企业集团财务管控及其信息化建设探讨

◎ 北京久其软件股份有限公司 钱 晖

财务管控是企业集团整体管控体系高效运转的核心，是集团总部控制成员企业的重要方法，而信息化建设则是集团财务管控体系的重要组成部分和系统保证，是实现集团财务管控的关键所在。

一、企业集团及集团管控

随着经济的发展，企业集团越来越多的走进人们的生活，所谓企业集团，它是以一个或多个大型企业为核心，以经济技术或经营联系为基础、以若干个在资产、资本、技术、产品上有密切联系的企业为外围层，通过产权安排、人事控制、战略管控、商务协作等为纽带，实行集权与分权相结合的领导体制，形成的一个稳定的、规模巨大、多元化经营的多层次企业组织。

企业集团是在社会化大生产环境下，企业为了进一步扩大经营规模,在激烈的市场竞争下提高企业抵御风险能力的产物。

我国的企业集团起源于二十世纪八十年代，大发展于国企改革的九十年代,现在还方兴未艾，并已成为国内企业做大做强的主要发展方向。

在企业集团的管理模式中，管控的概念已成为共识。从管理学的观点看，集团管控（Group Management &Control）是一种管理模式，它是指企业集团的总部，为了实现集团的战略目标，在集团发展壮大过程中，通过对下属企业或部门采用层级的管理控制、资源的协调分配、经营的风险控制等策略和方式，使得集团组织架构和业务流程达到最佳运作效率的一种管理体系。

作为管理模式,集团管控的发展经历了不同的阶段，经典的三分法管控模式无论在理论界还是实践上都占据了绝大多数时间。核心是以财务、战略和运营三种可选择的模式对企业集团进行管控，三种管控的特点以及各自的职责划分如图：

而随着企业集团的组织形式和内外部环境的发展，经典的三分法也不可避免的表现出了它的局限性，具体表现在：

首先，信息技术的发展为集团管控带来了前所未有的变革机遇和技术手段，使得以前梦想的事情，如集中核算、服务支持中心的落地、以及远程报批、集中流程控制等等能够成为现实。

其次，在金融危机的冲击下，今天的企业集团对于风险管理的要求越来越高，同时对于绩效和精细化管理的要求也越来越精。

这些都对传统的三分法管理模式提出了挑战，也应运而生很多种管控模式，但无论那种管理模式，财务管控都是核心之一。

二、财务管控的地位及内涵

财务管控是企业集团整体管控体系高效运转的核心,它在集团战略规划的指导下，通过对财务管理权限的合理分配，保障企业资本、资产及资金的有效使用，确保企业完成自己的经营计划和战略目标。

同时财务管控也是集团总部控制成员企业的重要方法，通过对财务资源的统一配置、资金的统一调度、资产的统一管理、资本及产权的统一控制、预算和决算的统一管理以及核算的统一作业，以及内部定价原则的制定、关联交易的抵减安排、避税原则及银行关系的统筹规划等实现集团对成员单位的管控。

财务管控的主要内容包括三大体系：

* 控制体系

制度建设与管控–企业集团统一规范集团财务会计制度、流程体系以及报表体系，成员企业在统一规范基础上，可以根据业务板块特点、制定相应的运营层面制度和流程。

全面的预算体系–企业集团按照集团战略目标和年度经营目标，编制长期战略计划和年度经营计划，并逐级分解下发到成员单位，成员单位根据自身情况，编制年度预算，经过多次上上下下的调整和完善，形成最终的预算。

全面的风险管理–企业集团对于可能发生的风险实行严格的管控措施，建立统一的内部控制体系、财务预警机制和风险及危机处理预案，以规避和减少可能的风险损失。

统一的绩效管理–作为集团全面绩效管控的重要方面，财务绩效的管理是财务管控的重要部分之一。

统一的资金调度–企业集团依据自有资金及筹资情况统一调配内部资金的使用，成员单位对自己经营业务使用的周转资金有一定的管理支配权。

统一的资产管理–企业集团统一规范管理集团的重要资产，实现资产全生命周期的管控和监督，包括资产的预算、购置、调剂、改造、评估以及处置等过程的统一管理。

全面的资本管控–企业集团对于成员单位的投融资业务及产权实现统一管理，规范对外投资业务，成员单位只能在集团的管控下进行各项投资活动。

* 管理体系

集中核算–企业集团统一规范会计核算体系，实施流程上集中控制的核算系统，通过核算系统实现对成员单位的管理。

财辅核算–企业集团运用信息技术实现诸如网上报账等业务形式的财务辅助核算，实现业务财务一体化的管理，加强对于成员单位的信息透明化监控。

财务共享服务中心–企业集团利用自身管理的优势，设立规范的财务共享服务中心，从管理、技术、运营层面实现财务业务的集中管理。

* 信息体系

综合的报表体系–企业集团根据管理的需要，建立统一的财务汇报体系，通过信息化技术实现财务数据的及时上报。

全面的合并报表–企业集团利用智能化的合并报表系统，在设定的合并规则范围内，实现成员单位的业务合并和汇总，全面掌控业务情况并实现信息的及时披露和发布。

关联交易系统–企业集团利用关联交易系统实现成员单位之间关联业务的处理，从而实现集团业务的真实展现。

财务数据中心–企业集团建立统一、集成的财务数据中心，实现集中化的财务数据管理，一方面完成财务数据的筛选、抽取、汇总，为深入的财务分析服务；另一方面实现数据的直观展示和透视功能，为日常管理服务。

财务决策支持系统–企业集团基于集成的数据中心对财务数据进行智能分析，并在此基础上为决策支持提供服务。

三、财务管控信息化

随着企业集团管控的深入，企业集团的财务管控面临着严峻挑战，只有借助信息化才能提高企业的财务管控能力，有效促进企业集团创新财务管控模式，规范财务管理流程，增强财务决策的及时性和可靠性，提高财务资源配置效率，进一步防范和控制财务风险，进而提升企业集团核心竞争力和集团控制力。

* 财务管控信息化建设的原则

（1） 战略目标一致性原则

财务管控信息化建设应当从促进实现集团战略目标出发，与企业整体战略规划相一致，着眼于实现企业财务管理创新和集团财务管控，既要满足集团各级财务管理工作的需要，又要充分考虑集团未来发展战略对财务管理的要求，以适应企业不同战略发展阶段的需要。

（2） 整体规划、分步实施原则

财务管控信息化建设是企业整体信息化工作的重要组成部分和先导，是企业集团整体信息化建设的一部分，因此在充分论证的基础上通盘考虑集团及各级子公司的需要，整体规划财务管理体系和功能，有计划地分步实施，才能成功。

（3） 灵活设计、科学适用原则

由于企业管理理论、实践和管理模式的日新月异的变化，财务管控信息化将面临不断的自我调整，自我扩展的挑战，设计上必须灵活、可扩展。同时要注重适用，讲求实效。

（4） 信息集成，资源共享原则

实现财务管控信息化的主要目的在于企业集团的财务管控，并实现信息集成基础上的财务预算、财务控制、财务分析的完全动态化管理。

（5） 成本效益匹配原则

在财务管理信息化建设中，要坚持成本与效益相互匹配的原则，充分利用企业现有信息化基础设施，加强信息化资源整合，提高财务信息化建设的投入产出水平。

* 信息化体系

通过财务信息化，可以实现会计集中核算、信息及时传递、资金、资产集中管理、投融资集中决策、采购集中招标、风险统一控制，并通过实施全面预算管理和全面绩效管理实现对集团全业务、全流程的成本费用控制及效率的评估等集中管控功能。

典型的财务管控信息化模型如下：

财务管控信息化是企业集团管控信息化的核心，它充分利用以计算机和互联网技术为代表的信息技术成果，帮助企业集团及时、准确、完整地掌握财务信息，同时对企业内部的各种资源进行高度集中的管理、控制和配置，并提供科学的决策支持。

按照企业集团财务管控的三大体系构成，财务管控的信息化建设也有相应的模块支持：

（1） 信息平台

包括业务支撑平台、财务数据中心以及信息门户和协同办公系统。

业务支撑平台是一个笼统的概念，从IT角度看，应包含IT基础架构、系统业务开发及运行平台、IT治理及规章制度等，但从财务管控角度看，它是透明的，可以简化为支撑平台。

财务数据中心是一个集成的概念，它利用一系列信息技术工具实现跨平台财务数据的集成，对于扩张中的企业集团来说，能够快速、有效地实现财务数据的共享，特别是它的穿透功能，能够实现财务数据的透明化处理。

信息门户和协同办公平台与财务管控的集成有利于保持信息的一致性，对于财务管控来说，必不可少，在为日常业务提供支持的同时，也是决策支持信息的统一出口。

（2） 财务管理系统

财务管理系统以统一的会计制度和管理流程为基准，实现标准的集中财务核算、电子化的财务辅助核算，以及包括财务报表、关联交易和合并报表的财务汇报体系，以及以统一优化、集团管控为目标的全面资金、资产和资本管理模块。以及在此基础上构建的财务共享服务中心管理模式。

（3） 集团控制体系

控制体系以集团财务管控制度建设为基石，以全面预算管理、全面绩效管理和全面风险管理为主要内容，实现对集团财务状况的统一监督、控制和管理。

总之，信息化建设是企业集团财务管控的核心，是现代信息技术的发展和管理模式的创新，为企业集团的财务管控打开了一扇崭新的大门，更为财务工作者和企业管理者带来了新的机遇和挑战。