如何加强境外子公司财务监管

邓振海

［摘要］ 21世纪是我国经济与全球经济相接轨、相融合的时代，实施“走出去”发展战略势在必行。而对于那些刚跨出国门的企业来说，在跨国投资管理经验方面还略有欠缺。目前我国国有企业的当务之急就是加强境外子公司的财务监管力度，建立财务监管体系，以确保境外业务的顺利开展。本文就如何加强境外子公司财务监管问题展开探讨。

［关键词］ 境外子公司；财务监管；对策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 013

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A［文章编号］1673 - 0194（2012）16- 0017- 02

２０世纪末，我国正式提出“走出去”发展战略，10余年来，通过这一战略的实施，我国实现了资源的优化配置，不但将本国产品销往国外市场，而且在海外设立子公司，拓宽业务范围的同时延长了产业链，增强了企业的核心竞争力。但对于跨国企业来说，首先要与当地的风土人情、法律政策、历史文化等相适应；其次，因地域的限制，造成决策效率过低或监管力度时效性差等问题。诸多问题给跨国公司管理提出了一些难题，尤其是财务管理面临的难度更大。企业内部控制的关键环节就是财务监管，因此加强对境外子公司的监管，对境外业务的发展具有十分重要的意义，下面对加强境外子公司财务管理的策略进行探讨。

１构建良好的支撑环境

无论是母公司还是子公司，为了更好地实现财务监管职能，都应建立起良好的支撑环境。

１．１ 完善境外子公司控制体系

母公司要建立健全分公司的控制体系，完善后的体系行事原则应为“强支撑、短流程、高授权、大监督”，该控制体系能够有效提高公司运转效率、明晰控制流程，用以应对国际市场复杂多变的经营环境。财务部门可结合公司实际情况制订相应的财务管理方法，从人员安排、预算决算、减值处置、监督检查等方面着手，对子公司财务进行全面控制。

１．２ 建立子公司治理结构

境外子公司也应健全其治理结构，可通过成立董事会，对公司管理层人员的任免、经营范围及重大财务管理事项进行有效监管。比如对财务部门“一人多权”现象进行改革，实行“一人一职，权利分离”制，从而有效解决权利集中制的弊病。当前，部分企业为降低境外公司管理成本，人员安排上资金与账务由一人管理，或是财务与审计由一人担当，这种责权不分明的现象为监管埋下隐患，容易引起资金非法截留转移的现象，因此，财务管理需要良好的支撑环境作为基础。

２加强风险管理

由于跨国公司受地理区域、文化背景以及法律法规等多方面因素的影响，财务监管机构工作的重点内容就是风险管理，尤其要加强风险防范和识别以及应对能力等方面的管理。

２．１ 强调资金风险防范

资金风险防范是财务风险防范工作的重中之重，因此，子公司在进行资金账户的建立、变更或销户等环节前，要经由董事会审批许可后方可实施，子公司应每月向母公司财务监管部门上报账户资金余额统计报表，并通过网络掌握子公司资金流向，多管齐下降低资金流失的风险。

２．２ 判断资产是否健康

财务部门通过对子公司资产运作结果进行全面分析，对其资产是否健康做出准确判断，从而达到风险识别的目的。通常情况下，财务部门主要采取长期监管机制和短期监管机制相结合的方式对子公司进行监管，以子公司的财务报表为依据，从货币资金及存货等方面对其资产状况进行分析，判断其资产运作是否正常，通过对偿还债务、盈利及发展等多方面能力的分析，对企业资产的安全性和增值能力做出精准评判。

２．３ 提高应对风险能力

提高企业应对风险能力从两方面进行：①采取有效措施提高企业本身应对风险能力；②母公司要构建起科学、完善的风险反应决策体系。境外公司不但要经受市场风险和资金风险的考验，还要面对汇率风险。由于国际金融市场环境复杂多变，因此企业要随时了解各国金融市场信息并做好及时应对汇率风险的准备。如２００８年美国经济危机，它对境外企业资产的安全带来极大威胁，在此情形下，企业应尽快制定应对风险的策略：回收境外金融产品、对美元汇率走势进行评估，以确保资产不会贬值。

３完善制度流程

销售产品、购买原材料、编制财务报告等都属于企业制度流程范围之内，制度流程是否繁杂同企业的经营环境有直接关系。制定和修改会计制度、制作财务报表以及披露财务报告等环节是制度流程中不可或缺的重要组成部分。母公司对子公司制度流程的监管主要应集中在以下几方面：明确会计制度、会计核算及确定合并范围等。

４强化信息沟通

对那些受国别、地域等多方面影响的跨国公司来说，建立通畅的信息沟通平台是保障财务监管顺利实施的重要保障。利用方便快捷的网络平台，使得母公司财务监管机构打破了地域、国别的束缚，能够对子公司的财务管理实现全程跟踪控制，从而有效规避财务风险。

５提高监督能力

财务预算监督、财务决算监督以及对重大财务事项的管理是财务监管部门实施有效监管的重要举措。

５．１ 加强财务预算监督

加强财务预算监督工作主要从以下3方面抓起：①对财务预算工作实施全面监管并加大掌控力度；②对财务预算编制质量进行重点管理；③加强对财务预算工作的监督力度，有效保证监督执行力。

５．２ 加强财务决算管理

强化跨国公司财务决算监督管理职能，先要加强财务监管部门的组织领导职能，确定工作重点，制定监督制度；然后，由母公司外聘具有经营资质的会计事务机构到子公司进行财务审计工作，对其经营状况进行客观、公正、准确的评价。

５．３ 强化重大财务事项管理

为加强重大财务事项的监督管理工作，跨国公司应构建科学完善的监管制度，要求子公司所有重大财务事项必须经由董事会讨论审核并通过后方可实施，同时母公司要对其实施情况进行全程监管。

６结 论

总而言之，加强境外子公司财务监管是一项庞大的系统工程。对于跨国公司来说，无论是其组织体系，还是其业务范围涉及面都极广，投资足迹遍布全世界，然而其境外财务管理还面临着很多的风险和困难。所以，跨国公司要因地制宜、因势利导，要与当地的经济、文化、政治和历史等方面相融合，在拓宽海外市场份额的基础上，采取行之有效的措施降低财务成本，从真正意义上，实现跨国公司利润的最大化，进而实现企业价值的最大化，提高资金的利用率与周转率。

主要参考文献

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