事业单位财务管理的问题及应对措施

王 玲，倪小丽

（1.临沂市水利局，山东 临沂 276037；2.济南水文水资源勘测局，山东 济南 250014）

近年来，随着财政体制改革的深化和单位内部财务管理的加强，事业单位财务管理已适应财政体制改革的要求，财务信息化逐步加强、财务制度不断完善、财务人员素质不断提高，但仍存在一些不容忽视的问题，需要采取措施予以解决。

1 事业单位财务管理存在的主要问题

1.1 内控意识薄弱，会计监督不到位

有的事业单位缺乏内部会计控制理念，对经济活动和资金使用缺乏有效控制，尚未建立内部会计控制系统；有的虽建立了内部会计控制系统，但不尽合理、不符合单位实际；有的虽建有较完善的内部会计控制制度，但流于形式、弱于执行。虽然编制了单位年度部门预算，但编制不科学、不符合单位实际，实际执行中任意改变；没有建立单位经济活动监督机制，重视预算分配和使用而忽视资金使用效益和监督。

1.2 收支管理乏力，违规违纪时有发生

有的事业单位隐匿、转移资金收入，资金私存乱放不列入单位预算管理，私设“小金库”；为了调节收入、减少纳税，将经营收入挂往来账，对外经营采取不开发票、不结算的方式隐瞒收入，造成单位年度收入不实；将行政事业性收费作为经营收入核算，逃避财政监督；将经营收入转移至工会、单位食堂账户，用于单位发放福利、招待支出等；以虚假发票、财务决算和验收手续，列支尚未实施的专项工程（项目）支出，将专项工程（项目）款挂往来帐，用于非专项工程（项目）支出；任意改变固定资产折旧提取办法和标准，甚至虚列固定资产提取折旧，使用正规票据列支虚假内容，虚列经营项目成本、调节利润、逃避纳税；使用大额现金支付费用、购买物品。

1.3 会计信息不实，核算处置不合规

有的事业单位对资产未及时清查盘点，存在帐外资产或有账无实物现象，部分债权债务名存实亡而未处理；虚假注册企业，注册资本不实，或以个人名义注册企业而实为单位出资；对不使用或无使用价值的资产长期挂账、不及时处置，资产处置不按规定报批，将资产处置收入挂往来账或存入 “小金库”；《事业单位财务规则》规定事业单位不按固定资产原值计提折旧而是按照事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金，固定资产报废、毁损等按原值冲减“固定资产”和“固定基金”。“固定资产”与“固定基金”一直以原值反映在资产负债表中，而随着时间的推移固定资产必然会发生损耗和价值变化，如此虚增了固定资产和净资产总量，固定资产损耗不能在成本核算中得以体现，造成资产信息失真。

1.4 基础工作薄弱，潜在财务风险大

有的事业单位财务会计制度执行不严格；经济合同管理混乱。未经法人代表授权，非法人代表对外签订经济合同。无客观原因经济合同执行不到位，合同内容发生变化而不及时办理变更手续；票据使用管理不规范。不按规定使用财政部门统一印制的票据，使用自制票据或在市场购买的收据。领用票据不登记，开出票据而款收不到也收不回票据。弄虚作假开“阴阳票据”，造成单位收入不实等；会计基础工作薄弱。账务处理不及时，现金日记账做不到日清月结，存在账款不符现象。会计账簿银行存款与银行账单不符，长期不对账、不查明原因。往来账长期不清理。少数财务会计人员会计科目使用不当、会计核算方法不正确等。

2 产生问题的主要原因

事业单位存在上述问题的原因是多方面的，主要表现在：1）对财务工作重视不够。单位财务机构不健全，配备财务人员数量不足、素质不高，对财经纪律和政策法规学习不够，甚至个别领导我行我素、法律意识淡薄，内部控制失效；2）部分财务人员业务水平不高。不重视业务知识的学习和更新，会计核算技能低、财务管理水平差；3）部门预算收入长期紧张。部门预算收入长期紧张客观上不能满足事业单位事业发展甚至生存需要，事业单位创收难度大；4）外部监督不到位。由于外部监督不到位，未能及时揭示存在的问题，久而久之给事业单位造成错觉，认为不出问题就是对的；5）事业单位财务制度滞后。部分问题属合情而不合规，随着财政体制改革的深化和事业单位改革的推进，事业单位的财务管理、会计核算、资产管理等形势发生了很大变化，但是事业单位会计制度未及时修订完善，对遇到的新情况、新问题的处理无制度依据，出现“好心做错事”现象。

3 规范事业单位财务管理的对策

3.1 加快财务工作侧重点的转移

事业单位财务工作要努力实现 “三个转变”：一是实现从侧重支出管理向支出、收入管理并重转变。重点加强对收入政策的研究，财务管理由单纯资金管理向资产、价格、投资、信贷管理转变，用足用好国家政策，努力开辟增加单位投入渠道。二是实现从制度管理向政策管理转变。在抓好制度建设、执行的同时，更多地从政策层面维护行业利益。加强与财政、物价等部门的协调与沟通，及时反映发展中出现的问题，为可持续发展创造宽松的环境。三是实现从一般管理向分类管理转变。对不同单位、不同性质的资金区别管理，讲求资金使用效益，以实现高效和规范化管理及对经济行为过程控制与管理。

3.2 规范财务管理基础工作行为

强化财务会计基础工作管理，规范资金使用管理，全面提高资金使用效果。一是努力提高单位领导对内部会计控制重要性的认识，强化单位领导是财务管理“第一责任人”意识。二是建立和完善内部会计控制制度，重点是规章制度的有效执行。坚持预防控制为主、事中控制为辅、事后评价总结经验教训的原则，防止财务管理工作低效率或违规违纪。随着时间推移和环境变化适时修订内部会计控制制度，忌流于形式。三是加强程序制约。对物资采购、建设项目、招投标、对外投资等主要业务的控制必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。建立、健全岗位责任制，坚持不相容岗位相互分离的原则。深化部门预算改革，依法加强资金预算管理、规范资金安排程序，按照国家财经法规和会计制度的要求，规范资金申请、拨付、使用、核算，重点是合法使用资金。

3.3 实施单位集中统一财务管理

面对日益增多的财务风险和国家审计力度的加大，实施事业单位集中统一财务管理是提高单位财务管理质量和会计核算水平的有效办法。单位内部各部门要协调统一财务制度，统一支出、统一收入考核标准，实行集中统一资产管理，避免制度不统一、各部门各行其事。单位统一汇总、审核各部门编制的年度收入支出预算，统一审核口径。做好政府采购和建设项目招投标工作，从源头上预防财务风险。做好各类支出的跟踪检查和审计，防止资金使用过程中出现违规违纪问题。对经营项目推进目标管理，事先有预算、中间有检查、事后有考核，不能以承包代替管理。经济合同一律由单位对外签订，杜绝部门以单位名义对外签订经济合同，避免部门转移收入、以支抵收、私设“小金库”等违法违纪问题的发生。

3.4 改善财务管理安全运营环境

财务管理工作安全、高效运转需要有一个良好的环境。一要严格对财务工作和会计人员的管理。二要加强对会计人员的业务和职业道德培训。三要加强财务机构、会计队伍建设，理顺财务部门与各职能部门和所属单位、财务部门内各职能岗位之间的关系，改革、完善单位财务管理体系，优化财务机构，确保财务会计工作守法、安全、灵活、高效运转。

3.5 强化财务监管严格财经纪律

财务监督和内部审计工作是保证事业单位各项经济活动正常有序进行的重要环节。一要配备业务素质过硬、工作责任心强的财务监督和内部审计工作人员。二要在单位内部按照下审一级的原则，实施财务检查、内部审计监督，层层把关。三要提高财务检查、内部审计工作质量，加大监督检查的深度，逐步扩大财务监督检查的覆盖面，包括单位覆盖面和资金覆盖面。四要领导带头，特别是单位一把手的带头作用从某种程度上讲起决定性作用，从单位法人代表、班子做起，严格遵守财经纪律，从实际行动上支持财务和内部审计工作。筑起一道预防违反财经纪律的屏障，把问题处理在萌芽状态，防患于未然。