年度财务预算对企业运营管理的影响分析

浙江工商大学杭州商学院 林剑

1 年度财务预算的内容解析

所谓年度财务预算，比较直观的就是，我们知道这项预算是针对一个企业未来一年的发展状况和形式而制定的，它的主要内容应当揽括企业在未来一年中资金的筹集与分配、经营成果和现金收支等方面的内容。年度财务预算，从形式上来看，它与一般的财务报表并无大的差异。但是，对于企业的运营管理而言，年度财务预算是一项重要的依据，对企业成本费用的控制管理、财务绩效工作的考核等，有着重要的意义。年度财务预算的编制，应该遵循以下基本原则。

1.1 有完善的预算指标体系

无论是何种形式的财务预算，从内容上来看，都基本上是以资产、负债、投入成本、盈利收入、现金流、利润率等方面为核心，在进行财务预算时，这些项目内容虽然分散独立，但是彼此之间也存在着联系，所以，进行财务预算不仅仅是对这些分项目的统计规划，还要考虑到这些项目间的联系，并体现在指标体系中。指标体系的设计，应该符合企业的整体运营情况。

1.2 内容上应该具有覆盖性

制定年度财务预算，对企业的发展来说，是一项极为重要的工作。从范围上看，我们进行预算时需要考虑运营工作的全部内容，也就是通常在一个企业内部划分成不同的部门，这些部门都需要参与到年度预算中。包括，行政部门的年度预算，涉及到允许行政部门在下一年度可以用来开展各项活动的资金、更新办公设备的资金、人员岗位调整的资金等内容。业务部门，包括可用的成本费用、预期的收益目标等，财务部门的现金控制，收支管理工作等，这些都是年度预算中需要体现的内容。对企业来说，当一个企业的架构越复杂的时候，它的年度预算工作就需要越细致，需要关注的环节和细节也就越全面。

1.3 重视企业的财务风险评估

企业进行年度财务预算，除了对下一年的资金配置有一个明确清晰的安排外，还需要对企业未来可能面临的财务风险工作有一个较为清晰的认识。在这一方面，需要对企业的外部投资，各种收购兼并方案，以及固定资产投资，期货等投资业务进行风险预测，对可能出现的风险进行有效的控制，减少企业需要面临的危险系数。适当的风险是一个发展中企业必须承担的，但是通过合理的风险预测，我们可以减少企业不必要的损害。

不同企业的年度财务预算，其形式与具体的项目是有差异的，本文中我们只对年度财务预算可能涉及到的一般内容进行介绍和分析。

2 年度财务预算对企业运用管理的作用分析

市场经济的日益繁荣，为企业的发展提供了更多的平台和机遇，资本市场的形成，使得企业资金的流通也成为企业经营发展的一个重要途径。如何将企业的现有资产价值发挥到最大，利用市场经济的平台，实现企业的跨越式发展，已经成为众多企业思考和实践的问题。无论企业采取何种发展方式，利用现代化的财务管理手段，理清企业的资产现状，都是企业开展投资、经营活动的必要前提。一个企业，只有对自身的发展实力有着正确的认识，才能为自己规划出一条行之有效的发展道路。在这种情形下，企业推行年度财务预算，就显得极为必要。制定年度财务预算，能够帮助企业更好的运营发展，主要表现在：

2.1 有利于企业明确自身的经营目标

市场经济的繁荣，在为企业的发展提供更多选择的同时，也为企业带来了巨大的压力。在我国，中小企业的市场准入条件较为宽松，只要具备一定的资金能力都能够自由的参与到市场竞争中。这就使得许多企业在竞争中往往不能坚定最初的规划方案，选择多，随意性大。这种情况导致的就是，企业的经营目标不确定，行业发展盲目性。不利于企业的长期持续发展。所以，推行年度财务预算，能够使企业在明确每一年任务规划的基础上对企业未来的发展方向逐渐清晰，有效的减少企业经营发展的盲目性，这样，对于企业制定长远的战略发展规划有着基础性的作用，只有短期明确，才能保持企业长期持续战略能够得到实现。这是我们积极鼓励企业推行年度财务预算工作最直接的目的。

2.2 能够有效的调动员工的工作热情

制定年度财务预算，是企业运营管理综合性作用的结果。它既不是单纯的从管理层的角度出发，也不是仅仅从一线运营人员的角度出发，它是通过不同角度的综合最终达成的协调效果。财务预算，不仅仅是一些数据的整理综合，它对企业的发展有战略指向性的作用。企业的运营管理，归根到底还是要落实到每一个部门和每一个员工的身上，通过预算，我们可以明确每一个部门、每一个岗位在下一年为企业承担的责任和应当取得的收益。在完成下一年的运营任务后，我们可以比对预算中的指标或要求，对员工在这一年的工作绩效进行评价，对一个部门的整体工作进行评价。绩效评价，始终是刺激和提升部门与员工积极性最重要的途径，但是只有科学公正的评价标准才会起到积极的推动作用，而预算方案，无疑是最适合作为评价依据的。

2.3 有利于企业规避各种财务风险

企业作为市场经济的参与主体，它要承担和面临的风险往往也是多种多样的，特别是在经济全球化的背景下，企业的发展除了应对国内市场上的波动影响外，国际局势和金融局势的影响，也会给企业的发展带来影响。无论是何种风险，具体到企业的发展运营上，都会直接或者间接的体现为财务风险。例如在2008年国际金融危机后，我国沿海地区的一些中小企业陷入生存困境，这种运营困难，最终都表现为企业的财务困境。所以，利用年度财务预算，我们对企业可能面临的各种风险进行评估，将风险指数控制在企业的可承受范围内。一般通过年度财务预算我们能够考察的风险主要包括这几个方面：企业的筹资风险、投资风险、资金回收风险以及收益分配风险。这些风险往往与企业的资金流直接挂钩，而资金流对企业的正常运转又有着决定性的作用，年度财务预算，能够通过企业的经营状况以及对未来形势的预估，对企业的资金进行合理的安排，不完全排除企业面临的各种风险，但是使整个账款运行体系更加高效和科学。另外，企业的年度预算，需要解决的另一个重要问题就是收益的分配，对于一个发展中企业而言，适当的负债率有利于企业发展规模的扩大，每一年的收益分配，也是一项重要的工作，是偿还银行贷款、员工福利发放还是用于企业规模的扩大，这都是在预算中需要解决的问题。通过预算来促进企业的规范化发展，这是我们推行年度财务预算对企业运行管理的另一个重要作用。

2.4 为企业吸收外部投资奠定基础

企业的发展，除了自力更生以外，能否获得外部环境的支持，特别是资金的支持也是影响其发展水平的重要原因。在资本市场形成以后，掌握资金的企业也在复杂的市场环境中寻找着自己的投资对象，要想获得外部资金的支持，并不是一件容易的事情。战略投资者，他们更加注重于投入资金后企业发展的长期收益，这就与一些企业往往更加重视眼前利益不同，要想吸引战略投资者，就必须有自己的战略规划，并且将这种规划通过财务预算的形式呈现出来，这样，投资者才能够对企业的发展有比较清楚的了解，对自己的发展有规划，有谋略的企业，永远是投资者最为青睐的对象。这样能够帮助企业在众多同行业的竞争者中脱颖而出，获得更多的资金支持。

3 完善年度财务预算促进企业发展

在上文中，我们已经分析了企业年度财务预算的主要内容以及其对企业运营发展的主要作用，对于不同的企业而言，在其发展过程中，对企业的定位以及目标追求都是不一样的。但是，无论何种企业，只要选择适合自身发展的年度预算方案，都会为企业的发展带来积极的推动作用。

3.1 企业选择个性化的预算编制起点

年度预算编制，并没有固定的模式可循，它的内容就是对年度内企业的各项资源与经营行为进行规划，但是具体的落实到预算方案上，做法也是不同的。因为每一个企业在每一个发展阶段追求的目标和自身的定位不同，这种追求结果的差异必须客观的体现在预算方案中，这就是我们所说的编制起点不同。从当前的现实情况来看，企业选择编制起点，不外乎三种，一种是生产经营，一种是利润，最后就是现金流。通常企业应该在三者兼顾的基础上确定一个核心，也就是年度预算方案中既要有全面性，又要能够突出重点，这样才是一项科学合理的预算方案。将预算方案的核心与企业的发展目标结合起来，才能从经营和管理两个角度最大程度的协调，实现企业经营利润发展的最大化。

3.2 年度财务预算的严格执行与控制

有了科学合理的预算方案，也并不能保证最终的执行结果。严格的执行与控制工作，是保证最终效果的关键。预算方案一经确定，就会下达到各个部门，各个部门应该认真的对待财务预算，不仅仅从字面上理解，而是要落到实处。也就是需要将财务预算的指标进行层层的分解，无论是纵向还是横向，将任务指标落实到每一个岗位和每一个个人身上，只有在明确职责以后，才能调动员工的积极性与责任心，这是保证预算结果实现的关键。在执行年度预算方案的过程中，应该要求每一个部门按照月度和季度分别对当前的方案执行情况进行汇报，这样才能及时的发现问题，寻找原因，为下一步的预算执行提供经验教训。

3.3 预算方案的调整

一般来讲，在一个预算方案通过并下达执行以后，是不允许调整的。但是，市场经济中，市场环境的变化、企业经营环境的变化、国家政策法律法规的变化等都会导致已经确定的预算方案与现实情况不相适应。这种情况的出现，其实就是在进行预算方案预期的现实条件发生了改变，基础的改变，必然会带来应对方案的改变，所以，只有对预算方案作出调整，才能保证企业的运行满足现实客观环境的需要。当然，预算方案的调整需要有严格的程序，杜绝调整的随意性，首先是相关部门提出书面性的报告，阐述已经执行的情况以及客观现实的变化，调整的原因，预期的规划等内容，有财务部门进行确认审核后，再决定是否允许对方案进行调整或者变化。

3.4 财务预算的审核

对年度预算进行审核，也就是在完成一年的运营管理工作后进行。通过评价审核，我们能够对上一年的运营情况进行判断，同时也要对上年度预算方案的科学性和合理性进行评价，科学并不代表合理，这需要企业的综合评判，通过对预算方案的评价总结，为下一年度预算方案的编制提供经验，使企业整体的预算方案日趋合理。

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