如何科学实施工程跟踪审计

李 莹 黄玉寒

（浙江万邦工程管理咨询有限公司，浙江 宁波 315010）

审计跟踪方案是针对不同类型的工程而制定的，依据国家法律要求和标准来对工程的质量进行的监督工作。工程审计跟踪是必不可少的，随着项目跟踪审计工作的不断发展和不断细化，审计所涉及的方面以及整个审计的大环境发生了变化，跟踪审计工作已经不能够只满足发现问题，揭发漏洞这些片面的问题，而是要把核心集中在如何减少损失，预防问题的发生上来，挖掘出项目所能够创造出的最大效益。

1 工程跟踪审计的必要性

在过去的几十年中，经济建设速度还远远赶不上今天，审计部门是属于国家的部门，只是对各个工程的工作进度以及财务流向进行审查，大多在工程结束或进行交接的时候进行，属于典型的事后审查。但伴随着经济的的不断发展，工程量的日益增加，事后审查的弊端就凸显出来。在事后的审查过程中，即便是查出项目中的漏洞和损失，损失都已经造成了，资金也难以挽回，不良的影响也已经造成。有的项目工程仅仅是因为管理者个人的问题却导致了国有资产和集体利益的损失。即便在事后查出违并处罚规操作了相关人员也不能够有效制止此类事件的再次发生。工程审计工作面临着“时间滞后，效用不强，职能弱化”的现实问题，使审计工作陷入被动的境地之中。在不断地摸索中，工程跟踪审计被提出并不断地加以完善。

从十多年的审计工作经验中来看，审计工作的宗旨主要是为国家现代化建设服务，顾全国家对外开放的大局。针对审计的对象，主要在方法上寻求创新和突破，充分发挥审计的监督、防御的基本功能。这就要求政府利用行政手段进行干预，切实加强项目的管理和规范，完善监督体系，提高项目的资金利用率，坚决预防腐败现象的发生，争取创建阳光工程。

2 跟踪审计自身的特点以及要素

跟踪审计工作作为一项新兴工作方法具有它自身的特点，相对于过去的工作方法而言既有优越性也有不足之处，只有充分了解了它的特点，才能扬长避短。

2.1 限时性是跟踪审计最显著的特点

整个工程建设过程包括了投资、选址、规划、招标、施工以及工程的交接以及项目的运营等几个步骤。早期的审计工作仅仅只是在工程进行规划、招标时和工程完工进行交接时的两个时期进行，由此产生了审查速度不能与工程一致，时效性不强等问题。审查工作也只能够走走形式，流于表面，无法深刻的反映工程中所存在的问题，缺乏对各个施工方面的监督。有许多工程比如说楼房施工队、食品制造业等等，假如不能现场对其进行监督，事后的调查以及取证工作将会困难重重，对社会造成的损失也是无法弥补的。跟踪审计工作将资金链作为审查的线索，结合项目本身，将审查工作覆盖到整个工程过程中。做到在现场进行监督，一旦发现漏洞，及时解决。为工程的质量和透明化提供良好的保障。

2.2 持续动态性是跟踪审计的基本特点

跟踪审计工作根据其时限性的特性要求，涵盖整个工程的每个阶段，因此打破了传统的审计的流程，将所有的审计工作点都落实在工程每个环节，这样一来也就将所有的点串联成线，从而构成了持续动态的审查流程。持续动态的特点就保证了整个审查工作不间断的关联性，更加有利于将所有的审查思路理清，可以反思前期的工作还有助于对接下来工作的预防。

2.3 审计对象的确定性以及针对性是跟踪审计工作的又一特点

通常来说需要进行跟踪审计工作的工程都是十分庞大的，涉及的资金数额大，工程项目繁琐，管理工作复杂。容易出现使用材料以次充好，审批把关不严等问题。这就要求审计工作应该抓主要矛盾，在主要的环节和机构上多加重视，增强针对性。

审查工作的确定性主要体现在所审查的资料不允许有造假、过期或者残缺不全等有碍审查工作的缺点。必需保证审查对象的真实性和准确性，从而才能进行准确的判断和处理。

3 跟踪审计中的科学以及创新的方法

以上跟踪审计的种种特性，都要求在审计工作开展期间，审计工作人员需要作为参建人员中的的一员，深入到施工过程中来，定期参加施工队的例会，不定期到工地现场，了解工程的进度以及各个部门的管理情况并做好统计工作，才能确实保证掌握第一手真实资料，使一切调查做到有据可查。因此，在审查工作开展之前，应该对审查项目做充分的了解，根据工程种类是水利、交通、还是建设工程，除熟悉掌握审计法相关法规外，还需查阅各行业、部门专业的法律条文、规章制度、规范等，做到心中有数、有理可依。如市政定额模板需单独计算，而公路定额则含模板，不需另算。

在实施过程中，要将着眼点放在资金的流向以及机构的管理审查上，建立健全问责制度，使每个项目都有相关负责人员，由此提高项目的质量以及效率。如某迁建项目塘渣回填过程中，发现塘渣质量不符合施工合同约定，审计组以审计专报形式报告区政府，促使建设单位和施工单位及时整改，保证了整个建设项目顺利进行。

对于施工人员的流动性大以及不确定性问题，设计与之相对应的签到审查制度，对于到场的工作人员进行身份的核实。首先是对项目的负责，防止无证、不相关人员混入；其次是为发生工程质量等问题做好预防工作，保证施工人员具有符合项目要求的资格资质，对职工本身的劳动、安全也是一项保障。

4 科学的跟踪审计方法还需要注意以下几个的方面：

保证审查人员的专业性。审查的项目涉及范围非常广，涉及到各专业的技术问题，一旦审查人员缺乏专业性和敏感性，很有可能被不法分子钻空子，给国家造成损失。审计人员主要审查单位的招标项目，招标过程以及合同书，还要对实地进行勘察核实，在项目的进行过程中还要防止资料的涂改和添加。随着工程建设日益规范，主体工程中鲜有偷工减料现象发生，附属工程成了施工方有可能虚报做假的对象。如在某高速公路项目，施工方上报的地方改路计量材料中，改路宽度和桥涵规格超出了一般村道标准，引起了审计人员的疑问，经现场测量，发现资料确实虚报，实际施工量远小于上报。

5 科学的跟踪审计方法对社会具有积极的效果

科学的跟踪审计方法有利于工程建设质量的提高。它运用科学的手段及管理方法与传统的审计相结合，不仅仅作为国家审查工程的手段，更是工程建设的好帮手。跟踪审查渗透到生产施工的各个环节，弥补漏洞和缺陷，审计关口前移，促进了工程质量的不断提高，同时也督促企业不断改革创新，克服自身缺陷，无形中提高了企业在市场中的竞争力，推动了我国的现代化建设进程。

6 结束语

跟踪审计工作在大型工程建设中是必不可少的，但随着时代和经济的不断发展要进行优化和改革，做到与时俱进。同时，审计职能部门应相应制订有效、操作性强的跟踪审计效果评价考核机制，才能使跟踪审计工作更加科学、有效。

[1]李威.关于完善我国跟踪审计的思考[J].广州广播电视大学学报，2010-02-20.

[2]朱向舟.基建工程项目跟踪审计应注意的问题[J].安徽建筑，2007-11-01.