一部独具特色的会计理论纲要式论著——许家林教授《会计理论发展通论》评介

本刊编辑部 程瑞川

会计是社会经济发展到一定阶段的产物，会计方法发展和演进必然会同一定时期的社会经济发展水平息息相关。由于会计实践的多样性，随着社会生产力水平的不断提高，会计方法与技术会日趋完善，会计理论所涉及的范围亦会日益广泛，需要从会计方法、会计技术、会计认识和会计思想的发展，以及会计学术派别与会计学科体系结构等不同层次来全面认识与系统研究。

目前国内外大学所设会计学专业的本科、硕士和博士教育阶段，都将会计理论课程设置为全程教学计划中的重要课程之一，并出版了不同层次的会计理论论著与教材。但从已有的成果看，围绕会计理论的主体内容结构与组合问题，不同层次课程有着不同的体系，这不利于不同背景、不同思维方式、不同理解视角、不同发展目标的读者相对全面地了解与把握会计理论的相关问题。特别是目前部分会计学专业研究生以及从事会计专业教学和研究的人士，由于其学缘结构的复杂性与专业知识储备的差异性，更需要补充系统的会计理论知识。可见，为满足不同层次会计专业学生及相关人士提高会计理论素养的要求，现行的会计理论课程以及相应论著在所涉及知识范围上就应适当宽泛一些，在内容介绍上就应当相对全面一些，在理论线索的梳理上就应更清晰一些，在对理论观点来龙去脉的交待上就应当具体一些。只有这样，才有利于学术信息的准确传递与学术薪火的传承。

正是基于上述认识，中南财经政法大学的博士生导师许家林教授在近十年来组织了一批青年学子通过多种渠道全面搜集、潜心校订并系统整理了与会计理论发展密切相关的中外会计名家、会计名著、会计经典论文、会计名刊、会计组织和会计规范等文献资料，为传承和发扬会计学术思想做了许多基础性的工作。据我了解，许家林教授为了做好这项工作花费了巨大的精力。这一浩大的工程，不仅极大地调动了青年学子们的学习与研究热情，也丰富了会计理论知识，还拓宽了人们的研究视野，更是锻炼了会计学子的研究能力。

经过近十年的努力，许家林教授与其学子们合作的在这方面系列成果已经陆续面世。2004年，中国财政经济出版社正式出版了他主编的《西方会计名著导读》一书。2005年开始，《财会通讯》、《财会学习》等国内有影响的会计专业核心期刊也已经连载了许家林教授与青年学子们合作的有关西方会计名著、会计名师、会计经典论文和会计理论发展创新的四类系列论文近百篇。2010年由经济科学出版社出版的这部《会计理论发展通论》（上册、中册、下册），则是其以长期研究积累为基础而完成一份全面而系统的纲要式研究成果。

《会计理论发展通论》一书共包含六大部分：第一部分“会计理论发展篇”，详细梳理了经济发展不同时期，以及不同区域、不同国家的会计理论发展特点与成就，概括了有关的会计理论学术流派的主要学术观点，以及所提出的重要会计学说。第二部分为“会计理论结构篇”，包含会计科学理论的构建与创新、财务会计理论的基本结构和财务会计理论的基本要素方面的发展与成就。第三部分为“专项会计理论篇”，重点阐述了会计计量理论、会计权益理论、产权会计理论、实证会计理论、事项会计理论和价值链会计理论等方面的内容、发展与成就。第四部分为“会计理论创新篇”，重点论述了科技革命、经济学说演进、管理思想演变、法学理论演化、数学统计学发展，以及哲学、伦理学、行为科学等相关人文科学演变对会计理论发展的影响与相关研究成果。作为本书第五部分的“附录”，则包含了主要会计理论文献年表、主要会计职业组织简表、主要会计研究报告简表、主要会计规范简表和主要会计专业期刊简表。第六部分为“索引”，列出了书中涉及西方会计学者的中英文对照名录。

纵观全书，其贯穿始终的一个鲜明的特色，就是作者对已有研究成果及相关资料的全面搜集、整理、分析、校订、归类和充分运用到论著的不同章节内容之中，这既充分反映出作者的严谨治学态度，更是体现出其潜心学问的可贵精神。如在第一部分“会计理论发展篇”中，作者就花费了极大的精力，从会计产生论述到目前的资本市场会计，对会计理论发展脉络的梳理细致而全面，有助于读者了解会计理论发展的大致轮廓。而在第四部分“会计理论创新篇”，作者则从学科交叉的视角，运用较详细的资料，从渊源、影响等方面深入分析了相关学科发展与会计理论发展的相互关系，既有助于读者了解相关学科知识，也有助于读者理解相关学科知识在会计理论研究中的运用，拓宽了读者认识、理解和研究会计理论的空间。特别是在第五部分“附录”中，作者经过仔细校订后提供的“主要会计理论文献年表”以及“主要会计规范简表”等，既反映了会计理论不同发展阶段的主要成就，也反映出许教授平时用心搜集、分类整理会计研究资料的严谨态度，更是方便了读者根据需要查找与使用有关文献资料。这类资料在国内已经出版的会计理论著述中较为少见，故显得尤为珍贵。

笔者认为，本书不仅有助于会计及相关专业在校博士与硕士研究生，以及本科生全面了解和学习会计理论与创新方面的知识，即使对于从事会计教学与科研的专业人员，以及其他相关专业的人士了解会计理论知识，也具有较高的参考价值。

据悉，目前许家林教授正与他的团队一起，以本书所涉及相关内容为主要线索全力编纂一套涉及会计名家、会计名著、会计名篇、会计组织、会计期刊和会计规范等类别的会计理论知识丛书，我们也期待着许家林教授这一庞大系列研究计划中的新成果早日问世。