中小科技企业内部控制建设研究

刘丽梅

一、中小科技企业的特点和在内部控制上造成问题的原因分析

中小科技企业是以高新技术及产品的研制开发、生产转换和销售经营为主体业务的中小企业，它具有灵活的市场适应性并且富于创新。

1.高新技术的开发。它表现为经营业务中高新技术及产品的研发组份额比例高，研究开发费用投入和科研人员构成比例高。

2.高风险。主要体现在其研发投入的费用高，项目开发与否存在很大的不确定性。

3.高投资。科技型中小企业不仅在创业期间要投入很大的资金份额，而且在其进入成长期后还必须有大量的后续资金注入，科技密集型必然也带来资金密集型。

4.高成长。中小科技企业高成长，源于其产品服务的高技术性和高竞争性，经营机制高度的灵活性和适应性，经营者的高度创新开发理念。

5.高收益。其高技术的特点，使得其一旦成功，在其发展的过程中即可取得高效益的收入。

二、中小型科技企业内部控制建设与执行的策略研究（以海洋水产苗种育苗和技术开发的中小型企业为例）

首先这些中小开发企业平时涉及从个体户、农户手中购入水产育种用的亲体、养殖育苗材料等。这就涉及到了会计部门对往来款项的管理、核对以及清理的问题。这类的企业首先具备了以上列举出的中小型科技企业所具有的特点和影响其内部控制的劣势。

1.根据其业务性质，构筑严密的以内部会计控制为中心的企业内部控制体系。企业的内部会计控制应分为独立的两个方面。第一、监督机制。分为事前和事后监督，在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，例如该中小科技企业单位小，人员少，财务岗位设置少，没有成本核算岗位，没有专门的材料管理人员，材料购进、使用都不经进库、出库核算和管理，造成混乱和浪费。应该在此建立一个监督机制，防止资金的浪费和流失。第二、是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上两个层次的会计内部控制监督机制，有利于及时发现问题，对于防范企业的经营风险和会计风险都有着重要的作用，这样便弥补了中小企业在财务管理方面的不足，有利于保证企业的资金安全。

2.深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。当前在企业内部，公司法人治理结构的建立和完善，涉及到各种管理手段的综合运用，主要包括组织建设、人事管理、工资改革、财务控制和监察审计。在中小型科技企业中，其管理多头，专业协作性差，随着其发展，产权结构必然成为其发展阻碍，在这个问题下对产权制度进行改革，这样能明确责任。而建立健全现代的企业制度，提高自身素质是解决中小企业贷款难的重要途径。推动产权改革，明晰产权关系；树立现代营销理念，大力开展技术创新，提高经营者素质和决策水平；规范中小企业财务制度，按照国家的有关规定，建立能正确反映企业财务状况的制度，增加企业财务透明度。这样则有利于解决中小科技企业的融资难问题。

3.强化对中小科技企业内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么。对企业员工实施奖惩制，这样有利于达到内部控制的目的。

4.避免业务重复或职能重叠。业务重复或职能重叠会导致企业有限资源的浪费和工作效率下降，设计组织架构应避免出现这样的问题，以提高资源的利用效率和工作效率，将企业管理层次保持在合理水平。

5.建立一个企业知识产权管理部门，建立起保护本企业知识产权的管理制度。提高运用知识产权的能力，健全企业知识产权的管理的组织体系，这样可以避免企业的知识产权流失，保护到企业的无形资产。

三、总结

对于科技中小型企业来说，完善企业的内部控制制度对企业的发展有着重要的指导性作用，并且内部控制对于企业的员工而言，也起到了很重要的激励和监督作用，只有企业上下一心，才能把企业建设得更好，企业会计内部控制才能发挥充分的作用。