论加强企业内部控制的措施

常州国瑞税务师事务所有限公司 方艳娟

当前的社会主义市场经济条件下，我国的经济取得了快速的发展，企业的竞争不断加剧。企业只有重视和加强公司内部的管理，才能保障好企业自身的良好运转，才能在严峻的市场经济挑战中赢得生存。内部控制在实体经济发展的背景下，越来越受到企业的重视。

1 我国企业内部控制管理中存在的问题

1.1 企业管理观念陈旧，不重视内部控制管理

有些企业的领导人不重视企业的内部控制管理，内部控制管理观念陈旧。在市场全球化和经济化的今天，企业不仅要面临着和国内企业进行竞争，还要同国外企业进行竞争。但国内有些企业的领导者忽视了内部控制管理对于企业发展的重要性，疏于对企业内部控制制度的贯彻执行。在这种情况下，企业的内部控制制度只是流于形式，很难起到对企业日常经营事务和管理事务进行约束的作用，从而使得企业的内部控制处于失控状态。企业领导层不重视企业内部控制管理，也就没有给予管理政策和措施的支持，对于企业内部控制缺少了有利的外部环境来说，企业内部控制管理的实施举步维艰。

1.2 企业法人治理结构不完善

企业的内部治理结构关系到企业内部控制和管理的效果，现代企业的运行机制需要现代完善的企业治理结构体系保证实施。但是，我国目前企业的大多数存在大股东控制企业的现象，董事会、股东大会、监事会等很难发挥监督和管理的作用，影响了企业的内部控制和管理制度的实施。从民主管理的方面来说，企业法人治理结构不完善，使得公司的决策或管理存在管理不民主现象，不仅不利于公司的生产经营状况的良好发展，还阻碍了公司的管理制度健康发展。

1.3 企业审计监督体系不健全

有些企业的审计监督体系不健全，使得公司的财务管理和成本控制出现了问题，影响了公司的经济利益。一方面，有些企业的监督评审依然依靠审计部门完成，但公司的审计部门还归属于财务部门，这让公司的内部审计不具备相对独立性，阻碍了公司的审计职工的发挥；另一方面，有些企业的内部审计还停留在一些简单的会计账目上，缺乏对企业内部控制制度的评价和监督，也缺乏对企业内部的组织机构的执行效率等进行监督和管理，没有发挥出审计的监督职能。此外，有些企业在对审计监督体系进行设置时，没有将审计岗位分开设置出来，从而形成了一人兼多岗或一岗并多职的情况；有些企业在进行内部控制制度的设立时，没有将实物监督、货币资金监督管理和资产监督等纳入进来，使得企业的固定资产和资金管理缺乏有效性。

2 关于加强和完善企业内部控制管理的措施

2.1 优化企业人事管理

企业内部控制的基础就是对人的控制，只有实现好对人的控制，才能控制好企业的生产经营活动和管理活动。人是企业内部控制的设计者，也是内部控制的执行者，企业内部的每一个职工都是内部控制的主体，也是内部控制的客体，既要对负责和管理的任务进行控制，又要受到企业内部他人的控制。因此，加强企业内部控制，首先要从树立全员控制的思想抓起，促进企业内部实行人本主义的控制观念。

其次，树立起以人为本的控制观念以后，还要加强企业内部的业绩评价，通过建立激励和约束机制来对职工进行有效控制。通过建立科学合理的业绩评价体系来对职工的表现和业绩进行公平合理地评价，不仅大大提高了职工的工作积极性，还能提高职工的工作业绩。企业可以对优秀的职工进行奖励，给予他们晋升、奖金或表彰的机会；对表现不好的职工采取适当的处理方式，激励他们克服困难，继续努力；对能力较弱的职工采取调整岗位或指导帮助的措施，促进企业内部绩效的高效完成等来促进企业绩效的高效完成。

最后，企业要加强和完善公司治理结构，强化公司内部的控制结构，实现互相监督互相制约的控制机构。实践证明，没有权利的制约和监督，就会导致腐败，导致企业经营者的思想道德素质不高，严重影响公司的治理结构的有效性的发挥。第一，加强股东大会的职能强化，促进股东大会在决策的关键时候发挥民主决策的作用。按照个人、共有持股的比重建立股权结构，让股东大会能真正独立于单独股东的最高权力机构，真正实现对董事、监事、经理等的监督和约束，有利于企业内部控制的民主化。第二，在加强股东大会的职能的同时，也要强化董事会、监事会对企业内部的监督作用，合理解决好董事会和总经理合一的权利合一问题，积极发挥好职能的发挥和权利的监督相结合的内部控制机制。

2.2 加强企业内部的制度建设

建立真正意义上的公司法人治理人事结构，实现权力和责任的清晰化，促进企业内部形成权责明晰、政企分开、管理科学的内部控制制度。只有加快企业内部制度的建立，才能保证企业内部控制制度建设科学化、依据化，从而保证企业在日常经营活动中不偏离发展目标，也防止了企业内部人员因权责不清晰而互相推诿责任。

首先，企业要建立适合自己的内部控制制度，通过开展科学全面深入的自我评价来保证企业内部控制制度的科学化和合理化。从企业的实际情况出发，建立适合企业自身情况的内部控制制度，体现了具体问题具体分析的原则。其次，企业要通过内部控制制度进行客观公正地检查和评估，确保企业各项工作顺利完成。建立企业内部管理制度，就要促进制度实施起来，否则只能是纸上谈兵，通过检查和评估企业的管理制度实施情况，保证了企业内部控制制度顺利达到试试效果。最后，企业要加强职工执行内部控制制度的意识，加强审计部门的作用，保证审计工作职能转到分析、管理和评价上来，完善监督管理体系。通过监督管理体系的健全和完善，保障了企业内部控制制度建设的最后完成。

2.3 完善企业财务管理体系

财务管理是企业经营管理的核心内容，只有加强企业经营管理，建立完善的财务管理体系，才能通过企业资金投入和使用管理，实现企业资金的利用效率，提高资金的回报率，从而实现公司的经济效益和市场效益。但是，受到传统观念的影响，很多企业没有将财务管理纳入到比较规范的管理上来，没有实现财务管理的积极作用，从而导致公司损失了巨大的经济利益。

现代化的市场经济下，企业要从以下几个方面入手，加强公司的财务管理，建立规范的财务管理体系：第一，加强企业财务预算管理，充分发挥预算在财务管理中的基础作用。预算是财务管理的基础，也是财务管理的难点，建立科学合理的预算体系，加强对资金的投入和使用管理，规范了资金的使用范围和使用数量，使得生产经营活动有计划可循，也大大降低了企业在市场出现不稳定或超出预期情况时的经营风险。第二，加强财务监督管理的切实执行，促进财务监督在财务管理中发挥积极作用。财务监督是财务工作的重点，只有将财务监督管理工作切实实施，才能及时发现和解决生产经营活动中存在的问题，保证企业的经济收益不受大面积损失。第三，加强财务风险评估管理，促进财务风险评估发挥积极作用。企业要以内部控制环境为基础，建立与内部控制制度相适应的风险管理制度，加强风险评估和管理。随着金融危机的出现，财务风险评估越来越受到企业的关注，这不仅源于财务风险评估是财务管理的重要部分，还源于风险评估能有效减少企业蒙受巨大的经济损失。因此，企业要采取科学合理的手段和方式进行风险评估，及时规避风险。但是，企业也应该做到尊重风险评估的客观性，将风险评估作为规避风险的唯一方法是不科学的。

在当前的社会主义市场经济条件下，社会经济不断发展，我国企业内部控制制度也在不断地变化。新形势下，我国企业只有积极面对市场和自身发展的实际情况，提出有利于加强和完善企业内部控制的措施和途径，才能在竞争激烈的市场中良好地生存和发展下去。企业在新形势下加强内部控制，需要领导者重视企业内部控制，带领职工重视企业内部控制，加强和完善企业的内部控制制度和财务管理体系，改善企业内部的控制结构，实现权责清晰、权利相互制约和平衡的内部控制机制，才能在不断变化的市场经济环境中健康有序地发展。

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