浅谈高校国库集中支付的实施现状及其改进

○马天蔚

（温州科技职业学院 浙江 温州 325016）

浅谈高校国库集中支付的实施现状及其改进

○马天蔚

（温州科技职业学院 浙江 温州 325016）

国库集中支付是一种行之有效的财政国库管理制度，具有科学性和先进性。随着我国科技强国战略的推进以及高校的全面快速发展，高校财政资金的管理已成为高校财务管理的重要组成部分。本文从高校实行国库集中支付的意义出发，分析了当前我国高校实行国库集中支付制度存在的主要问题，并提出了相应的改进措施。

高校 国库集中支付 措施

随着我国社会主义市场经济的快速发展以及我国财政体制改革的进一步深化，国库管理逐渐成为财政管理的一种重要方式。高等教育是国民经济发展的基础，而教育支出是各级财政支出的主要内容，因此国库管理将对教育财务管理产生重大的影响。自2002年8月开始，国库集中支付制度便在教育系统中试行，实行国库集中支付制度有利于规范高校的财政支出，加强对高校财政支出的监管，提高财政资金的使用效益，更好地发挥财政宏观调控的作用。但另一方面，实行国库集中支付也给高校带来了一些新的问题，本文拟对高校国库集中支付的实施现状及其改进进行相关的探讨。

一、高校实行国库集中支付的意义

国库集中支付又被称为国库单一账户制度，它是以国库集中支付作为资金缴拨主要形式的国库财政管理制度，其含义是财政部门设立一个统一的银行账户，在该账户下设立分类账户来对各预算单位的财政性资金进行统一集中管理，财政部门不再把资金直接拨付到各单位的银行账户中。实行国库集中支付是深化国库改革以及推动财政改革的需要，是提高财政资金使用效率的需要，同时也是加强部门财务管理的需要。

高校实行国库集中支付是强化预算约束，强化预算执行力度，提高预算管理水平的必然要求。高校实行国库集中支付的作用主要表现在以下几个方面：首先，实行国库集中支付有利于高校财政资金拨付管理的规范化，使财政资金都集中在国库单一体系内运作，实现全过程监控，提高财政资金的使用效率。其次，高校实行国库集中支付有利于提高高校预算编制的准确性和严肃性，同时专项经费需要事先提出详细报告和预期收益，不再随意操作，有效地防止了财政资金的挪用，在高校的预算执行上具有一定的约束作用。再次，实行国库集中支付有利于克服高校经费使用的主观性，资金使用的全过程的透明度大大提高，监管力度加强，降低了财务风险。

二、高校实行国库集中支付现存的主要问题

近年来，我国高校国库集中支付制度的实施取得了一定的效果，已初步构建了与我国公共财政管理体制相适应的现代国库集中支付的基本框架。我国高校国库集中支付取得的成效包括：提高了高校财政的宏观调控能力，有利于国家财政的全面统筹安排；约束了相关部门对财政预算资金的使用权限，减少资金被挪用的风险，有效地预防和遏制腐败的发生；促进了高校财务管理信息化水平的提高，建立和完善了高校的管理信息系统，提高了高校的信息化进程；增加了高校财政预算的科学性和合理性，规范高校财政性收支的操作程序。当然，高校实行国库集中支付后也出现了诸多问题，具体如下所示。

1、高校预算体系不够完善

我国高校实施国库集中支付后，财政直接支付的项目具有数额大、品类多的特点，需要保证高校预算编制的透明性、准确性和完整性。但当前我国高校预算体系仍存在诸多问题。首先，预算管理观念薄弱。国库集中支付下高校预算编制是一项复杂的工程，需要高校领导的重视和各部门的密切配合，但当前部分高校片面的认为预算仅仅是财务部门向上级财政部门争取拨款的工作，其他部门全面预算的观念相对薄弱。其次，预算编制内容不够细化，预算科目编制比较粗糙。我国部分高校存在预算编制随意性大，年中增加预算时有发生的现象，无法真实反映财政资金的具体开支项目和开支金额，尤其是基本建设项目，预算不够细化使得国库集中收付时缺乏足够的依据。高校预算编制过粗及预算批复困难，造成了用款无计划性、科学性，阻碍了国库集中支付作用的发挥。最后，缺乏健全的预算绩效评价体系。高校预算编制下达后，对项目资金的使用情况缺乏科学地分析和考评，没有形成合理的监督管理和绩效考核机制，致使一些部门存在大量资金闲置，而有些部门则经费严重不足，影响了办学资金的合理配置。

2、科研经费管理问题突出

实行国库集中支付后，高校科研经费的管理面临新的挑战，主要表现在以下几个方面：一是认识跟不上。高校项目负责人一般将工作重心放于科研和教学，对财经相关制度了解不多，对国库集中支付制度的认识也就不到位，或是仍存在“科研经费属于自己争取过来的经费，想怎么花就怎么花”的思想，导致项目负责人对科研经费的预见性和计划性不够，用款进度和资金结存不合理，科研经费管理难度大。二是科研经费下拨滞后，垫付资金回转不及时。过去分散的支付方式有利于缓解高校前期科研调研对资金的需求，而国库集中支付实施后，要求不允许向其他账户划拨资金，造成高校垫付资金累积在零余账户中，或是一些项目不能如期开展，影响了高校科研计划，制约了高校科研经费的有效使用。三是进度矛盾。实行国库集中支付后要求高校必须按月编制用款计划，项目支出则按实施进度进行编制，但由于高校本身的特殊性，其科研经费用款高峰期大多发生在各学期初和学期末，同时由于项目负责人习惯于累积报销，造成了科研项目实际支付进度与用款计划进度的矛盾。同时，还存在用款计划审批程序繁琐，支付流程复杂等问题，这些都会影响科研活动的开展。

3、会计核算工作量和工作难度增加

以往我国高校大多采用收付实现制，在这种制度下货币收支可以直接进行记录。但在实行国库集中支付制度后，收付实现制在很多会计业务上都出现了弊端，会计核算的工作量和工作难度也大大增加了，主要体现在日常核算和会计业务处理上。例如，在国库集中支付制度下，相关财会人员对会计信息的处理往往无法及时，会计核算的准确性也得不到保障，如在设备的采购中会发生购置和付款相分离的情况，存在设备达到而款项未付的问题；同时在进行财政性资金报销时，需要开通国库支付系统，只有通过点击系统已批复的用款计划数，生成支付指令，支付才能实现，这也就使得高校预算用款转化为实际支出时会存在一定的时间差问题。

4、高校网络信息化系统不完善

当前我国高校对财政资金的管理办法、财务预决算管理办法等都显得相对滞后，网络信息化程度不高，难以满足国库集中支付实施的要求。首先，现行高校财务软件功能不尽完善，无法适应国库集中支付制度下对严格预算和财务核算的要求，如对科研经费指标的控制，预算科目与财务记账科目的匹配问题等。其次，高校内部电子化财务信息系统还无法与国库信息系统进行对接，高校内部财务信息化管理平台不够完善，势必会影响高校各项事业的正常开展。

三、高校实行国库集中支付的应对措施

1、加强高校预算管理

首先，强化预算管理意识，提高高校各部门预算管理的责任感。国库集中支付下的预算管理是一个复杂的系统工程，包括筹资、投资、资金使用以及人力资源等，因此高校管理层应转变观念，加强高校各部门的相互协作意识，认识全面预算管理的重要性，充分发挥各部门的主观能动性。其次，建立科学、完善的预算管理体系。高校国库集中支付要求建立科学的预算定额和支出标准，建立多级预算科目体系，因此预算编制时应深入了解各部门的基本情况，人员结构、学生人数以及物料消耗等基础数据，对公用经费和人员费用进行定额测算，即根据高校的具体情况编制合理的用款计划，将授权支付和直接支付的每项明细支出都纳入预算，提高高校资金使用效率。再次，加大财务预算的约束力度，特别是对科研经费应从立项、使用决算实行全面、系统地监督和控制，同时建立全面的预算绩效考评体系，加强学校监察、审计、财务部门定期地对预算项目的专项审计，确保学校资金的合理有效利用。

2、加强高校科研经费管理的建议和措施

随着我国高校的全面快速发展，高校科研项目和科研经费均具有大幅度的增长，科研经费管理已成为高校财务管理的一项重要内容。针对当前高校科研经费管理存在的问题，本文提出以下几点建议：一是建立适应国库集中支付的科研经费管理制度。我国高校应结合国库管理制度以及国家有关科研经费管理规定，针对当前科研项目和科研经费存在的主要问题，制定一套合理的、适应国库集中支付需要的高校科研经费管理规定，并明确操作流程，做到有法可依、有章可循，规范科研经费适应范围、使用标准和使用审批程序。二是实行国库集中支付制度后，更要重视高校科研经费使用的前瞻性和计划性，避免发生“年初没钱花，年末突击花钱”的局面，使科研项目经费支出进度与用款计划计量相对应。三是提高财务人员的素质，高校科研经费纳入国库集中支付范畴后，对其财会人员提出了更高的要求，因此需要加强对相关财会人员的业务知识和操作技能的培训，认真学习国库集中支付制度下科研经费申报、审批的相关制度和程序，进而加强高校科研经费管理。

3、完善高校会计核算体系

首先，将权责发生制引入高校会计核算基础。实行高校国库集中支付后，收付实现制弊端也逐渐显现出来，因此高校引入权责发生制是必要的。权责发生制的引入不仅能够克服收付实现制的缺陷，同时能够更客观的反应高校资产和负债的实际情况，加强高校负债管理，有利于降低高校财务风险。其次，高校应增设零余账户体系，根据高校分校核算的需要等，还可以设立若干分账户，其中零余总账负责核算国库拨入的财政性资金额度和资金的授权支付，各分账户则用来接受总账的授权支付，总账和各分账之间可以进行用款额度的调整，但需要注意的是，相关部门应加强对总账和各个分账的全过程监控。

4、完善国库集中支付系统，加快高校财务工作信息化进程

国库集中支付是一项复杂且综合性很强的工作，需要各部门的密切配合，形成一个统一的网络体系，因此国库支付系统的建立应以财政部门为核心，通过安全、高效的现代信息技术将各执行单位与财政部门的国库支付中心、商业银行等联系起来，达到相互监督、相互联系、资源共享等的目的。针对目前高校财务管理系统不能与国库集中支付系统有效衔接的问题，高校应特别重视财政信息系统的创建，建立一个能够与国库集中支付系统有效兼容的现代管理信息系统，加快国库、财政部、银行和高校等的联网进程，保证国库集中支付的顺利实施。

总之，随着国库集中支付制度的实施，高校应及时发现和解决国库集中支付实施过程中出现的诸多问题，加强预算管理、科研资金管理，加快高校财务工作信息化进程等，做到与时俱进，使高校财政资金管理向规范化、科学化和高效化的方向发展，这样才能促进高校健康快速的发展。

[1]吴芳芳：国库集中支付制度下加强高校科研经费管理的思考[J].现代经济信息，2011（7）.

[2]陈洁：基于国库集中支付制度下的高校预算管理研究[J].中国乡镇企业会计，2010（6）.

[3]朱雨：关于高校实行国库集中支付存在问题的探讨[J].经济视角，2011（4）.