公立医院内部控制建立与实施的作用与原则分析

李洪利

滨州医学院附属医院，山东滨州 256603

医院内部控制的含义医院内部控制是由公立医院各级领导、各职能部门和全体员工共同实施的，目的在于保证公立医院依法依规经营、保护医院的资产安全和完整、保证其财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进医院实现发展战略的经营管理活动过程。也可以说，内部控制是医院管理工作中的一项重要内容，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。

医院内部控制的作用公立医院通过建立和实施内部控制制度，可以有效构筑医院经营管理风险的“防火墙”，有助于全面提升医院经营管理水平和风险防范能力，促进医院可持续发展，具体来说可以实现以下几个方面的作用。

①保证医院运营的合法性。医院运营的合法性强调的是医院要在国家法律允许的经营范围内开展医疗、教学、科研康复、保健等活动。比如说，公立医院必须严格按照《医疗机构管理条例》、《医疗机构管理条例实施细则》等的规定开展相关的医疗活动。医院应依法取得《医疗机构执业许可证》，并定期校验等等。

②维护医院资产的安全和完整。资产安全完整主要是防止医院资产流失。应建立并有效实施资产监管机制，定期进行分析评价。要确保医院的现金、银行存款、有价证券等货币资产的安全，同时还要保护医疗设备、医用耗材、其他物资等实物资产，防止低价出售，要加强维修养护管理。

③保证财务与经营管理信息的可靠和完整。财务报告及相关信息反映了医院的经营业绩，乃至医院资产的价值增值过程。财务报告反映医院的过去与现状，并可预测医院的未来发展，是医院管理者进行管理决策的重要依据。

④保证运营工作的高效率和有成效。医院管理者必须正确认识和处理强化内部控制与提高效率效果的关系，把两者有机的结合起来，促进医院实现发展规划。

医院建立和实施内部控制的原则有五项。

①全面性原则。千里之堤溃于蚁穴，医院建立和实施内部控制制度应当避免存在盲区和空白，一定要将相关控制渗透到决策、执行、监督等各个管理环节，实现全面、全员、全过程控制。

②重要性原则。重要性原则要求医院内部控制在兼顾全面的基础上，应特别注意管理活动中的重要业务事项和高风险领域。要求医院建立与实施内部控制应该做到突出重点、兼顾一般，努力防范可能对医院运营产生“伤筋动骨”的重大风险。例如，医院管理中经常强调的各项“核心医疗制度”，以及医院对重大决策、重要干部任免、重大项目投资、大额资金使用等事项必须集体讨论集体决策等规定就是对这一原则的充分体现。

③制衡性原则。制衡性原则要求医院内部控制要注重体制牵制和程序牵制有机结合，努力实现医院管理组织结构设置合理，各级管理人员有明确的岗位职责和决策执行机制，履行职责实行管理问责制等。在体制牵制方面，应有健全完善的决策机制，保证各项决议充分体现民意和医院的发展的需求，在制度方面确保医院的主要决策要有集体负责决议，而不以个人意志为依据和转移。程序方面，所有事情必须按照有关制度文件办事，不能有法有规不依，若遇到特殊情况，在有规制度规定之外的事情，也必须遵照制度原则规定，体现制度精神。

④适应性原则。这一原则主要说医院要根据变化发展着的情况，不断调整医院的发展思路与发展规划，提高在市场中的竞争力，确保医院在竞争中处于有利地位。要做到适应性原则，必须紧紧把握市场信息，及时作出调整，不能寄希望于“毕其功于一役”，主动直面变幻莫测，复杂多变的市场，根据医院内部及外部环境的变化，作出符合发展规律又切合自身发展实际的规划方案。

⑤成本效益原则。成本效益原则要求医院必须从整体上考虑医院的成本与效益，既要考虑根据发展需求而要进行必要的投资，同时的对投入项目和资金进行社会效益和经济效益的考量与评估。只考虑需求不考虑效益，难以满足真正的需求，只考虑效益，不考虑需求，这样的投入就会缺乏根基，只有综合考虑需求与效益的关系，在需求与效益之间达成良好的平衡，做到既满足市场需求，有能实现社会效益与经济效益，医院才能实现可持续发展，从而在日趋激烈的市场竞争之中保持自己有力的竞争优势而立于不败之地。