英国皇家特许测量师学会关于企业价值评估和无形资产评估专业胜任能力要求的介绍

【引言】随着全球经济一体化和评估行业服务领域的不断发展，国际评估业也越来越呈现出综合化发展的趋势。具有100多年历史的以不动产评估为主要业务领域的英国皇家特许测量师学会（RICS），也在全球范围内推进其综合化发展战略，近期推出了企业价值评估和无形资产评估专业胜任能力框架，规定了对在以上领域申请成为RICS会员的能力要求，凸显其业务范围和市场领域拓展及综合化发展的趋势。现将RICS企业价值评估和无形资产评估专业胜任能力框架作一简要介绍，供业界了解。全文详见rics.org/pathwayguides。

一、职业道德要求

RICS会员必须证明自己是一位拥有专业地位、符合社会期望、技术熟练的从业者，同时，要求会员必须理解执业所在国的法律及法律体制的一般原则。职业道德共包括12项：行事光明磊落、诚信执业、透明公开、勇于承担责任 、明了自己的专业能力、保持客观、尊重他人、注重形象、敢于坚持自己的立场、遵纪守法、申明可能的利益冲突 、保守机密。

二、专业能力要求

会员级别共分为三级，专业能力要求共涵盖以下10项。申请者可根据本人专业水准和不同级别所要求达到的专业能力选项，申请不同的会员级别。

（一）会计原则与程序（M001）

这项能力涵盖会计基本原则及公司账目分析，以向客户提出合理的评估建议。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

级别1 级别2 级别3知道并理解会计概念、管理账目及公司账目的格式与准备，包括损益表、现金流量表以及资产负债表理解执业领域内的公司账目和资产负债表，并应用合适的会计及监管标准在损益表以及资产负债表方面向客户提出合理建议·了解与申请者从业的地理区域相关的一般公认会计原则（G A A P），以及企业资产在经济实体账目中如何体现，包括无形资产、研发和负债·了解国际会计准则（I A S），大致知道I A S与国家G A A P的分歧，以及在I A S下企业资产在经济实体账目中如何体现，包括无形资产、研发和负债·理解企业的财务业绩以及基本的会计原则，包括资产负债表、损益表和现金流量表·理解审计师的作用·应用为达到级别1所获得的知识，应用会计准则中涉及到企业资产评估的具体知识，包括无形资产、研发和负债·分析考虑财务报表来确定，例如，一个实体的财务实力·回顾、理解、解读分析师针对财务报表而出具的分析报告·考虑和理解通用财务指标，如已动用资本回报率、资产净值、每股净资产、资产负债比率，息税前盈余，息税折摊前盈余和市盈率·针对公司财务状况，如表内业务、购买、出售或商业关系适合度评估等方面 ，为客户提供合理建议·在国家司法许可的前提下，针对管理账目提供或协助提供评估建议·在国家司法许可的前提下，针对财务账目提供或协助提供评估建议，包括资产负债表、损益表和现金流量表·提供其他关于账目解读或账目编制的专业性建议

（二）资产识别与评估（T086）

运用知识识别和评估一个或多个类型的资产并报告结果，以支持所提出的合理评估建议。资产类型包括企业交易、企业资产（包括股别/股权、期权、知识产权、研发、金融工具）、负债和其他证券、无形资产权利。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

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（三）融资策划（T008）

这项能力要求掌握财产和其他有形、无形资产相关的税收激励/资本减免知识，申请者应注意在不同地理区域资本减免相关法规下可行的资本减免类型，并对实际工作中资本减免类型的选择问题有透彻的理解。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

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（四）强制购买及补偿（T011）

这项能力强调理解并实际应用有关强制购买权的合适法律框架，包括企业价值评估在立法和索赔方面应如何估算。即使只服务于其中一方，申请者也需要站在购买方和所有权人两方的立场进行考虑。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

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（五）企业财务（T018）

企业财务专门研究企业在商业世界中利用何种渠道及分析方法来做决策及做何种决策。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

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（六）企业复苏及破产（T020）

此项能力涉及当企业无力偿还债务时为有关各方提供合理的评估建议。这可能需要与固定抵押接管人或破产顾问或周转专家及债权人等方合作。提供的评估建议涵盖多种资产，包括商业资产、无形资产、研发、负债，以及交易相关的房地产和经营场所。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

级别3知道并理解在企业复苏和破产情形下特许测量师的作用级别1 级别2理解在主持/管理破产及可能破产的公司及个人的破产相关事务中，接到的不同任命及对应所需提供的专业服务提供所提出的合理意见的证据，准备并提交针对破产企业和个人的资产的报告及/或针对固定抵押接管人资产处置指示的报告·理解适用于个人和企业的不同类型破产途径·理解债权人可行使的权利及可采取的补救措施·理解浮动和固定抵押债券间的差异·理解客户的需求·与客户和其他利益相关者进行口头和书面沟通·与其他专业顾问建立联络关系，成为“团队”中的一部分·区分对设押资产、无抵押资产或第三方资产的不同处理方法·理解针对不同类型的破产资产保障的要求和注意事项·根据客户的需求及时间表来提供资产评估建议/策略·确定资产主体，并在考虑相关资产的不同所有权状况后列出清单·参与指令/指示确定的全过程·实施已商定的意见/战略，并具备适应事态发展的能力·提供业务相关资产和其他相关资产的评估报告，详细介绍设押资产、无抵押资产和第三方资产的范围·提供咨询报告，并在其中采用适当的价值基础来讨论资产处置意见和建议·在收到收购意向后向客户提出建议·处理所有权保留申请，包括获取并评估相关证据，并就此向客户提出建议·按相关指示管理和监督财务情况，包括客户的变卖收入、支出和会计核算

（七）购买与出售（T073）

这项能力涉及企业的购买和出售、企业组成部分和其他有形及无形资产，如知识产权、股票、衍生工具及期权。涉及范围包括所有设押资产与无抵押资产。

申请者应该考虑到所有市场、替代用途与标准。处置涵盖所有方式，包括私人协议、招标和公开拍卖方式。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

级别1 级别2级别3知道并理解不同类型的资产是如何出售的（或是如何为客户带来类似利益的）以及能够在市场上交易的不同利益类型。理解这些利益所在市场的经济情况及所适用的法律框架应用知识及技能进行各种类型财产的购买与出售，证明在联合的决策过程、市场营销、报告以及完成交易方面具有实际经验。知道并理解其他形式的财产交易，注意所选购买或出售路径中支持决策的原因就所有类型的购买和出售交易向客户提出合理建议并提供报告。证明在恰当的帮助下，自始至终具有洞悉复杂案件本质的能力。能够让客户对整个交易市场有一个全面认识，在出售或资产处置市场及其它领域向客户提出清晰且适当的建议·知道出售或获取的不同利益的类型和影响其价值的因素·掌握决定出售/购买方法的因素及各方法的优缺点·理解在完成一次出售/购买中所经过的法律程序·理解第三方/已融资资产的相关问题·出售或购买企业资产及无形资产·解释销售/购买过程背后的一些缘由，涉及价值、报告、谈判等方面·理解适用于出售/购买的法律框架及其启示与罚则·完成企业及其资产处置的整个流程·处理复杂或困难的案例，并解释其成因·针对有关资产提出战略性建议，关于为何选择该购买/出售路径作出明确说明·注意可能会在销售/购买方面影响市场的外部因素·向客户提交的报告中包括关于购买/出售的建议·处理不同类型客户的资产出售或购买，如小型投资者、大型企业、会计师、风险资本家和金融公司等

（八）企业价值与无形资产评估（T087）

这项能力涉及准备并提出符合相应评估标准的、经过适当研究的评估建议，使客户能在企业价值和无形资产方面做出明智的决策。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

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（九）评估报告与研究（T088）

这项能力涉及准备正式的评估报告，使之满足使用需求并能结合背景提出合理、明确的评估评论和分析。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

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（十）税收（T089）

这项能力要求申请者知道并理解其专业领域和工作地区所适用的税收有关规定，以及有关评估的资产征税一般规定。各级别可能涉及的知识、技能及经验：

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