于我国税收筹划的合理性和合法性.

1.4 税收筹划有助于中小企业改善经营方式，提高竞争力

纳税是中小企业必须履行的义务，但是，企业也可以通过合理合法的手段使企业少纳税.这就要求企业做出科学合理的税收筹划.税收筹划会涉及企业的各个活动项目，所以不同的方案会使企业形成不同的经营方式.从不同的角度去组织企业的税收筹划会收到不同的效果，所以我们必须选择最有利的筹划方案以提高企业的竞争力，促进企业持续快速发展.

2 我国中小企业税收筹划存在的风险

税收筹划的风险，一般是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价.税收筹划是一项系统的工程，在给企业带来节税的同时也有着较大的风险.如果不关注这些风险，任其自由发展，最终会造成重大的损失.

2.1 对税收政策和税收筹划的认识存在误区而导致的风险

一些企业把税收筹划误解为少纳税，甚至是利用违规手段进行“筹划”.由于我国的税收政策具有很强的时效性，企业如果不能及时掌握相关税收优惠政策，就会失去很多应该享有的待遇;如果对税收政策理解不全面或不准确，则也可能出现税收筹划方案的失误，也会产生风险.由于每一项政策和条款都可能受地域和时间的限制，所以基于这种情况，使很多纳税人因为不能全面和及时了解税收优惠政策，或者税收筹划的程序上存在失误，就丧失了享受税收优惠的机会，从而失去了应得的利益.

2.2 税收筹划方案不科学导致的风险

在企业实践中，过多的追求纳税筹划而忽视税收政策和财务核算规范，造成不科学的税收筹划的现象时有发生，主要表现在税收筹划方案严重脱离实际，不符合成本效益的原则，没有从企业整体发展战略的角度出发，缺少全局观念和战略观，甚至违反税法等.例如，某企业不区分返还收入与进场费，上架费，广告费，管理费等的区别，钻法律空子，不管与商品销售量、销售额有没有联系，都以进场费、管理费等名义与供货方签订合同，人为的调整收入和费用.这是一种偷税行为，税务机关对这样的情况进行核对后不但会追加税款，还会给予严厉处罚.

2.3 企业税收筹划的基础条件不完善导致的风险

税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件.中小企业的管理者对税收筹划的错误认识会使企业产生很大的风险.企业中的会计制度不完善，会计结构不合理就会使企业的会计核算不健全，就会造成会计信息失真，结果却形成了不稳定的税收筹划基础条件，所以会形成风险.企业的内部机构不合理，会造成人员分工不明确，管理效率低，这些都是影响企业的税收筹划的基础条件，都会给企业带来风险.因此，我们要完善企业税收筹划的基础条件.

2.4 税收政策变化导致的风险

我国的各项政策都在随着经济的发展而适时的调整着，这样，才能紧跟时代的发展步伐.所以总会有新的政策出台和对原有的政策的调整.当然税收政策也在不断的调整和更新，因此，税收政策具有较强的时效性.要想做好税收筹划就要使筹划和实施的整个过程即科学又合理，这样才能保证方案的切实可行.随着政策的调整经常会造成企业原有方案的不可行，所以就会形成风险.面对法律的调整，企业的政策会由原来的措施而变得不可行，这些是客观存在的，是很难避免的，这必然会给企业带来压力，形成风险.所以税收政策的变化经常给企业带来风险.

2.5 税务行政执法行为不规范导致的风险

企业在纳税过程中总会与税务执法机关打交道，这些外部因素的介入也会给企业带来风险.目前，我国的税法还不是很完善，有的项目没有明确的规定界限和范围，所以有的方面还需要人为地去判断是否合理，这就为税收执法留有一定的空间和范围，使得税务执法机关在执法的过程中经常有不合理的行为.税务机关在执法的过程中由于人员素质的不同和其他因素的影响，使得纳税结果有很大的差别，这样就容易出现执法行为的不规范.由于执法人员的行为不规范使得对很多纳税项目产生错误的认识，会使企业无形中存在风险，企业要尽量规避这些由于法律不完善而形成的风险.

3 对中小企业税收筹划风险的防范

企业在进行税收筹划时，总是会遇到很多风险.面对风险，要采取有效的措施，预防和减少风险的发生和存在.只有这样，才能提高税收筹划的效率.

3.1 树立正确的税收筹划观念

对于我国的中小企业而言，做好税收筹划工作是十分必要的，这不仅可以给企业带来利益，而且可以指导企业其它方面工作的进行，有利于企业保护自己的合法权益.合理的税收筹划能够使企业中存在的不合理的纳税方式变成合理的，所以要正确认识税收筹划，树立筹划观念.我们要加大对税收筹划风险的防范，使我国的中小企业早日完善和健全税收筹划，使企业能够从税收筹划中得到真正的实惠.不要盲目的认为税收筹划就是偷税漏税，我们要明白，好的税收筹划应该是合理合法的，但是我们也不能忽略企业在税收筹划的过程中可能给企业带来的风险，要正确的面对风险，树立积极的税收筹划观念.

3.2 提高企业税收筹划人员素质

目前，我国税收筹划人员的素质还比较低，我们要加强这方面人才的培养，突出人才在企业中的重要作用.企业应积极组织税收筹划人员进行学习，不断的完善财务人员的知识，从各方面提高工作者的素质和效率，使之尽早的满足税收筹划工作的需要.我们可以借鉴国外先进的管理方法和经验，在企业中形成较为完整的会计制度，为税收筹划工作打下良好的基础.税收筹划人员还应具备对现状分析和对经济前景的预测能力、对项目进行谋划的能力、还要具备与各部门团结配合的协作的能力，否则就很难进行和完成税收筹划工作.

3.3 正确认识税收筹划，规范合理的会计核算基础工作

中小企业决策主体应该树立依法纳税的观念，规范合理的会计核算基础工作，这是做好税收筹划的重要条件.很多中小企业往往会因为会计核算不合理而陷入困境，会产生风险，所以我们一定要做好这项工作.合理的税收筹划有利于企业各方面的发展和进步，所以，要树立正确的税收筹划观念，促进企业不断提高和发展.规范合理的会计核算基础工作主要表现在以下方面:制定科学合理的会计制度和核算准则，处理好会计核算过程中的每一个环节，建立完整的会计账簿，处理好报表，报告等工作.做好这些基础工作才能更好的实现税收筹划.

3.4 关注税收政策的变化和调整，牢固树立风险意识

不论是宏观经济还是微观经济，经常有变动，所以我们要用发展的眼光看问题.由于变化经常存在，所以我国的法律也在不断的调整和完善，税法及相关法律也不例外.面对不同的变化，企业的经营管理活动也会受到不同的影响，企业要关注这些变化，积极抓住对企业有利的条件，从而开展企业的活动.面对我国法律的调整和变化，税收筹划人员要分析其中的变化对企业的影响，及时调整企业的税收筹划方案，加强企业各方面工作的协调发展，这样才能有利于企业经济目标的实现，在合理合法的前提下保证企业更好发展.

3.5 营造良好的税企关系

税收是我国财政收入的主要来源之一，对我国经济建设各方面发展的贡献都非常大.税收关系到国家的利益，更关系到企业的利益，所以做好税收筹划工作是十分必要的.在企业与税务机关打交道的时候，要加强彼此的沟通与联系，熟悉税务执法机关的工作程序，尽量减少观念上的分歧，使企业的发展与当地的税收环境相适应.营造良好的税企关系，保证税收筹划的切实可行，企业要加强与政府和税务部门的沟通，及时了解新的法律和政策，使其为企业的发展打下良好的基础，合理防范风险.

中小企业要正确认识税收筹划及其风险，做好对风险的防范.合理的进行税收筹划，时刻关注税法的制定和执行.这样企业不但可以处理好经营管理活动，还能获得更多的收益.良好的税收筹划可以给企业的发展指明方向;同时，纳税机关要加强税法的宣传，使纳税人更好的了解税法，熟悉税法，使税法能够深入人心.完善国家的法律和制度体系，这样税收管理才能更好的实现，中小企业才能更好的发展.

:

［1］袁雪梅.浅析中小企业税收筹划［J］.现代商业，2008（6）.

［2］华雪文.中小企业税收筹划研究［J］.发展研究，2006（4）.

［3］张萍萍.中小企业财务管理中存在的问题与对策［J］.审计与理财，2010（1）.

［4］李洁.浅析中小企业的税收筹划风险及防范［J］.电子商务，2010（10）.

［5］钱红.中小企业税收筹划的风险及其防范［J］.扬州大学税务学院学报，2006（6）.